Решение от 10 июня 2025 г. по делу № А85-1958/2024

Арбитражный суд Донецкой Народной Республики

ул. 50-й Гвардейской дивизии, 17, г. Донецк, г.о. Донецк, Донецкая Народная Республика, 283052, E-mail: a85.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

дело № А85-1958/2024
11 июня 2025 года
город Донецк


Резолютивная часть решения объявлена 9 июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен 11 июня 2025 года


Арбитражный суд Донецкой Народной Республики в составе судьи Яковченко А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шульженко Д.А.,

при участии представителей сторон:

от заявителя: Мельник Т.Н. – доверенность № 80 АА 0323598 от 19.11.2024, срок действия доверенности до 19.11.2027, диплом, паспорт,

от заинтересованного лица, Министерства финансов Донецкой Народной Республики: не явился (извещен),

от заинтересованного лица, Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики: не явился (извещен),

от заинтересованного лица, Управления Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике: ФИО2 – доверенность № 26 от 05.07.2024, срок действия доверенности до 05.07.2025, диплом, паспорт,

от заинтересованного лица, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Донецкой Народной Республике: не явился (извещен),

от заинтересованного лица, Управления Федерального казначейства по Донецкой Народной Республике: не явился (извещен),

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО3 к Министерству финансов Донецкой Народной Республики, Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики, заинтересованное лицо, Управление Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике, заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Донецкой Народной Республике, заинтересованное лицо, Управление Федерального казначейства по Донецкой Народной Республике, о взыскании денежных средств, -

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее – заявитель, ИП ФИО3) обратился в Арбитражный суд Донецкой Народной Республики с заявлением к Министерству финансов Донецкой Народной Республики (далее – заинтересованное лицо, Минфин ДНР), Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики (далее – заинтересованное лицо, МДС ДНР) о признании бездействия незаконным и об обязании вернуть излишне уплаченные налоги и сборы в размере 1 364 538,00 рублей.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Донецкой Народной Республике, Управление Федерального казначейства по Донецкой Народной Республике.

24 декабря 2024 года через канцелярию суда от Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики поступили письменные пояснения относительно предмета спора, которые приобщены к материалам дела.

9 января 2025 года через канцелярию суда от Управления Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике поступили письменные пояснения относительно предмета спора, которые приобщены к материалам дела.

16 января 2025 года через канцелярию суда от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Донецкой Народной Республике поступили письменные пояснения относительно предмета спора, которые приобщены к материалам дела.

18 марта 2025 года в арбитражный суд от Министерства финансов Донецкой Народной Республики в порядке статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации поступил отзыв на заявление, который приобщен к материалам дела.

11 февраля 2025 года в арбитражный суд от индивидуального предпринимателя ФИО3 поступило заявление об изменении предмета исковых требований (в порядке статьи 49 АПК РФ), согласно которому заявитель просит взыскать из республиканского бюджета Донецкой Народной Республики в пользу индивидуального предпринимателя ФИО3 денежные средства в размере 1 364 538,00 руб.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об изменении предмета заявленных требований принято судом. Дело рассматривается с учетом заявления об изменении предмета заявленных требований.

17 февраля 2025 года в арбитражный суд от Управления Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике поступили пояснения на заявление об изменении предмета заявленных требований, которые приобщены к материалам дела.

Определением Арбитражного суда Донецкой Народной Республики от 13 марта 2025 года произведена процессуальная замена Министерства финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН/ИНН 1229300076510/9309011808) на Министерство финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН/ИНН 1259300001938/9309029202).

20 марта 2025 года через электронный сервис «МОЙ АРБИТР» от Министерства финансов Донецкой Народной Республики поступил отзыв на заявление, который приобщен к материалам дела.

