Решение от 2 июня 2020 г. по делу № А59-100/2020

Арбитражный суд Сахалинской области

693000, г. Южно-Сахалинск, Коммунистический проспект, 28,

http://sakhalin.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-100/2020
г. Южно-Сахалинск
2 июня 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2020 года. Полный текст решения изготовлен 2 июня 2020 года.

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Киселева С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области к Федеральному государственному бюджетному учреждению науки Специальное конструкторское бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по страховым взносам и пени в общей сумме 5 218 352 рублей 42 копеек,

с участием представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 15.11.2019 № 04-02/45969,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 09.12.2019,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области (далее – инспекция) обратилась в арбитражный суд с указанным заявлением к СКБ САМИ ДВО РАН (далее – учреждение), которое определением от 23.01.2020 принято к рассмотрению, возбуждено производство по делу.

В обоснование заявленного требования указано на ненадлежащее исполнение учреждением обязанности плательщика страховых взносов и налогового агента по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) согласно представленной отчетности (расчетам) за 9 месяцев 2019 года, что повлекло неуплату 3 466 489 рублей 90 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 807 144 рублей 64 копеек страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 428 876 рублей 87 копеек страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 410 368 рублей НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент. За неперечисление в установленные сроки страховых взносов и удержанного НДФЛ начислены пени в общей сумме 105 473 рублей 1 копейки. Предложение об уплате страховых взносов, налога и пеней на основании выставленного требования от 12.11.2019 № 128058 оставлено учреждением без удовлетворения. Поскольку учреждение является бюджетной организацией и общая задолженность превышает 5 млн. рублей, то на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) инспекция просит взыскать недоимку и пени в судебном порядке.

До рассмотрения дела по существу инспекцией представлены заявления от 17.03.2020 и от 27.05.2020 об отказе от заявленного требования в части, мотивированное добровольной оплатой недоимки на общую сумму 5 112 879 рублей 41 копейка, в связи с чем, просит взыскать с учреждения пени в размере 105 473 рублей 1 копейки, а именно: 71 208 рублей 30 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 16 528 рублей 85 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 9 007 рублей 67 копеек по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 8 728 рублей 19 копеек по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент.

В судебном заседании, состоявшемся 21-28 мая 2020 года с учетом перерыва, представитель инспекции уточненное заявление и заявленный отказ от части требований поддержала.

Представитель учреждения в судебном заседании пояснила, что не возражает относительно принятия судом поступившего от инспекции отказа от части требований, подтвердив факт погашения задолженности по страховым взносам и НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент. Не опровергая обоснованность начисления и правильность расчета взыскиваемой пени, учреждение со ссылкой на статьи 112 и 114 НК РФ просит уменьшить размер такого платежа, указав на тяжелую финансовую обстановку в организации.

Заслушав участников процесса и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно представленным сведениям учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица 24 октября 1997 года Администрацией города Южно-Сахалинска за регистрационным номером 1781; сведения о создании организации внесены в Единый государственный реестр юридических лиц 4 декабря 2002 года за основным государственным регистрационным номером 1026500541275; при постановке на налоговый учет присвоен ИНН <***>.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Из заявления инспекции усматривается, что основанием для обращения в арбитражный суд явилось неисполнение учреждением как страхователем обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2019 года. Также по расчету за данный отчетный период выявлена задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент.

В силу переходных положений, установленных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В свою очередь, с 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются главой 34 НК РФ.

Судом установлено и не ставится под сомнение участниками процесса, учреждение как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицом, и являющееся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, согласно статье 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год, который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 423 НК РФ).

В соответствии со статьей 431 НК РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Данной нормой также предусмотрено, что не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, указанные плательщики обязаны представить расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций.

Как видно из материалов дела, на основании указанных норм учреждение представило в налоговый орган расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, по результатам камеральной проверки которого инспекцией установило, что страхователь не уплатил в полном объеме исчисленные за III квартал суммы страховых взносов.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 12.11.2019 такая задолженность составила 4 702 511 рублей 41 копейка, в том числе:

- 3 466 489 рублей 90 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 807 144 рублей 64 копейки страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

- 428 876 рублей 87 копеек страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За неуплату в установленные сроки таких обязательных платежей инспекция в порядке статьи 75 НК РФ начислила пени за период с 16.08.2019 по 12.11.2019 в размере 105 473 рублей 1 копейки, а именно:

- 71 208 рублей 30 копеек в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 16 528 рублей 85 копеек в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

- 9 007 рублей 67 копеек в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Из материалов дела также усматривается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ учреждение является налоговым агентом по НДФЛ в отношении произведенных в пользу физических лиц выплат, в связи с чем, обязано исчислять, удерживать у налогоплательщиков и уплачивать соответствующие суммы налога.

Согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 НК РФ удержание начисленной суммы налога должно производиться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В свою очередь, суммы исчисленного и удержанного налога должны быть перечислены в бюджетную системы не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В целях обеспечения названных положений статьей 230 НК РФ предусмотрено, в частности, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и участниками процесса не оспаривается, что по результатам проверки представленного учреждением расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 9 месяцев 2019 года инспекций выявлено ненадлежащее исполнение организацией своей обязанности по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, в связи с чем, по состоянию на 12.11.2019 образовалась задолженность в размере 410 368 рублей.

За неисполнение данной обязанности инспекция в соответствии со статьей 75 НК РФ начислила пени за период с 12.09.2019 по 12.11.2019 в размере 8 728 рублей 19 копеек.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик (плательщик страховых взносов, налоговый агент) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страховых взносов), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Об уплате в добровольном порядке указанной задолженности по страховым взносам, НДФЛ и пени на общую сумму 5 218 352 рубля 42 копейки инспекция выставила требование № 128058 от 12.11.2019 со сроком исполнения до 5 декабря 2019 года, которое учреждением оставлено без исполнения.

Учитывая, что учреждение является бюджетной организацией и по состоянию на 16.01.2020 (дата составления искового заявления) общая сумма задолженности превысила 5-ть миллионов рублей, инспекция в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением о взыскании данной задолженности.

Проверив в судебном заседании расчеты сумм недоимки и начисленной пени, суд находит их правильными, что не опровергнуто учреждением.

Доказательств обратного материалы дела не содержат.

В период судебного процесса учреждение погасило в полном объеме задолженность по страховым взносам и НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в связи с чем, инспекция уточнила заявленные требования и просит взыскать начисленные пени на общую сумму 105 473 рубля 1 копейка.

Заявленное учреждением ходатайство со ссылкой на статьи 112 и 114 НК РФ об уменьшении такого размера пени, мотивированное статусом должника (бюджетное учреждение) и тяжелой финансовой обстановкой в организации, суд отклоняет как несостоятельное и неподлежащее удовлетворению.

Во-первых, приведенные учреждением нормы НК РФ предусматривают возможность снижения именно налоговой санкции и согласно действующему налоговому законодательству не подлежат применению к пеням, в том числе по аналогии закона.

Во-вторых, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога/сбора/взноса в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. При этом положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения данного платежа при наличии как субъективных, так и объективных обстоятельств, повлекших невозможность налогоплательщику (плательщику страховых взносов, налоговому агенту) уплатить/перечислить соответствующий платеж в бюджетную систему.

В рассматриваемом случае отсутствуют неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате пени под сомнение не ставится и по настоящее время задолженность по данному платежу не погашена, суд удовлетворяет уточненное требование инспекции о взыскании с учреждения начисленной пени в общей сумме 105 473 рублей 1 копейки (71 208,30 + 16 528,85 + 9 007,67 + 8 728,19) за неуплату в установленные сроки страховых взносов и НДФЛ как налоговым агентом.

Как указывалось выше, до рассмотрения дела по существу инспекция заявила отказ от требования в части взыскания с учреждения 5 112 879 рублей 41 копейки, мотивированное добровольной оплатой недоимки по страховым взносам и НДФЛ.

В силу статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия решения арбитражным судом отказаться от иска полностью или частично, а суд принимает отказ, если он не противоречит закону и иным правовым актам и не нарушает права других лиц.

Поскольку данный отказ от части заявленного требования не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает его.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ производство по делу подлежит прекращению, если заявитель отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Согласно статье 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден, относится на ответчика.

В силу части 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражный суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате.

Учитывая правовой статус учреждения (бюджетное финансирование), суд уменьшает размер государственной пошлины с 4 164 рублей до 1 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 150, 167-170, 176 и 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения науки Специального конструкторского бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026500541275 (ИНН <***>), расположенного по адресу: <...>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 71 208 рублей 30 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 528 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 9 007 рублей 67 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 8 728 рублей 19 копеек, в общей сумме 105 473 рублей 1 копейки.

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области от заявленного требования к Федеральному государственному бюджетному учреждению науки Специальное конструкторское бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук в части взыскания 3 466 489 рублей 90 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 807 144 рублей 64 копеек страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 428 876 рублей 87 копеек страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 410 368 рублей налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Производство по делу в данной части прекратить.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения науки Специального конструкторского бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья С.А. Киселев