Решение от 3 февраля 2021 г. по делу № А21-8678/2020

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г.Калининград, 236016

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

E-mail: kaliningrad.info@.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А21-8678/2020
3 февраля 2021г.
г. Калининград


Резолютивная часть решения объявлена 2 февраля 2021 г.

Решение изготовлено в полном объеме 3 февраля 2021 г.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Гениной С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Европа» к МРИ ФНС №1 по Калининградской области о признании незаконными действий по внесению записи в Единый государственный реестр юридических лиц,

третьи лица: ФИО2, УФНС по Калининградской области, МРИ ФНС №10 по Калининградской области,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО3, по доверенности от 6.04.2020г., паспорту и диплому, ФИО4, по выписке из ЕГРЮЛ, паспорту,

от заинтересованного лица: ФИО5, по доверенности от 13.01.2021г., удостоверению и диплому,

от ФИО2- ФИО3, по доверенности от 16.10.2020г., паспорту и диплому,

от УФНС по Калининградской области - ФИО6, по доверенности от 22.06.2020г., удостоверению и диплому,

от МРИ ФНС №10 по Калининградской области – ФИО7, по доверенности от 2.04.2020г., паспорту и диплому,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Европа» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 238300, <...>; далее – ООО «ТК Европа», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 236039, <...> д.1-7, пом. I из лит А. (далее – заинтересованное лицо, регистрирующий орган, Межрайонная ИФНС России №1 по Калининградской области, Инспекция) о признании незаконными действий по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записи, за государственным регистрационным номером 2203900151992 от 3.04.2020г. о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений в отношении генерального директора Общества ФИО4.

Кроме того, заявитель просил обязать Межрайонную инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Калининградской области исключить указанную запись, из ЕГРЮЛ.

Судом в порядке ст.49 АПК РФ приняты к рассмотрению уточненные требования заявителя.

Определением от 13.10.2020г. к участию в деле в качестве третьего лиц, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена ФИО2.

Заявитель, настаивает на удовлетворении требований, по основаниям, изложенным в заявлении, дополнительных письменных пояснениях и представленных доказательствах; ссылается на то, что ФИО4 является фактическим директором Общества, которое осуществляет хозяйственную деятельность.

ФИО2 поддержала требования заявителя, указав, что является единственным участником Общества, которое осуществляет хозяйственную деятельность, фактическое руководство Обществом осуществляет ФИО4

Межрайонная ИФНС России №1 по Калининградской области представила отзыв, просила в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что оспариваемая запись, была внесена на основании письма МРИ ФНС№10.

МРИ ФНС№10 представила отзыв; указала, что директор в ходе допроса не владела полной информацией о деятельности юридического лица и что в отношении Общества выявлены признаки налоговых нарушений; в удовлетворении требований просила отказать.

УФНС по Калининградской области поддержало доводы заинтересованного лица и МРИ ФНС№10, сослалось на то, что ФИО4, является руководителем еще нескольких обществ; представлен отзыв.

Из материалов дела следует, что ООО «ТК Европа» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 18.07.2017г. за основным государственным регистрационным номером <***>.

Согласно ЕГРЮЛ, участником Общества с 100% долей в уставном капитале является ФИО2, генеральным директором Общества является ФИО4

3.04.2020г. налоговым органом в ЕГРЮЛ была внесена запись (ГРН 2203900151992) в отношении ФИО4 о недостоверности сведении, как о генеральном директоре Общества.

Ссылаясь на то, что действия по внесению записи являются незаконными, нарушают права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В ходе рассмотрения дела, заявитель обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного по уважительным причинам срока на обжалование.

Срок для обращения с заявлением об оспаривании решения государственного органа составляет 3 месяца со дня, когда заявителю стало известно о нарушении своих прав. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, установленный в данной норме срок для подачи соответствующего заявления не является пресекательным и может быть восстановлен арбитражным судом по ходатайству лица, участвующего в деле, обратившегося с таким заявлением, если суд признает причину пропуска срока уважительной.

Вопрос об уважительности причин пропуска срока на обжалование, а также оценка доказательств и доводов, приведенных в обоснование ходатайства о восстановлении срока, являются прерогативой суда, рассматривающего ходатайство, суд учитывает конкретные обстоятельства и оценивает их по своему внутреннему убеждению.

Суд, разрешая вопрос о восстановлении процессуального срока, отмечает, что право на судебную защиту, относится к основным неотчуждаемым правам и свободам человека и гражданина, одновременно выступая гарантией всех других прав и свобод.

Суд принимает во внимание, что правосудие по своей сути может признаваться таковым, только если оно отвечает требованиям справедливости и обеспечивает эффективное восстановление в правах. Это означает, что лицо, намеренное воспользоваться правом на судебную защиту, должно обладать реальной правовой возможностью для обращения в суд.

Согласно представленным документам срок на обжалование начал течь с 3.04.2020г., с заявлением Общество обратилось 21.08.2020г.

Вместе с тем, судом при рассмотрении ходатайства, учитываются следующие конкретные обстоятельства.

Уведомление Инспекции от 2.03.2020г. о необходимости предоставления достоверных сведений об адресе и руководителе Общества, было получено адресатом, как пояснил представитель заявителя в судебном заседании, 8-10 марта 2020г.

20.03.2020г. Обществом представлены в Инспекцию документы в ответ на указанное уведомление.

8.04.2020г. установив наличие в ЕГРЮЛ оспариваемой записи, Общество вновь представило необходимые документы с просьбой ее исключить. Повторно указанные документы направлены через личный кабинет налогоплательщика 9.04.2020г.

10.04.2020г. Инспекция уведомила заявителя, что срок рассмотрения продлен на 1 месяц.