23 апреля 2025 года через электронный сервис «МОЙ АРБИТР» от заявителя поступили письменные пояснения относительно предмета спора, которые приобщены к материалам дела.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 5 июня 2025 года до 9 июня 2025 года.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на те обстоятельства, что в связи с применением упрощенной системы налогообложения по законодательству Донецкой Народной Республики по состоянию на 01.01.2023 у заявителя образовалась переплата в бюджет Донецкой Народной Республики по упрощенному налогу в сумме 1 364 538,00 рублей, при этом при неоднократном обращении с заявлениями о возврате излишне уплаченных денежных средств в ОРНИ в Буденновском районе г. Донецка МДС ДНР, в УФНС России по Донецкой Народной Республике, Министерство финансов Донецкой Народной Республики и Правительство Донецкой Народной Республики денежные средства не возвращены, в связи с чем, просит взыскать из республиканского бюджета Донецкой Народной Республики в пользу индивидуального предпринимателя ФИО3 денежные средства в размере 1 364 538,00 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал, ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении, с учетом заявления об изменении предмета заявленных требований.

Представитель Министерства финансов Донецкой Народной Республики в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя и принять решение по сути требований в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Представитель Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики в судебное заседание не явился, в представленных письменных пояснениях заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике в судебном заседании представил пояснения, аналогичные изложенным в письменных пояснениях.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Донецкой Народной Республике в судебное заседание не явился, в представленных письменных пояснениях заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Представитель Управления Федерального казначейства по Донецкой Народной Республике в судебное заседание не явился, в представленных письменных пояснениях заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя управления.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, представлены ходатайства о рассмотрении дела без участия представителей, суд согласно статьям 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело по имеющимся в нём материалам в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Заслушав представителя заявителя, представителя Управления Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике, изучив доводы заявления, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, суд установил следующее.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 28 декабря 2022 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <***> и поставлен на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Донецкой Народной Республике.

Из материалов дела следует, что 1 сентября 2021 года между ООО «Углеком» (Заказчик) и ФЛП ФИО3 (Поставщик) заключен Договор на оказание услуг № 01/09-21, согласно которому заказчик поручает и оплачивает, а исполнитель обязуется по поручению заказчика оказать услуги в виде организации и выполнения работ по выемке, просушке, сортировке, транспортировке заскладированных отходов угольного шлама.

В Приложении № 1 к Договору стороны согласовали количество сырья, в отношении которого осуществляются услуги, в количестве 1 949 246,92 тонн.

17 января 2022 года между сторонами подписан Акт приема-передачи (возврата) сырья по Договору № 01/09-21 на оказание услуг от 01.09.2021, согласно которому исполнитель передал (возвратил), а заказчик принял остатки сырья в общем объеме 1 909 239,07 тонн, что составляет сумму, подлежащую оплате заказчиком исполнителю в размере 3 952 124 874,90 рублей.

В соответствии со статьей 156 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений между сторонами, субъекты хозяйствования, осуществляющие транзит, продажу, вывоз товаров, определенных данной главой, уплачивают сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров.

К таким товарам, в силу подпункту в) части 160.1 статьи 160 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» относится уголь, угольная продукция, угольный концентрат коксующей группы.

Базой налогообложения является объем товаров, указанных в статье 160 настоящего Закона, относительно которых происходит одно из следующих действий: транзит, продажа, вывоз, который выражается в тоннах.

В соответствии со статьей 157 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе», плательщиками сбора являются юридические лица, филиалы юридических лиц-нерезидентов, физические лица-предприниматели, которые осуществляют транзит, продажу, вывоз отдельных видов товаров, указанных в главе 24 настоящего Закона, с ограничениями, указанными в настоящей главе. Плательщики сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров уплачивают самостоятельно, кроме случаев, когда в установленном порядке реализация отдельных видов товаров, указанных в настоящей главе возложена на государственные предприятия.

Согласно статье 162 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» для осуществления транзита, продажи и вывоза отдельных видов товаров, указанных в статье 160 настоящего Закона, субъект хозяйствования обязан оформить разрешительные документы, предусмотренные Порядком получения разрешительных документов на транзитное перемещение, вывоз за пределы Донецкой Народной Республики и продажу отдельных видов товаров, утвержденного нормативным правовым актом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. Уплата сбора производится в сроки, предусмотренные в Порядком получения разрешительных документов на перемещение товарно-материальных ценностей, указанным в пункте 162.1 настоящей статьи.

