Решение от 25 мая 2018 г. по делу № А63-4173/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 мая 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Комаревцевой А.Ю., рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, город Невинномысск, ОГРНИП 305264801403792, ИНН <***>,

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда России по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонному), г. Невинномысск,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю, город Невинномысск,

о признании недействительным решения от 13.12.2017 № 07-22/11901-15,

об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 123 995 руб. 23 коп.,

в отсутствие представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда России по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонному) (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю (далее – второе заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.12.2017 № 07-22/11901-15, об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 123 995 руб. 23 коп., из них: недоимка по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 111 360 руб. 36 коп., пени – 12 634 руб. 87 коп.

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Заявитель в судебном заседании, состоявшемся 21.05.2018, заявил ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных страховых взносов за 2014 год, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю за указанный период; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №8 по Ставропольскому краю возвратить излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год в общем размере 123 995 руб. 23 коп., их них: недоимка – 111 360 руб. 36 коп., пени – 12 634 руб. 87 коп.

От части требований о признании недействительным решения государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонного) 13.12.2017 № 07-22/11901-15 заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО1 приняты к рассмотрению.

Производство по делу в части требований к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонному) о признании недействительным решения от 13.12.2017 № 07-22/11901-15 подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Ставропольскому краю представила справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.04.2018, согласно которой задолженность предпринимателя по уплате страховых взносов составляет 77 руб.

Заявитель направил в суд платежное поручение от 21.05.2018 № 183 об оплате страховых взносов в размере 77 руб.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонное) согласно отзыву заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению по основаниям в нем изложенным.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2015 годы.

В соответствии с представленной налоговой декларации за 2014 год база для исчисления страховых взносов составляла 1 293 885 руб. (общая сумма дохода 18 003 161 руб. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 16 709 276 руб.).

Уплата страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год осуществлена предпринимателем в размере 9 939 руб.

14 января 2016 года пенсионным фондом в адрес предпринимателя выставлено требование № 36031ТН0000085 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на страховую часть пенсии в размере 111 360,36 руб., пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии в ПФР в размере 8 962,65 руб.

21 марта 2016 года в отношении ИП ФИО1 принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 0365021600071152.

Кроме того решением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 25.05.2016 № 036S02160018129 c предпринимателя взыскана сумма пени в размере 3 672, 22 руб.

Согласно инкассовым поручениям от 04.04.2016 и 26.05.2016 с ИП ФИО1 взыскана сумма страховых взносов и пени в общем размере 123 995 руб. 23 коп.

Полагая, что суммы страховых взносов взысканы пенсионным фондом без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год, согласно декларации за 2014 год, составляла 1 293 885 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 993 885 руб. и составляет 9 939 руб.

Согласно информации представленной налоговым органом по состоянию на 09.04.2018 задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у заявителя составляла 77 руб.

Однако учитывая представление предпринимателем доказательств погашения указанной недоимки, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего спора задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у заявителя отсутствует.

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов за 2014 годы, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) в размере 1 293 885 руб. за 2014 год.

В тоже время обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов и пени суд считает необходимым возложить на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 руб.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 600 руб. (платежное поручение от 07.03.2018 № 82).

Принимая во внимание изложенное, с пенсионного фонда в пользу ИП ФИО1 подлежат взысканию 300 руб. расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Государственная пошлина в размере 300 руб. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 151, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству.

Принять отказ заявителя от требования к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонному) о признании недействительным решения от 13.12.2017 № 07-22/11901-15.

В указанной части производство по делу прекратить.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1, город Невинномысск, ОГРНИП 305264801403792, ИНН <***>, страховых взносов за 2014 год, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Ставропольскому краю за указанный период.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №8 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, город Невинномысск, ОГРНИП 305264801403792, ИНН <***>, излишне взысканные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год в общем размере 123 995 руб. 23 коп., их них: недоимка – 111 360 руб. 36 коп., пени – 12 634 руб. 87 коп.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонного) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, город Невинномысск, ОГРНИП 305264801403792, ИНН <***>, 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, город Невинномысск, ОГРНИП 305264801403792, ИНН <***>, из федерального бюджета 300 руб. излишне уплаченной государственной пошлины.

Исполнительные листы и справку на возврат госпошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова