Решение от 8 марта 2021 г. по делу № А81-10807/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-10807/2020
г. Салехард
09 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05 марта 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 09 марта 2021 года.


Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Садретиновой Н.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) об оспаривании решений от 13.10.2020 №030F07200000995, №030F07200000996 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств, об обязании принять решение о возврате суммы излишне уплаченных средств за период 2016 год в размере 105 251,06 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - индивидуального предпринимателя ФИО2 - представитель не явился;

от заинтересованных лиц:

Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа - ФИО3, по доверенности от 31.12.2020 № 76 (диплом ВСГ 2994283);

Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ямало-Ненецкому автономному округу - ФИО3, по доверенности от 11.01.2021 № 1 (диплом ВСГ 2994283);

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу - представитель не явился;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)  обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН: <***>, ОГРН: <***>), в котором просила:

-признать недействительным решения Государственного учреждения -Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа, от 13.10.2020г. №030F07200000995 и от 13.10.2020г. №030F07200000996 об отказе ИП ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств,

-обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске, принять решение о возврате Индивидуальному предпринимателю ФИО2 ((ИНН <***>, ОГРНИП <***>), сумму излишне уплаченных средств за период 2016 год, в размере 105251, 06 руб.

Определением суда от 23.12.2020 года к участию в деле в качестве  заинтересованных лиц привлечены: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ямало-Ненецкому автономному округу,    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Отзывы на заявленные требования поступили со стороны заинтересованных лиц.

03.03.2021 года дополнения к заявленным требованиям поступили со стороны индивидуального предпринимателя.

Представители заявителя и МИФНС РФ №5 по ЯНАО в судебное заседание, не явились, о слушании дела были извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимися в деле почтовыми уведомлениями о вручении копий судебного акта.

Суд в силу ст.ст. 123, 156 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие представителей индивидуального предпринимателя и налогового органа.

Представитель органов пенсионного фонда в судебном заседании поддержала доводы ранее представленных в суд отзывов на заявленные требования, просила в удовлетворении требований индивидуальному предпринимателю отказать.

Заслушав представителя органов пенсионного фонда, оценив имеющиеся в деле доказательства, исследовав в порядке ст. 71 АПК РФ материалы дела, отзывы на заявленные требования, суд считает необходимым принять во внимание следующее.

Как установлено судом и следует из материалов дела, получив справку  № 83357 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.09.2020, заявителю стало известно о наличии переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период, истекший до 01.01.2017 года в  размере 105251 руб. 06 коп.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в адрес  Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа в заявлениями о возврата переплаты.

В направленных в ее адрес уведомлениях от 13.10.2020 года Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа сообщило о принятых решениях от 13.10.2020г. №030F07200000995 и от 13.10.2020г. №030F07200000996 об отказе ИП ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств в размерах 82,51 руб. и 105168 руб. 55 коп.  при причине истечения трехлетнего срока с даты уплаты страховых взносов.

Что в свою очередь явилось основанием обращения индивидуального предпринимателя в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН: <***>, ОГРН: <***>), в котором просила:

-признать недействительным решения Государственного учреждения -Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа, от 13.10.2020г. №030F07200000995 и от 13.10.2020г. №030F07200000996 об отказе ИП ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств,

-обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске, ЯНАО, принять решение о возврате Индивидуальному предпринимателю ФИО2 ((ИНН <***>, ОГРНИП <***>), сумму излишне уплаченных средств за период 2016 год, в размере 105251, 06 руб.

Оценив доводы сторон, исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд пришел к выводу о необоснованности предъявленных требований.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как определено частью 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 3 статьи 21 Закона N 212-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

При этом из положений части 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ следует, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано плательщиком во внебюджетные фонды в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичный срок, подлежащий применению к возврату излишне уплаченных страховых взносов с 01.01.2017, установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, в соответствии с пунктами 1, 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанного налога.

Судом установлено, что в связи с определением подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, у предпринимателя возникла переплата по страховым взносам.

Факт излишней уплаты предпринимателем в 2016 году страховых взносов в размере 105168 руб. 55 коп. сторонами не оспаривается, спор по размеру страховых взносов, подлежащих возврату заявителю, отсутствует.

Как установлено судом и подтверждается представленными органом пенсионного фонда доказательствами, индивидуальный предприниматель уплатила страховые взносы за 2016 г исходя из доходов в размере 1 %, платежным документом № 65 от 14.03.2017 г. на сумму 135 495.36 руб. Излишняя уплата в связи с перерасчетом страховых взносов за 2016г. составила — 105168,55 руб.

Кроме того, переплата в размере 82 руб. 51 коп. образовалась по итогам 2014 года в результате излишней уплаты. Так, 18.03.2015 г. платежным документом №38 (на общую сумму - 43 460.48 руб.) излишне было уплачено 82,51 руб.

Крайний срок подачи заявлений в адрес органа пенсионного фонда о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов являлся соответственно 14.03.2020 и 18.03.2018.

Индивидуальный предприниматель обратилась в орган пенсионного фонда с соответствующими заявлениями о возврате переплаты 01.10.2020, то есть по истечении трехлетнего срока с даты уплаты страховых взносов в излишнем размере. В силу чего, срок, установленный частью 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ, являлся пропущенным; оснований для принятия решения о возврате переплаты по страховым взносам в административном порядке у Отделения не имелось.