В соответствии с Порядком получения разрешительных документов на перемещение товарно-материальных ценностей, утвержденного Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 267 от 08.09.2026 установлен порядок оплаты ставок налогов (сборов) путем авансового платежа.

Учитывая вышеуказанные нормы, выдача разрешительных документов производилась при условии уплаты в бюджет Донецкой Народной Республики сумм налогов и сборов, указанных в заявке, путем внесения сбора авансов.

Как следует из материалов дела, заявитель осуществлял деятельность по выемке, просушке, сортировке, транспортировке заскладированных угольных концентратов (шламов), и в силу действующего в 2022 году законодательства Донецкой Народной Республики для осуществления указанной деятельности обязан был исчислять и уплачивать налоги самостоятельно с каждой отгрузки товара покупателю авансом.

В целях исполнения своих обязательств по Договору заявитель оплатил в бюджет Донецкой Народной Республики сбор путем авансового платежа в размере, предусмотренном законодательством Донецкой Народной Республики.

Согласно Акту совместной сверки расчетов по начисленным суммам денежных обязательств/задолженности по налогам, сборам, взносам, другим обязательным платежам, а также пени и штрафных (финансовых) санкций и неуплаченным, подписанному между заявителем и РНИ в Калининском районе г. Донецка МДС ДНР по состоянию на 01.11.2022 года переплата заявителя по упрощенному налогу II группы с физических лиц составила 2 564 538,00 рублей (т. 1 л.д. 12).

В связи с частичной оплатой по договору по состоянию на 01.01.2023 переплата в бюджет Донецкой Народной Республики составила 1 364 538,00 рублей.

Письмами исх. № 5 от 03.07.2023, исх. № 6 от 10.07.2023 ИП ФИО3 просил ОРНИ в Буденновском районе г. Донецка МДС ДНР, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики учесть переплату по упрощенному налогу в сумме 1 364 538,00 рублей, уплаченную ФЛП ФИО3 на едином налоговом счете ИП ФИО3 (т. 1 л.д. 13, 14).

Указанные письма получены ОРНИ в Буденновском районе г. Донецка МДС ДНР, Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, о чем свидетельствует соответствующая отметка на письмах, при этом оставлены без ответа.

Письмом исх. № 3 от 14.02.2024 ИП Павленко Е.А. обратился в Министерство финансов Донецкой Народной Республики, в котором просил в десятидневный срок с момента получения письма осуществить возврат излишне переплаченных денежных средств в сумме 1 364 538,00 рублей.

Указанное письмо получено Министерством финансов Донецкой Народной Республики 14.02.2024, о чем свидетельствует соответствующая отметка на письме.

Письмом от 27.02.2024 № 14.4-08/1418 Министерство финансов Донецкой Народной Республики сообщило ИП ФИО3 о том, что остатки налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года, Министерству финансов не переданы; Министерством финансов Донецкой Народной Республики разработан проект приказа Министерства финансов Донецкой Народной Республики «Об утверждении порядка возврата денежных средств, зачисленных в бюджет Донецкой Народной Республики до 1 января 2023 года», который находится в процессе согласования, в связи с чем указано, что возможность возврата денежных средств будет рассмотрена Министерством финансов Донецкой Народной Республики после осуществления передачи остатков денежных средств Министерству финансов Донецкой Народной Республики, а также после урегулирования вопроса учета и возврата сумм платежей неналоговых поступлений перечисленных плательщиком до 01.01.2023 (т. 1 л.д. 16-17).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Как следует из материалов, в ходе судебного разбирательства ИП ФИО3 повторно 24 марта 2025 года обратился в Министерство финансов Донецкой Народной Республики с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 1 364 538,00 рублей в соответствии с Порядком возврата остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета ДНР, утвержденным приказом Министерства финансов Донецкой Народной Республики от 10.01.2025 № 2.