27.04.2020г. Инспекция проинформировала Общество о том, что вопрос отмены сведений о недостоверности в части данных руководителя будет рассмотрен при поступлении материалов контрольных мероприятий из МРИ ФНС №10 после 28.05.2020г.

31.07.2020г. Инспекция сообщила Обществу, что согласно представленной МРИ ФНС №10 информации запись, внесенная в отношении руководителя остается актуальной.

Кроме того, оспариваемая запись внесена в период введения ограничений, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции.

Согласно ответу на четвертый вопрос «Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 1», утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.04.2020, сроки совершения процессуальных действий лицами, участвующими в деле, пропущенные в связи с введенными мерами по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции (ограничение свободного перемещения граждан, их нахождения в общественных местах, государственных и иных учреждениях, изменения в работе органов и организаций), подлежат восстановлению в соответствии с процессуальным законодательством.

С учетом изложенного, принимая во внимание незначительность пропуска срока, часть периода которого, совпала с периодом действия на территории Калининградской области ограничительных мер, введенных в целях противодействия распространения на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), суд считает возможным ходатайство ООО «ТК Европа» о восстановлении пропущенного процессуального срока удовлетворить.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, исследовав имеющиеся доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно положениям части 1 статьи 198 и части 2 статьи 201 АПК РФ решение органа, осуществляющего публичные полномочия, может быть признано арбитражным судом незаконным в том случае, если оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, а также с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ).

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом №129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся в том числе фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии (подпункт "л").

Из материалов дела следует, что основанием для внесения в ЕГРЮЛ оспариваемой записи государственной регистрации о недостоверности сведений о ФИО4, как о директоре Общества явилось письмо МРИ ФНС№10 (№06-03/03961@ от 6.02.2020г.) в котором имеется ссылка на то, что ФИО4 является номинальным руководителем и выявлено нарушение вида «разрыв».

В ходе судебных заседаний и в отзывах представители налоговых органов пояснили, что указанные выводы сделаны на основании протокола допроса свидетеля ФИО4 22.01.2020г.

Указанные обстоятельства, ФИО4 отрицает. В обоснование своей позиции представлены документы, подтверждающие ведение реальной хозяйственной деятельности ее от имени Общества; договоры, декларации, бухгалтерский баланс, сведения о наличии в собственности объектов недвижимости свидетельствующие о деятельности Общества и исполнении ФИО4 функций директора. Кроме того, ФИО4 имела ключ ЭЦП, что так же свидетельствует об отсутствии признаков ее номинального, формального участия в хозяйственной деятельности общества.

Указанные обстоятельства Инспекцией не опровергнуты.

Кроме того, ФИО2 направила письменные пояснения и решение единственного участника Общества от 6.04.2020г., которым подтвердила полномочия ФИО4 в качестве генерального директора.

Ссылка МРИ ФНС№10 на протокол допроса ФИО4 от 22.01.2020г., как основание внесения оспариваемой записи отклоняется судом.

Допрос 22.01.2020г. был осуществлен в соответствии с п.п.12 п.31 и ст.90 НК РФ.

Как пояснила ФИО4 о предмете беседы она осведомлена не была.

При этом суд отмечает, что нарушения требований налогового законодательства являются основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и сами по себе не могут являться основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе юридического лица.

Решений по результатам налоговых проверок в отношении общества либо его контрагентов, принятых в соответствии с положениями НК РФ, которые подтверждают, что вся деятельность ООО «ТК Европа» направлена на создание формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды, Инспекцией не представлено. Не является основанием для внесения спорной записи и осуществление ФИО4 руководства другими юридическими лицами.

Регистрирующим органом представлены уведомления от 2.03.2020г. о необходимости предоставления достоверных сведений, направленные Обществу и ФИО4

В ответ на указанные уведомления, письмами от 20.03.2020г. и 8.04.2020г. ФИО4 подтвердила, что является фактическим руководителем Общества.

Вместе с тем, 3.04.2020г. в ЕГРЮЛ внесена оспариваемая запись.

С учетом анализа имеющихся в деле доказательств, проведенного в порядке статьи 71 АПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу, что письмо МРИ ФНС№10 о наличии нарушений налогового законодательства, не является безусловным и бесспорным доказательством недействительности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о ФИО4, как о руководителе Общества (статьи 64, 71 АПК РФ).

Доказательств того, что ФИО4 на момент назначения генеральным директором общества и в последующем не имела намерения на осуществление от его имени финансово-хозяйственной деятельности, в материалы дела Инспекцией не представлено.

Подпункт 3 пункта 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации устанавливает, что в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, должно содержаться в том числе указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В этой связи, суд считает необходимым обязать Межрайонную ИФНС России №1 по Калининградской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем аннулирования записи за государственным регистрационным номером 2203900151992 от 3.04.2020г.

Расходы по государственной пошлине в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Межрайонную ИФНС России № 1 по Калининградской области; излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возвращению.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 1 по Калининградской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи за государственным регистрационным номером 2203900151992 от 3.04.2020г. о недостоверности сведений в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Европа», как несоответствующие Федеральному закону №129-ФЗ от 08.08.2011 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Обязать Межрайонную ИФНС России №1 по Калининградской области в течении 10 дней с даты вступления судебного акта в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов, путем аннулирования записи за государственным регистрационным номером 2203900151992 от 3.04.2020г. о недостоверности сведений в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Европа».

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №1 по Калининградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Европа» судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Европа» государственную пошлину в размере 3 000 руб., излишне уплаченную по чек-ордеру от 27.08.2020г.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Тринадцатом арбитражном апелляционном суде.


СудьяС.В. Генина