Решение от 20 сентября 2018 г. по делу № А43-19517/2018

8915/2018-178062(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А43 – 19517/2018

г. Нижний Новгород 19 сентября 2018 года резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2018 года

решение в полном объеме изготовлено 19 сентября 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-751)

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ответчику: Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным бездействия

при участии представителей сторон: от заявителя: ФИО3 по доверенности от 04.12.2017, от ответчика: ФИО4 по доверенности от 09.01.2017 № 01/01

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании бездействия Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации

Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода, выразившегося в отказе принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 342 506 руб. незаконным, об обязании возвратить из бюджета уплаченные страховые взносы за 2014, 2015, 2016 года в указанном размере.

В обоснование заявленных требований индивидуальный предприниматель ФИО2 указывает, что сумма недоимки по страховым взносам за 2014, 2015, 2016 года неправомерно рассчитана Пенсионным фондом в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесенных заявителем в том же налоговом периоде.

Пенсионный фонд предъявленные требования не признал по мотивам, изложенным в письменном отзыве. Поскольку все обязательства, а также требования территориального органа Пенсионного фонда по уплате страховых взносов, пеней на обязательное пенсионное страхование исполнены заявителем добровольно до 02.12.2016 (день официального опубликования постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П). При этом заявитель указывает, что в 2014 году не получил доход, а в 2015 году и 2016 году доход составил 256 435 руб. и 171 561 руб. соответственно (то есть менее 300 000 руб.). Указанный довод противоречит сведениям о его доходе за 2014-2015 год, направленным ИФНС России Нижегородского района г. Нижнего Новгорода. Правовые основания у Пенсионного фонда для осуществления перерасчета и возврата заявителю излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть отсутствуют.

Как следует из материалов дела, доходы истца за 2014 год составили 9 406 405 руб., расходы за тот же период составили 10 001 514 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачены истцом в размере 17 328 руб. 48 коп.

Поскольку полученный доход не превысил понесенные расходы в 2014 году, страховые взносы не подлежат начислению.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода исчислило страховые платежи за 2014 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесённых истцом в том же налоговом периоде.

Заявителем уплачены денежные суммы в счет страховых взносов в размере 76 735 руб. 52 коп.

Доход истца за 2015 год составил 13 422 139 руб., расходы за тот же период составили 13 165 704 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачены истцом в размере 18 610 руб. 80 коп.

Поскольку полученный доход за вычетом понесенных расходов в 2015 году не превысил 300 000 руб., страховые взносы не подлежат начислению.

По требованию Пенсионного фонда истец произвел доплату страховых платежей за 2015 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, в размере 130 275 руб. 60 коп.

Доход истца за 2016 год составил 17 501 715 руб., расходы за тот же период составили 17 330 154 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачены истцом в размере 19 356 руб. 48 коп.

Поскольку полученный доход за вычетом понесенных расходов в 2016 году не превысил 300 000 руб., страховые взносы не подлежат начислению.

По требованию Пенсионного фонда истец произвел доплату страховых платежей за 2015 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, в размере 135 495 руб. 36 коп.

Полагая, что при исчислении страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы Пенсионным фондом необоснованно не учтены расходы, произведённые при получении дохода, который явился базой для исчисления страховых взносов, заявитель обратился в Пенсионный фонд с требованием произвести возврат излишне оплаченной суммы в размере 342 506 руб. 48 коп.

Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательств 05.03.2018 № 06-20/417 с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, сформированным до 02.12.2016 может быть произведен на основании судебного решения.

Не согласившись с действиями Пенсионного фонда, выразившимися в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме 342 506 руб. 48 коп. за 2014, 2015, 2016 года, индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Суд, рассмотрев уточенные требования, считает их подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей в спорный период) в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно произвел расчет подлежащих оплате страховых взносов из суммы доходов, без минуса документально подтвержденных расходов.

Согласно пункту 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой

страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Как видно из материалов дела, с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов заявитель обратился в Пенсионный фонд 21.02.2018.

Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательств 05.03.2018 № 06-20/417 с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, сформированным до 02.12.2016, может быть произведен на основании судебного решения.

Таким образом, бездействия Фонда, выразившиеся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы и соответствующие пени, подлежат признанию незаконными.

В силу части 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В рассматриваемом случае таким обстоятельством является Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

Следовательно, вопреки доводам Фонда, срок возврата денежных средств за 2014 год не истек.

Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Пенсионный фонд и подлежат взысканию с пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 181, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным бездействие ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода, выразившееся в отказе возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>) излишне уплаченные страховые взносы за 2014 - 2016 годы в общей сумме 342 506 рублей 48 копеек.

Обязать ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>) излишне уплаченные страховые взносы за 2014 - 2016 годы в общей сумме 342 506 рублей 48 копеек.

Взыскать с ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода в пользу индивидуального предпринимателя Офицерова Алексея Михайловича (ИНН: 526011161328, ОГРНИП: 307526017700017) расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.

Возвратить из федерального бюджета индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>) 6840 рублей 22 копейки государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 04.12.2017 № 200.

Настоящий судебный акт является основанием для возврата государственной пошлины.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Н.В. Тряскова