При этом, письмом от 07.04.2025 № 16/П-10/7 Министерство финансов Донецкой Народной Республики обращение ИП ФИО3 от 24.03.2025 оставило без рассмотрения на основании пункта 2 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с истечением трехлетнего срока.

Суд, оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, имеющихся в деле доказательств с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 Указа Врио Главы Донецкой Народной Республики от 30.06.2023 № 227 «О ликвидации» (об упразднении) Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики», Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики упразднено и находится в стадии ликвидации.

В соответствии с пунктом 3 Положения о регулировании некоторых вопросов, связанных с упразднением республиканских органов исполнительной власти и принятием решений о передаче отдельных функций и полномочий республиканских органов исполнительной власти, утвержденного Указом Главы Донецкой Народной Республики от 30.12.2021 № 425 (далее – Положение № 425), республиканский орган считается упраздненным со дня вступления в силу указа Главы Донецкой Народной Республики об упразднении республиканского органа либо с иной даты, предусмотренной таким указом.

Согласно подпункту 4.1 пункта 4 Положения № 425, упразднение республиканского органа влечет передачу функций и полномочий упраздняемого республиканского органа иному республиканскому органу (иным республиканским органам) или организации (организациям), которые наделены правом осуществлять от имени Донецкой Народной Республики отдельные функции и полномочия в установленной сфере деятельности, за исключением случая, если в соответствии с указом об упразднении республиканского органа осуществление функций и полномочий упраздняемого республиканского органа прекращается.

В соответствии с пунктом 7(1) Постановления Правительства Российской Федерации от 22.12.2022 № 2377 «Об особенностях составления, рассмотрения и утверждения проектов бюджетов Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов, а также исполнения указанных бюджетов и формирования бюджетной отчетности на 2023-2025 годы) (в редакции Постановления Российской Федерации от 26 июля 2023 года № 1212) (далее – Постановление № 2377) остатки налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики подлежат отражению в бюджете Донецкой Народной Республики и администрируются Министерством финансов Донецкой Народной Республики.

Согласно подпункту 4.1 пункта 4 Положения № 425 и пунктом 7 (1) Постановления № 2377, Министерство финансов Донецкой Народной Республики является республиканским органом исполнительной власти, которому переданы функции и полномочия упразднённого Министерства доходов и сборов Донецкой народной Республики по администрированию налоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 01.01.2023 в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики и на Министерство финансов Донецкой Народной Республики возложена обязанность по разработке порядка передачи остатков денежных средств и порядка возврата денежных средств.

Во исполнение Постановления № 2377, Министерством финансов Донецкой Народной Республики разработан и утвержден приказ от 05 декабря 2023 г. № 158 «Об утверждении порядка передачи остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года, зарегистрированный в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 15.12.2023 под регистрационным № 5651 (далее – Приказ № 158.

Согласно пункту 2. Приказа № 158 ликвидационная комиссия Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики передает остатки налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года, по состоянию на день вступления в силу настоящего Приказа (19 декабря 2023 года).

В соответствии с пунктом 2. Порядка передачи остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года (далее – Порядок) передача остатков осуществляется по Акту приемки – передачи остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года.

Согласно пункту 3. Порядка акт приемки – передачи формируется ликвидационной комиссией Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики – передающей стороной. Министерство финансов Донецкой Народной Республики является принимающей стороной. Акт приемки – передачи, до его подписания, подлежит предварительному согласованию передающей и принимающей сторонами.

В соответствии с пунктом 5. Порядка остатки, отраженные в Акте приемки – передачи в виде итогового сальдо, дополнительно оформляются в виде Реестра остатков задолженности и Реестра остатков переплат.

Согласно пункту 7. Порядка суммы по денежным обязательствам, возникшим по результатам проведения налогового контроля и находящимся в стадии обжалования в судебном порядке (находящимся в производстве арбитражных судов первой, апелляционной и кассационной инстанции, а также по которым судами еще не вынесены определения о принятии их к производству, подготовке к судебному разбирательству и назначении предварительного судебного заседания), подлежат документальному подтверждению и дополнительно оформляются в виде Реестра обжалуемых сумм.

