Решение от 3 июня 2024 г. по делу № А40-267915/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-267915/23-116-492
04 июня 2024 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена     28.05.2024 г.

Полный текст решения изготовлен            04.06.2024 г.


Арбитражный суд города Москвы

в составе судьи А.П. Стародуб

при ведении протокола секретарем судебного заседания Раковским Д.Э.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОДЮСЕРСКИЙ ФИО1" (105118, <...>, ПОМЕЩЕНИЕ I КОМНАТА 18, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 12.07.2002, ИНН: <***>)

к ответчику: ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 20 ПО Г. МОСКВЕ (111141, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третьи лица: 1) МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 1 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (140188, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, ЖУКОВСКИЙ Г, ФИО2, Д. 11Б, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>)

2) ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 1 ПО Г. МОСКВЕ (105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконными действий (бездействий) налогового органа.

с участием: согласно протоколу судебного заседания от 28.05.2024г. 



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ПРОДЮСЕРСКИЙ ФИО1" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве о признании незаконными действия, выраженные начислением налога на имущество за 2022 год на жилое помещение с кадастровым номером 77:01:001033:1229 на сумму 318 402 руб. и жилой дом с кадастровым номером 50:23:09:02346:001 на сумму 96 620 руб.

Заявитель поддерживает заявленные требования с учетом изменений оснований иска, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Определением от 12.12.2023г. суд привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора – МЕЖРАЙОННУЮ ИНСПЕКЦИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 1 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ и ИНСПЕКЦИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 1 ПО Г. МОСКВЕ.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии представителей заявителя и МИФНС России №1 по МО, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Ответчик позицию изложил согласно отзыву.

Третье лицо ИФНС России №1 по г. Москве позицию изложило.

Исследовав доказательства по делу, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основания.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 24.04.2023г. по единому налоговому счёту заявителя заинтересованным лицом сформировано положительное сальдо в сумме 18 670,15 руб., что подтверждается письмом заинтересованного лица № 08-10/11796@ от 24.04.2023 несмотря на то, что заявитель с 01.01.2023г. не представлял заинтересованному лицу уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утверждённой форме, воспользовавшись своим правом в течение 2023 года представлять уведомления в виде платёжных поручений - распоряжений в банк на перевод денежных средств в уплату платежей по КБК в бюджетную систему РФ.

Согласно сообщению заинтересованного лица об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 3162527 от 17.04.2023г. заинтересованное лицо исчислило налог на имущество организаций за 2022 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 50:23:0010138:2052 на сумму 96 620 рублей и с 77:010001033:1229 на сумму 318 402 рублей.

В целях досудебного урегулирования налогового спора заявитель обратился в УФНС России по г. Москве с жалобой от 17.07.2023, на которую 21.08.2023 получен ответ от 10.08.2023 и 04.09.2023 получен ответ от 24.08.2023, согласно которым жалоба оставлена без удовлетворения.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

ООО «ПРОДЮСЕРСКИЙ ФИО1» зарегистрировано 12.07.2002, поставлено на учет в Инспекцию 26.04.2019 по адресу регистрации - 105118, Россия, Москва г., ш Энтузиастов, д. 34, ФИО3 КОМНАТА 18.

Основным видом деятельности в соответствии с Кодом ОКВЭД является 90.01 -Деятельность в области исполнительских искусств. Режим налогообложения -упрощенная система налогообложения (доходы) с 01.01.2014.

На основании пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 373 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения признается в том числе:

1.        недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как остаточная стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;

2.        недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Кодекса (как кадастровая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 375 Кодекса определено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастров стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В силу подпункта 5.1.2 пункта 5 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.06.2009 № 457, Росреестр осуществляет полномочия по ведению ЕГРН и предоставлению сведений, содержащихся в нем.

В свою очередь, для расчета налога на имущество организаций налоговые органы используют сведения о правах на недвижимое имущество, предоставленные из ЕГРН в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Кодекса (письма ФНС России от 07.04.2023 № БС-4-21/4277@, от 13.03.2023 № БС-3-21/3480@, от 17.01.2022 № БС-2-21/41@).

Согласно информационному ресурсу налогового органа, формирование которого осуществляется в соответствии со статьей 85 Кодекса на основании сведений, поступающих из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Москве, Обществу на праве собственности принадлежат-(принадлежали) следующие объекты недвижимости:

- в период с 25.05.2011 по настоящее время жилой дом с кадастровым номером 50:23:0010138:2052, расположенный по адресу 140163, Московская обл., г. Раменское, <...> и администрируемый МИФНС России №1 по Московской области по территориальной принадлежности;

- в период с 25.10.2017 по 28.06.2022 квартира с кадастровым номером 77:01:0001033:1229, расположенная по адресу 101000, <...> д. ЗА, стр. 2, кв. 56 и администрируемая ИФНС России №1 по г. Москве по территориальной принадлежности;

- в период с 12.03.2019 по настоящее время иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 77:03:0004011:1953, расположенное по адресу <...> администрируемое ИФНС России № 20 по г. Москве по территориальной принадлежности.

По указанным объектам налоговыми органами произведен расчет налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, в адрес Общества направлено сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 17.04.2023 № 3162527, в соответствии с которым, сумма начисленного налога по имуществу составляет по:

- Кадастровый номер объекта недвижимого имущества 50:23:0010138:2052; ОКТМО 46768000; код налогового органа 5040 - 96 620 руб.

