Решение от 29 января 2021 г. по делу № А84-5633/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

Л. Павличенко ул., д. 5, Севастополь, 299011, www.sevastopol.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А84-5633/20
29 января 2021 г.
город Севастополь



Резолютивная часть решения подписана 19 января 2021 г.

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2021г.


Арбитражный суд города Севастополя в составе судьи Мирошник А.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя (ИНН <***>, г. Севастополь) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 317507400043904, г. Севастополь) о взыскании задолженности.

В Арбитражный суд города Севастополя поступило заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя (далее – заявитель, Налоговый орган) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик, ИП ФИО1) о взыскании задолженности в общем размере 41 711,25 руб., из которых:

- 8461 руб. налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения;

- 179,23 руб. пеня, в связи с неуплатой налога уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения;

- 26 545 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- 562,31 руб. пеня, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 5 840 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- 123,71 руб. пеня, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощённого производства без вызова сторон по истечении сроков, установленных судом для представления сторонами доказательств и иных документов.

На основании части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с ч. 3 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Ответчик в установленный судом срок отзыв на иск не представил.

Суд обращает внимание, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения либо несовершения ими процессуальных действий (ст. 9 АПК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.

19.01.2021 в порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) принято решение в виде резолютивной части, в соответствии с которым суд отказал в удовлетворении заявленных требований, а так же в порядке процессуального правоприемства произвел замену Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя на Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю (далее – Управление).

Резолютивная часть решения от 19.01.2021 размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

22.01.2021 в Арбитражный суд города Севастополя поступило заявление Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю о составлении мотивированного решения.

Вынося резолютивную часть решения и данное мотивированное решение в порядке части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд установил следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 17.10.2017 ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указывает налоговый орган, предприниматель не исполнил в полном объеме в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в общей сумме 40846 руб., из которых: 26545 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год; 5 840 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год; 8 461 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

При таких обстоятельствах, налоговым ограном на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 562,31 рублей, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 123,71 рублей, в связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 179,23 руб., а также на основании статьи 45 НК РФ выставлено требование № 33071 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.04.2019 (далее – Требование № 33071), которым предпринимателю предложено в срок до 21.05.2019 уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам.

Таким образом, общая сумма неисполненных обязательств предпринимателем по уплате страховых взносов и пеней составила 41 711,25 руб.

Поскольку в установленный срок Требование № 33071 ИП ФИО1 в полном объеме не было исполнено, Инспекция Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя (правопреемник Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю) обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, возлагается на заявителя.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а именно обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное социальное страхование на - случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), с 2017 года регулируются НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период. В 2018 году фиксированный размер страховых взносов на ОПС составлял 26 545 рублей (подпункт 1 пункта 1), на ОМС - 5 840 рублей (подпункт 2 пункта 1).

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном данным Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В рассматриваемом случае, сумма страховых взносов за 2018 год, подлежащих уплате ИП ФИО1, составила: на ОПС в фиксированном размере – 26 545 рублей, на ОМС в фиксированном размере – 5 840 рублей, однако по состоянию на 20.04.2019 в полном объеме ответчик свою обязанность не исполнил, образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 26 545 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 5 840 рублей, по налогу, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения – 8 461 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 69 НК РФ одной из форм налогового контроля является направление требования об уплате налога в адрес налогоплательщика, которое в свою очередь является письменным извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Исходя из пункта 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, в связи с наличием по состоянию на 20.04.2019 у предпринимателя недоимки по страховым взносам, Налоговым органом начислена пеня и выставлено Требование № 33071, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога исполняется принудительно в последовательных процедурах - путем обращения взыскания на денежные средства организации на счетах в банках (статья 46 НК РФ) и затем путем обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика (статья 47 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Требование № 33071 было выставлено налогоплательщику 20.04.2019 с указанием срока для добровольного исполнения - до 21.05.2019.

По сведениям, представленным заявителем, у ответчика имеется действующий расчетный счет.

Таким образом, срок для принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности с ИП ФИО1 по Требованию № 33071 за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ истек 21.07.2019, а срок для обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании истек 21.11.2019.

Между тем, согласно дате на штампе входящей корреспонденции Арбитражного суда города Севастополя, с настоящим заявлением Инспекция обратилась 10.11.2020 путем подачи заявления непосредственно в канцелярию суда.

При этом Налоговый орган полагает, что двухгодичный срок для подачи заявления в суд, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ, истекает 21.05.2021, а в суд Налоговая инспекция обратилась 10.11.2020, то есть в отведенный статьей 47 НК РФ, срок для подачи заявления.

Однако данный довод признается судом ошибочным и безосновательным, исходя из следующего.

В соответствии с абз. 6 п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика, названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Исходя из положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 следует, что Налоговая инспекция действительно имеет право в срок, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ, обратиться в суд за взысканием с ИП ФИО2 имеющейся у него задолженности, при соблюдении процедуры взыскания задолженности как предусмотренной ст. 46 НК РФ так и ст. 47 НК РФ.

При этом факт отсутствия информации о счетах или наличия возбужденных исполнительных производств (как в рассматриваемом случае), исходя из буквального толкования содержания абз. 6 п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 не устанавливает иного срока для обращения в суд, чем предусмотренный ч. 3 ст. 46 НК РФ, то есть – шесть месяцев.

Однако, Налоговый орган, в нарушение положений абз. 6 п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, не принимал решение о взыскании с общества задолженности за счет денежных средств, в связи с чем, Налоговый орган утратил право на взыскание с общества имеющейся задолженности именно в срок, установленный ст. 47 НК РФ.

Поскольку налоговый орган не считает срок на обращение в суд пропущенным, ходатайство о его восстановлении с указанием каких-либо оснований им не подавалось.

На основании изложенного, в связи с пропуском заявителем установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока и отсутствием ходатайства о его восстановлении, суд пришел к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Аналогичная правовая позиция относительно исчисления срока на обращение в суд соответствует постановлению Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2020 по делу №А84-2617/2020.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд




РЕШИЛ:

В порядке процессуального правопреемства осуществить замену заявителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району города Севастополя на Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объёме.

По заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощённого производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощённого производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или апелляционной жалобы.

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.




Судья

А.С. Мирошник