Реестр остатков задолженности, Реестр остатков переплат, Реестр обжалуемых сумм являются неотъемлемой частью Акта приема-передачи.

Согласно пункту 9. Порядка остатки считаются переданными передающей стороной принимающей стороне со дня подписания Акта приемки – передачи.

В материалы дела истцом представлен Акт приемки - передачи остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 01 января 2023 года по состоянию на 19 декабря 2023 года, подписанный между передающей стороной, ликвидационной комиссией Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики и принимающей стороной, Министерством финансов Донецкой Народной Республики, согласно которому Министерству финансов Донецкой Народной Республики переданы реестр остатков задолженности, реестр остатков переплат, реестр обжалуемых сумм (т. 1 л.д. 95).

В соответствии со строкой № 51 Реестра остатков переплат по состоянию на 19.12.2023 Министерству финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН 1229300076510) передана сумма переплаты ИП Павленко Евгения Анатольевича в размере 1 364 538,00 рублей (т. 1 л.д. 96-98).

Указом Главы Донецкой Народной Республики от 13.12.2024 № 687 «Об упразднении (о ликвидации) Министерства финансов Донецкой Народной Республики» упразднен (ликвидирован) орган исполнительной власти – Министерство финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН <***>).

Указом Главы Донецкой Народной Республики «Об образовании (о создании) Министерства финансов Донецкой Народной Республики» от 24.12.2024 № 762, среди прочего, утверждено Положение о Министерстве финансов Донецкой Народной Республики (далее – Положение).

Пунктом 1.1. Положения определено, что Министерство финансов Донецкой Народной Республики является исполнительным органом, осуществляющим выработку и реализацию государственной политики Донецкой Народной Республики в финансовой, бюджетной и налоговой сферах деятельности в соответствии с федеральным законодательством Донецкой Народной Республики, а также осуществляющим полномочия по обеспечению реализации (во взаимодействии с федеральным органом исполнительной власти по регулированию контрактной системы в сфере закупок) государственной политики в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Донецкой Народной Республики), организации мониторинга закупок для обеспечения нужд Донецкой Народной Республики, методологическому сопровождению деятельности заказчиков, осуществляющих закупки для обеспечения нужд Донецкой Народной Республики.

В соответствии с пунктом 1.2. Положения Министерство является исполнительным органом Донецкой Народной Республики, осуществляющим полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений и полномочия, закрепленные за финансовыми органами и органами внутреннего государственного финансового контроля Донецкой Народной Республики законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц 25 февраля 2025 года осуществлена государственная регистрация юридического лица – Министерства финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Таким образом, принятие Главой Донецкой Народной Республики решения об упразднении (ликвидации) Министерства финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН <***>), а также создание нового органа в системе исполнительных органов Донецкой Народной Республики – Министерства финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН <***>, ИНН <***>), в понимании части 6 статьи 8 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ, части 5 статьи 1 Федерального закона от 21.12.2021 № 414-ФЗ, Указа Главы Донецкой Народной Республики от 13.04.2023 № 119 свидетельствуют о факте функционального правопреемства указанных органов государственной власти, выразившемся в фактическом переходе элементов правового статуса (задач, функций, полномочий) от одного государственного органа к другому.

В соответствии с пунктом 3.1.80 Положения о Министерстве финансов Донецкой Народной Республики, утвержденного Указом Главы Донецкой Народной Республики «Об образовании (о создании) Министерства финансов Донецкой Народной Республики» от 24.12.2024 № 762, Министерство финансов Донецкой Народной Республики осуществляет мероприятия по администрированию остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики (задолженности/переплаты) в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года, которые в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики подлежат отражению соответственно в бюджете Донецкой Народной Республики и администрируются соответственно финансовым органом Донецкой Народной Республики.

Таким образом, сумма денежного обязательства в размере 1 364 538,00 рублей считается переданной Министерству финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН <***>, ИНН юридического лица <***>) в силу возложенных на неё полномочий.

В силу статьи 15 Федерального конституционного закона Российской Федерации «О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта – Донецкой Народной Республики» от 04.10.2022 № 5-ФКЗ с 1 января 2023 года на территории Донецкой Народной Республики применяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Порядок возврата, зачета сумм, излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа закреплен статьей 78 НК РФ.

В силу действия норм статьи 78 НК РФ налогоплательщику принадлежит право требовать возврата излишне уплаченного налога.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом ранее, в связи с применением упрощенной системы налогообложения по законодательству Донецкой Народной Республики у заявителя образовалась переплата в бюджет Донецкой Народной Республики по упрощенному налогу в сумме 1 364 538,00 рублей.

Факт наличия переплаты заявителя по упрощенному налогу II группы с физических лиц подтверждается Актом совместной сверки расчетов по начисленным суммам денежных обязательств/задолженности по налогам, сборам, взносам, другим обязательным платежам, а также пени и штрафных (финансовых) санкций и неуплаченным, подписанным между заявителем и РНИ в Калининском районе г. Донецка МДС ДНР (т. 1 л.д. 12).

Таким образом, материалами дела подтверждается факт наличия излишне уплаченного ИП Павленко Е.А. налога в сумме 1 364 538,00 рублей и факт передачи указанной суммы денежного обязательства Министерству финансов Донецкой Народной Республики (ОГРН 1259300001938, ИНН юридического лица 9309029202).

Заявитель неоднократно обращался с заявлениями исх. № 5 от 03.07.2023, исх. № 6 от 10.07.2023 ИП ФИО3 в ОРНИ в Буденновском районе г. Донецка МДС ДНР, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в которых просил учесть переплату по упрощенному налогу в сумме 1 364 538,00 рублей, уплаченную ФЛП ФИО3 на едином налоговом счете ИП ФИО3 (т. 1 л.д. 13, 14), при этом указанные заявления оставлены без ответа.

Заявитель письмом исх. № 3 от 14.02.2024 обратился в Министерство финансов Донецкой Народной Республики, в котором просил в десятидневный срок с момента получения письма осуществить возврат излишне переплаченных денежных средств в сумме 1 364 538,00 рублей.

Письмом от 27.02.2024 № 14.4-08/1418 Министерство финансов Донецкой Народной Республики сообщило ИП ФИО3 о том, что остатки налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года, Министерству финансов не переданы; Министерством финансов Донецкой Народной Республики разработан проект приказа Министерства финансов Донецкой Народной Республики «Об утверждении порядка возврата денежных средств, зачисленных в бюджет Донецкой Народной Республики до 1 января 2023 года», который находится в процессе согласования, в связи с чем указано, что возможность возврата денежных средств будет рассмотрена Министерством финансов Донецкой Народной Республики после осуществления передачи остатков денежных средств Министерству финансов Донецкой Народной Республики, а также после урегулирования вопроса учета и возврата сумм платежей неналоговых поступлений перечисленных плательщиком до 01.01.2023 (т. 1 л.д. 16-17).

Порядок возврата остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 г. отраженных в составе доходов бюджета Донецкой Народной Республики и администрируемыми финансовым органом Донецкой Народной Республики, утвержден приказом Министерства финансов Донецкой Народной Республики от 10 января 2025 года № 2 (далее – Порядок).

В соответствии с пунктами 2.1, 2.2 Порядка суммы платежей, в соответствии с пунктом 2 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежат возврату не позднее трех лет со дня их зачисления на единый счет бюджета Донецкой Народной Республики.

Возврат платежей осуществляется на основании предоставленного на бумажном носителе заявления о возврате платежей, зачисленных в бюджет Донецкой Народной Республики до 1 января 2023 г. (далее – Заявление о возврате) заполненного плательщиком или уполномоченным представителем по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку для юридических лиц и согласно приложению 2 к настоящему Порядку для физических лиц и физических лиц - предпринимателей, поданного администратору или в случаях, предусмотренных пунктом 2.4 настоящего Порядка, финансовому органу Донецкой Народной Республики (далее – финансовый орган).