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для признания незаконными решений Отделения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 13.10.2020г. №030F07200000995 и от 13.10.2020г. №030F07200000996.

Также отсутствуют законные основания для удовлетворения требования индивидуального предпринимателя о возврате переплаты в судебном порядке.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 21.06.2001 года N 173-03 и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 НК РФ, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный возврат указанных сумм.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которым налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.02.2009 года N 12882/08 и от 13.04.2010 года N17327/09).

Как следует из материалов дела, страховые взносы за 2016 год уплачены предпринимателем с учетом тех обстоятельств, что совокупный размер доходов предпринимателя без учета расходов достиг такого уровня, превышение которого уже не могло изменить исчисленный размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2016 год:

- в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз";

- согласно части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом;

- взносы за 2016 год уплачены предпринимателем 14.03.2017 в максимальном размере, установленном законом.

Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 года N 27-П впервые официально опубликовано на сайте www.pravo.gov.ru. 02.12.2016.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налоговую декларацию по УСНО индивидуальные предприниматели представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу указанного окончательно определить размер своих доходов за минусом расходов по результатам 2016 года предприниматель могла в срок до 30.04.2017.

Как следует из материалов дела, названную декларацию заявитель направила в налоговый орган по ТКС 06.04.2017, то есть, по состоянию на 06.04.2017 предприниматель узнала о нарушении своих прав.

Соответственно, трехлетний срок для предъявления заявления в суд истек 06.04.2020, а предприниматель обратилась с заявлением 12.12.2020, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, и лишь после того, как ей стало известно об отказе в возврате страховых взносов в административном порядке.

О переплаты по страховым взносам в размере 82, 51 коп. заявителю было сообщено путем направления 26.02.2016 года в ее адрес уведомления о том, что по состоянию на 12.02.2016 года у индивидуального предпринимателя имеется переплата по взносам в размере 82,51 руб. (копия уведомления представлена представителем органа пенсионного фонда в ходе судебного разбирательства по делу).

Соответственно, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о возврате переплаты – 22.12.2020 года трехлетний срок на возврат страховых взносов в размере 82,51 руб. пропущен.

При таких обстоятельствах основания для удовлетворения требований заявителя у суда не имеется, поскольку срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов предпринимателем пропущен.

Суд отклоняет как несостоятельный  довод заявителя о том, что она узнала об указанной переплате 22.09.2020 при получении справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, поскольку указанная справка не может являться достаточным доказательством наличия у плательщика страховых взносов переплаты по страховым взносам, поскольку в ней отсутствуют сведения о том, когда, за какие периоды и по каким платежным документам были уплачены взносы в излишнем размере.

Из положений Закона N 212-ФЗ не следует, что моментом, когда страхователь узнал о факте излишней уплаты страховых взносов, во всех случаях должен считаться момент совершения им действий по получению справки о состоянии расчетов по страховым взносам, учитывая, что орган контроля за уплатой страховых взносов обязан составлять акты (справки) и не может отказаться от их выдачи по требованию страхователя.

Неосведомленность заявителя о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока исковой давности.

Акты сверок (справки) являются не чем иным как документально выраженным утверждением налогового органа о наличии, в том числе, переплаты налогоплательщика (налогового агента) по налогам, сборам, пени или штрафам.

Получение заявителем 22.09.2020 года справки о состоянии расчетов по налогам,  сборам, страховым взносам не является надлежащим доказательством того, что именно с этой даты заявителю стало известно о факте имеющейся переплаты.

При этом несообщение государственным органом о каждом известном факте излишней уплаты налога, страховых взносов в рассматриваемом случае не влияет на реализацию права налогоплательщика на своевременный возврат суммы излишне уплаченного взноса.

Несообщение государственным органом о выявленном факте излишней уплаты взноса в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, не продлевает срок реализации права на возврат излишне уплаченной суммы страховых взносов и начало его течения не изменяет.

Суд также отмечает, что индивидуальный предприниматель самостоятельно представляет расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам с указанием определенных сумм страховых взносов, соответственно, заявитель имеет возможность произвести расчеты правильно, проверить их, своевременно самостоятельно выявить ошибку при расчете и в установленный законом срок обратиться с заявлением о возврате в соответствующий орган, в суд.

Налогоплательщик (плательщик страховых взносов), прежде всего, сам отвечает за надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сдаче налоговой декларации, и, как следствие, информированности о наличии недостатка или переплаты по налогам (страховым взносам).

Доказательств того, что именно орган пенсионного фонда или налоговый орган произвел исчисление индивидуальному предпринимателю страховые взносы в завышенном размере, произвел принудительное взыскание страховых взносов в завышенном размере и т.д., в материалы дела заявителем не представлено.

В силу изложенного у суда отсутствуют основания для удовлетворения предъявленных требований о  полном объеме.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя в порядке части 1 статьи 110 АПК РФ.

При указанных обстоятельствах и руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

В удовлетворении предъявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи апелляционной  жалобы  через арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья

Н.М. Садретинова