Решение от 12 февраля 2018 г. по делу № А79-7930/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-7930/2017
г. Чебоксары
12 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куреиной А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чувашской Республике, Россия 429140, с. Комсомольская, Чувашская Республика, пер. Пришкольный, 5/2 ,

к Сельскохозяйственному производственному кооперативу "Луч", (ИНН <***>, ОГРН <***>), Россия 429145, Комсомольский район, д. Нижнее Тимерчеево, Чувашская Республика, пер. Хозяйственный, д. 1 ,

с участием третьего лица без самостоятельных требований – Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Канаш Чувашской Республики – Чувашии (межрайонное)

о взыскании 27 231 руб. 69 коп.

при участии:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 09.01.2018 № 02-105/13

от кооператива: не было

от третьего лица: не было

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Чувашской Республике (далее – налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к сельскохозяйственному производственному кооперативу "Луч" (далее – кооператив) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 23 202 руб. 68 коп. за период с 28.01.2016 по 27.12.2016; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4119 руб. 01 коп. за период с 28.01.2016 по 27.12.2016.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 19.07.2017 по делу № А79-7930/2017 к участию в деле в качестве третьего лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Канаш Чувашской Республики – Чувашии (межрайонное).

В судебном заседании представитель налогового органа заявил об отказе от заявленных требований в части взыскания суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 23 202 руб. 68 коп., в части взыскания пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2016 по 27.12.2016 в сумме 4 119 руб. 01 коп. поддержал требования в полном объеме.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение заявленных требований судом принято (определение суда от 21.12.2017).

Кооператив и орган пенсионного фонда, извещенные о дне, времени и месте судебного заседания, в суд своих представителей не направили.

Орган пенсионного фонда просил рассмотреть дело без участия представителя (19.01.2018); налоговый орган просил рассмотреть дело без участия представителя (05.02.2018).

Выслушав представителя заявителя, изучив представленные документы, суд установил следующее.

Сельскохозяйственный производственный кооператив "Луч" является плательщиком страховых взносов.

Из представленных в материалы дела документов усматривается, что кооператив представил в орган Пенсионного фонда расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 9 месяцев 2015 года, за 2015 год, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года. Указанная в расчете сумма страховых взносов в установленные сроки не уплачена.

В связи с несвоевременной уплатой кооперативом страховых взносов Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Канаш Чувашской Республики – Чувашии (межрайонное) начислены пени по страховым взносам в размере 27321 руб. 69 коп., в том числе 23 202 руб. 68 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с 28.01.2016 по 27.12.2016, 4119 руб. 01 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2016 по 27.12.2016.

Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Канаш Чувашской Республики – Чувашии (межрайонное) выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 015S01160137112 от 27.12.2016 со сроком исполнения 17.01.2017.

Неисполнение указанного требования послужило основанием обращения Инспекции в суд.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, рассмотрев доводы Инспекции, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в период до 01.01.2017 были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предприниматель являлся страхователем в системе обязательного пенсионного страхования и в силу статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326 "Об обязательном медицинском страховании" является застрахованным лицом в системе обязательного медицинского страхования.

В силу подпункта "б" части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 10 Федерального закона № 212-ФЗ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно статье 16 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговому органу переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты кооперативом страховых взносов, задолженность на момент обращения в суд не погашена. Проверив расчет пеней, представленный налоговым органом, суд находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания в доход соответствующих бюджетов пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3532 руб. 94 коп. за период с 23.08.2016 по 27.12.2016.

В части взыскания пени в размере 586 руб. 07 коп. за период с 26.02.2016 по 26.05.2016 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование заявленные требования удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2013 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу положений пункта 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что взыскание налога за счет денежных средств производится по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 9 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 51 Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление от 30.07.2013 № 57) при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (пункт 57 Постановления от 30.07.2013 № 57).

Исходя из вышеизложенного в предмет доказывания по настоящему делу входит: 1) наличие в соответствующий календарный период задолженности, с которой начислены пени; 2) принятие своевременных мер по взысканию этой задолженности; 3) отсутствие оснований полагать, что в периоде начисления пеней утрачена юридическую возможность взыскания соответствующих сумм налогов (взносов); 4) наличие предусмотренных законом оснований для взыскания пеней в судебном порядке и соблюдение установленных сроков обращения в суд за их взысканием; 5) проверка правильности расчета пеней.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа.

С учетом предусмотренного законом трехмесячного срока для выставления требования (пункт 1 статьи 70 Кодекса, пункт 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ), срок, по истечении которого требование считается полученным (6 рабочих дней) и добровольного исполнения (10 дней), шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.02.2016 по 26.05.2016 в размере 586 руб. 07 коп. истек.

10.06.2017 (дата обращения) – 6 месяцев (обращение в суд) – 09.12.2016; 09.12.2016 – 20 дней (исполнение требования) – 18.11.2016; 18.11.2016 – 6 дней (для получения требования) – 10.11.2016; 10.11.2016 – 3 месяца (для выставления требования) – 10.08.2016.

Следовательно, без пропуска срока в требование может войти недоимка и пени со сроком исполнения – не ранее 10.08.2016.

В расчете пени они начислены на сумму 4119 руб. 01 коп. до 26.05.2016, следующее начисление только с 23.08.2016, в связи с чем могут войти пени с 23.08.2016 по 27.12.2016 (день выставления требования).

Следовательно, правомерно взыскание пени с сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч" в доход соответствующих бюджетов в сумме 3 532 руб. 94 коп. за период с 23.08.2016 по 27.12.2016 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ( 4119 руб. 01 коп. – 3532 руб. 94 коп. = 586 руб. 07 коп. – взыскание пени неправомерно).

Данное обстоятельство налоговым органом не оспаривается.

На основании вышеизложенного, заявление Инспекции подлежит удовлетворению частично, а именно в части взыскания пени в сумме 3 532 руб. 94 коп. за период с 23.08.2016 по 27.12.2016 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, инспекция заявила об отказе от заявленных требований в части взыскания суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 23 202 руб. 68 коп.

В силу положений части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Согласно части 3 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отказ от иска является основанием прекращения производства по делу.

При таких обстоятельствах, в части взыскания пени в сумме 23 202 руб. 68 коп. производство по делу подлежит прекращению.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением в суд.

Согласно части 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными. При этом при оценке причин пропуска процессуального срока арбитражный суд по общему правилу действует по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока.

Как разъяснено в пункте 60 Постановления от 30.07.2013 № 57 не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, пеней, штрафов необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд судом отклоняется, поскольку налоговым органом не представлены доказательства в обоснование уважительности причин пропуска срока.

Пропуск срока подачи заявления о взыскании задолженности по пеням является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, суд отказывает Инспекции в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации взыскиваемые в рамках настоящего дела суммы недоимки и пеней подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Расходы по оплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на ответчика.

Суд взыскивает с сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 259 руб.

руководствуясь статьями 49, 110, 150 пункт 4 части 1, 151, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

принять частичный отказ от заявления.

Заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч" в доход соответствующих бюджетов пени в сумме 3 532 (Три тысячи пятьсот тридцать два) руб. 94 коп. за период с 23.08.2016 по 27.12.2016 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В части взыскания пени в сумме 23 202 (Двадцать три тысячи двести два) руб. 68 коп. производство по делу прекратить.

В удовлетворении заявления о взыскании пени в сумме 586 (Пятьсот восемьдесят шесть) руб. 07 коп. за период с 26.02.2016 по 26.05.2016 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отказать.

Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 259 (Двести пятьдесят девять) руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

О.С. Кузьмина