Согласно пункту 2.5 Порядка администратор или финансовый орган в течение 30 рабочих дней со дня получения Заявления о возврате, предоставляет в Управление Федерального казначейства по Донецкой Народной Республике Заявку на возврат (код формы по КФД 0531803), с приложением копии Заявления о возврате.

Как следует из материалов дела, после утверждения Министерством финансов Донецкой Народной Республики Порядка возврата остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета Донецкой Народной Республики в части обязательств, возникших за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 г. отраженных в составе доходов бюджета Донецкой Народной Республики и администрируемыми финансовым органом Донецкой Народной Республики ИП ФИО3 повторно 24 марта 2025 года обратился в Министерство финансов Донецкой Народной Республики с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 1 364 538,00 рублей в соответствии с Порядком возврата остатков налоговых и неналоговых доходов бюджета ДНР, утвержденного приказом Министерства финансов Донецкой Народной Республики от 10.01.2025 № 2.

При этом, письмом от 07.04.2025 № 16/П-10/7 Министерство финансов Донецкой Народной Республики обращение ИП ФИО3 от 24.03.2025 оставило без рассмотрения на основании пункта 2 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с истечением трехлетнего срока.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ИП ФИО3 своевременно проявил разумную заботливость относительно принадлежащих прав и законных интересов путем предъявления соответствующих заявлений о возврате излишне уплаченных денежных средств: в ОРНИ в Буденновском районе г. Донецка исх. № 5 от 03.07.2023; в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики исх. № 6 от 10.07.2023, в Министерство финансов Донецкой Народной Республики исх. № 3 от 14.02.2024; от 24.03.2025, при этом по независящим от него обстоятельствам и причинам, обусловившим отсутствие возможности возврата денежных средств в связи с отсутствием нормативного урегулирования ему было отказано в возврате, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что ИП ФИО3 срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм в данном случае не пропущен.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Учитывая положения норм действующего законодательства, принимая во внимание, что ИП ФИО3 предпринимались все необходимые действия для возврата ему излишне уплаченных платежей в бюджет Донецкой Народной Республики, при этом по независящим от него обстоятельствам и причинам, обусловившим отсутствие возможности возврата денежных средств в связи с отсутствием нормативного урегулирования ему было отказано в возврате, суд приходит к выводу, что излишне уплаченные заявителем денежные средства в сумме 1 364 538,00 рублей подлежат взысканию из республиканского бюджета Донецкой Народной Республики в пользу ИП ФИО3

Таким образом, требования ИП ФИО3 о взыскании из республиканского бюджета Донецкой Народной Республики денежных средств в размере 1 364 538,00 рублей (один миллион триста шестьдесят четыре тысячи пятьсот тридцать восемь рублей 00 копеек), являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований к Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики надлежит отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с Министерства финансов Донецкой Народной Республики как функционального правопреемника Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Руководствуясь статьями 110, 152, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, -

РЕШИЛ:

Иск индивидуального предпринимателя ФИО3 к Министерству финансов Донецкой Народной Республики, Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики, заинтересованное лицо, Управление Федеральной налоговой службы по Донецкой Народной Республике, заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Донецкой Народной Республике, заинтересованное лицо, Управление Федерального казначейства по Донецкой Народной Республике, о взыскании денежных средств – удовлетворить частично.

Взыскать из республиканского бюджета Донецкой Народной Республики в пользу индивидуального предпринимателя Павленко Евгения Анатольевича (ОГРНИП 322930100029378, ИНН 614336808787) 1 364 538,00 рублей (один миллион триста шестьдесят четыре тысячи пятьсот тридцать восемь рублей 00 копеек).

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Министерства финансов Донецкой Народной Республики (283087, Донецкая Народная Республика, г.о. Донецк, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО3 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 рублей (пятьдесят тысяч рублей).

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий месяца со дня вынесения решения. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Донецкой Народной Республики.


Судья А.А. Яковченко