Решение от 1 августа 2017 г. по делу № А32-12083/2017

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-12083/2017
г. Краснодар
01 августа 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 25.07.2017 года

Решение в полном объеме изготовлено 01.08.2017 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хмелевцевой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Линьковым С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1

к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара, ИФНС России № 4 по г. Краснодару

о признании незаконным отказа в возврате переплаты по страховым взносам в размере 183 477,93 рублей и пени в размере 17 250,11 рублей,

о принятии мер к возврату переплаты по страховым взносам в размере 183 477,93 рублей и пени в размере 17 250,11 рублей

в судебном заседании участвуют представители:

от заявителя: ФИО2 (доверенность)

от заинтересованных лиц: ФИО3 (доверенность), ФИО4 (доверенность),

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара (далее – фонд) о признании незаконным отказа ГУ Управления Пенсионного Фонда РФ в Прикубанском внутригородском округе г. Краснодара Краснодарского края (решение от 17.02.2017 исх. № 12/1-2839) в возврате переплаты по страховым взносам и пени; об обязании возвратить ИП ФИО1 переплату по страховым взносам за 2014-2015 года в сумме 182 855,25 рублей, по пене в сумме 17 231,94 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на требованиях, ходатайствовал о приобщении дополнительных документов к материалам дела, об уточнении требований, об изменении процессуального статуса ИФНС России № 4 по г. Краснодару с третьего лица на заинтересованное лицо.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не возражал против заявленных требований, с суммой, указанной в качестве переплаты, не спорил.

Суд, рассмотрев ходатайство заявителя об уточнении требований, считает его подлежащим удовлетворению на основании части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1, считая, что у нее имеется переплата по страховым взносам за 2014 – 2015 годы в размере 183 477,93 рублей, по пене в размере 17 250,11 рублей, 21.02.2017 обратилась в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Решением от 17.02.2017 исх. № 12/1-2839 ИП ФИО1 отказано в возврате переплаты.

Не согласившись с указанным решением пенсионного фонда, предприниматель оспорила его в Арбитражный суд Краснодарского края, ссылаясь на то, что размер страховых взносов неправомерно исчислен пенсионным фондом исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорный период, на основании статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), без учета произведенных в связи с осуществлением этой деятельности расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом (пункт 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Федерального закона.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По правилам пунктов 3 – 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ) общая сумма поступлений ИП ФИО1 на расчетный счет составила 5 629 724,85 руб.,

сумма расходов – 5 359 495,16 руб.

ИП ФИО1 оплачено:

Фиксированные взносы в 2014 г. в Пенсионный фонд – 17 328,48 рублей

Страховые взносы в размере % от суммы, превышающей 300 000 рублей оплачены в сумме 53 297,25 рублей ((5 629 724,85 - 300 000)*1%), пени оплачены в сумме 7 181,81 рублей.

Согласно справки ИФНС России № 4 по г. Краснодару от 03.07.2017 доход за 2014 год для исчисления страховых взносов составил – 309 492,39 рублей (5 629 724,85 рублей - 5 359 495,16 рублей).

ИП ФИО1 должна была оплатить страховые взносы за 2014 г. в размере 1 % с суммы чистого дохода, превышающего 300 000 руб. в сумме 94,92 руб. ((309 492,39 -300 000)*1%).

Согласно представленного расчета пени в 2014 году подлежала уплате пеня в сумме 14,62 рублей.

В связи с тем, что взносы в ПФР «за себя» (ИП) за год (доплата) 2014 г. в сумме 94,92 рублей не уплачен в срок, начислена пеня за период:

– c 2 апреля 2015 г. по 31 декабря 2015 г. (274 дн. по ставке 8.25%) в сумме 7 руб. 15 коп. (94.92 руб. х 8.25% х 1/300 х 274 дн.)

– c 1 января 2016 г. по 13 июня 2016 г. (165 дн. по ставке 11%) в сумме 5 руб. 74 коп. (94.92 руб. х 11% х 1/300 х 165 дн.)

– c 14 июня 2016 г. по 4 августа 2016 г. (52 дн. по ставке 10.5%) в сумме 1 руб. 73 коп. (94.92 руб. х 10.5% х 1/300 х 52 дн.)

Таким образом, переплата в 2014 году по страховым взносам составила 53 202,33 рублей (53 297,25 – 94,92), по пене составила 7 167,19 рублей (7 181,81 руб. –14,62 рублей).

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) общая сумма поступлений ИП ФИО1 на расчетный счет составила 14 904 859,87 рублей.

сумма расходов – 14 692 592,77 руб.

оплачено:

Фиксированные взносы в 2015 г. В Пенсионный фонд составили 18 610,80 руб.

страховые взносы в виде 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, в сумме 130 275,60 руб. ((14 904 859,87-14 692 592,77)*1%)

пени – 10 082,92 руб. пени.

Согласно справки ИФНС России № 4 по г. Краснодару от 03.07.2017 доход за 2015 год для исчисления страховых взносов составил – 212 267,1 руб. (14 904 859,87 руб. – 14 692 592,77 руб., справка ИФНС от 03.07.2017)

ИП ФИО1 не должна была оплачивать страховые взносы в размере 1 % с суммы чистого дохода, так как он не превысил 300 000 руб.

Таким образом, переплата в 2015 г. по страховым взносам составила 130 275,60 руб., по пене составила 10 082,92 руб.

Общая сумма переплаты за 2014-2015 г. по вносам составила 183 477,93 руб., по пене – 17 250,11 руб.

Пенсионный фонд не оспаривает размер переплаты, что письменного отражено в дополнительной правовой позиции предпринимателя – представитель пенсионного фонда ФИО3 в данном документе отрази, что «с переплатой согласны».

При таких обстоятельствах отказ государственного учреждения «Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара» от 17.02.2017 № 12/1-2839 в возврате переплаты по страховым взносам в сумме 183 477 рублей 93 копеек и 17 250 рублей 11 копеек пени – неправомерен.

Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 04.04.2017 по делу № А39-6230/2015.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

Доказательств наличия задолженности пенсионным фондом в материалы дела не представлено.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

Доказательств наличия задолженности пенсионным фондом в материалы дела не представлено. Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Следовательно, администратором соответствующих платежей является налоговый орган. По этой причине суд считает ходатайство предпринимателя об изменении процессуального статута налогового органа обоснованным и подлежащим удовлетворению.

С учетом изложенного, в порядке устранения допущенного нарушения Государственному учреждению «Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара» и Инспекции Федеральной налоговой службы Росси № 4 по г. Краснодару необходимо принять меры к возврату предпринимателю переплаты по страховым взносам в размере 183 477 рублей 93 копеек и 17 250 рублей 11 копеек пени.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Ходатайство индивидуального предпринимателя ФИО1 об уточнении заявленных требований – удовлетворить.

Изменить процессуальный статус Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по г. Краснодару с третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на заинтересованное лицо.

Признать недействительным отказ государственного учреждения «Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара» от 17.02.2017 № 12/1-2839 в возврате переплаты по страховым взносам в сумме 183 477 рублей 93 копеек и 17 250 рублей 11 копеек пени.

Государственному учреждению «Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара» и Инспекции Федеральной налоговой службы Росси № 4 по г. Краснодару принять меры к возврату индивидуальному предпринимателю ФИО1 переплаты по страховым взносам в размере 183 477 рублей 93 копеек и 17 250 рублей 11 копеек пени.

Взыскать с Государственного учреждения «Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Прикубанском внутригородском округе города Краснодара» в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 300 рублей в счет погашения расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца с даты его вынесения.

Судья А.С. Хмелевцева