- Кадастровый номер объекта недвижимого имущества 77:01:0001033:1229; ОКТМО 45375000; код налогового органа 7701 - 318 402 руб.

- Кадастровый номер объекта недвижимого имущества 77:03:0004011:1953; ОКТМО 45312000; код налогового органа 7720 - 220 782 руб.

При этом, в случае несогласия с суммой исчисленного налога Заявитель в соответствии с пунктом 6 статьи 363 и пунктом 6 статьи 386 Кодекса должен был представить в налоговый орган по месту учета объектов недвижимости пояснения и (или) документы, в том числе подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога.

Так как к исчислению налога на имущество по объекту недвижимости администрируемому ИФНС России № 20 по г. Москве с кадастровым номером 77:03:0004011:1953, Заявителем не представлено, то пояснения в отношении других объектов учета, он должен был представить по месту администрирования объектов.

Считая действия Инспекции по начислению налога на имущество за 2022 год неправомерными, Общество обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой исх. от 17.07.2023 на действия должностных лиц Инспекции, выраженные в начислении налога на имущество организаций за 2022 год на объекты недвижимого имущества с кадастровым номером 77:01:001033:1229 и 50:23:0010138:2052.

Решением УФНС России по г. Москве от 10.08.2023 № 21-10/091393@ жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения.

Решением УФНС России по Московской области от 24.08.2023 № 07-12/050412(2) жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения.

Общество заявляет о своем несогласии с начислениями по налогу на имущество организаций за 2022 год на жилое помещение с кадастровым номером 77:01:0001033:1229, расположенная по адресу 101000, <...> д. ЗА, стр. 2, кв. 56 в сумме 318 402 руб. и жилой дом с кадастровым номером 50:23:0010138:2052, расположенный по адресу 140163, Московская обл., г. Раменское, <...> в сумме 96 620 руб., и просит произвести перерасчет налога в отношении указанных объектов.

Общество ссылается на тот факт, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций.

В части начисления налога по объекту недвижимости (жилой дом) с кадастровые номером 50:23:0010138:2052, расположенному по адресу: Московская область, с, Раменское, <...>, установлено следующее.

Заявитель выражает несогласие с исчислением налога на имущество организаций в отношении принадлежащего Обществу жилого дома с кадастровым номером 50:23:0010138:2052, расположенного по адресу: 140163, Московская обл., г. Раменское, <...>.

По мнению Заявителя, в соответствии с законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 «О налоге на имущество организаций в Московской области» указанный объект имущества не относится ни к одной категории имущества, в отношении которого налог исчисляется исходя из его кадастровой стоимости.

Согласно статье 372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъект- Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 372.1 Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, и порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с  настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах устанавливается и вводится в действие налог на имущество организаций, определяются ставки налога, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В силу абзаца 3 статьи 1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, указанных в пунктах 1, 2, 3, и 4 статьи 1.1 названного Закона, в 2022 году устанавливается в размере 1,9 процента.

Абзацем 2 статьи 1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 установлено, что налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, указанных в пункте 3.1 статьи 1.1 настоящего Закона, устанавливается в размере 0 процентов.

В соответствии со статьей 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2)объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

3) жилых помещений, за исключением жилых помещений, указанных в пункте 3.1 названной статьи;

3.1) жилых помещений, по которым до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиком представлены в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения о том, что указанные жилые помещения не учтены в течение налогового периода на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, и со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету прошло не более одного года;

4) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений площадью от 1000 квадратных метров, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.

МИФНС России № 1 по Московской области в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 Кодекса, от регистрирующих органов получены сведения о принадлежащем Обществу на праве собственности объекте имущества с кадастровым номером 50:23:0010138:2052, расположенном по адресу: 140163, Московская обл., г. Раменское, <...>.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, указаны объект имущества является жилым домом и обладает назначением «жилое», кадастровая стоимость жилого дома, согласно указанным сведениям, составляет 5 085 249,51 руб.

МИФНС России № 1 по Московской области в установленном порядке произведен расчет налога на имущество организаций, по результатам которого в адрес Заявителя направлено сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 17.04.2023 № 3162527.

Согласно поименованному сообщению, сумма налога на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 50:23:0010138:2052 составляет 96 620 руб.

МИФНС России № 1 по Московской области при расчете налога на имущество учтено, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером 50:23:0010138:2052 отнесен к виду «жилой дом» и обладает назначением «жилое», в связи с чем указанный объект недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций признается жилым помещением.

Таким образом, в соответствии с Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 расчет налога на имущество организаций в отношении жилого дома с кадастровым номером 50:23:0010138:2052 производится исходя из кадастровой стоимости, установленной в размере 5 085 249,51 руб.

Судом установлено, что налогоплательщиком не представлено документов подтверждающих представление в МИФНС России № 1 по Московской области сведений о том, что указанное жилое помещение не учтено в течение налогового периода на балансе в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, и со дня принятия объекта к бухгалтерскому учету прошло не более одного года.

Учитывая отсутствие документального подтверждения обстоятельств, установленных пунктом 3.1 статьи 1.1. Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03, жилой дом с кадастровым номером 50:23:0010138:2052 подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 3 статьи 1.1. названного Закона.

В этой связи применение МИФНС России № 1 по Московской области налоговой ставки в соответствии с абзацем 3 статьи 1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-03 в размере 1,9 процента является правомерным.

Заявитель также обращает внимание на тот факт, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд 



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:                                                                                                А.П. Стародуб