Решение от 28 ноября 2017 г. по делу № А53-22363/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«28» ноября 2017г. Дело №А53-22363/2017

Резолютивная часть решения объявлена «21» ноября 2017г.

Полный текст решения изготовлен «28» ноября 2017г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Пименова С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мироненко О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании излишне уплаченной суммы по страховым взносам,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, УФНС России по Ростовской области

при участии:

от истца: ФИО2, представитель по доверенности от 20.07.2017;

от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2017;

от УФНС России по Ростовской области: ФИО4, представитель по доверенности от 09.08.2017;

от ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону: ФИО5, представитель по доверенности от 31.05.2017,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о взыскании с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г.Ростова-на-Дону (далее - Управление) излишне уплаченных страховых взносов и пени в сумме 174544 руб. 31 коп., в том числе страховых взносов в сумме 161418 руб. 05 коп. и 12126 руб. 26 коп. пени.

В судебном заседании представитель Предпринимателя в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подал ходатайство об уточнении размера требований: взыскать с Управления излишне уплаченные страховые взносы в сумме 231283 руб. 82 коп. и пени в сумме 22318руб. 74 копейки.

Представитель Управления требования заявителя не признал, подал ходатайство о приобщении к материалам дела письменных пояснений и доказательств. Суд удовлетворил ходатайство.

Представитель УФСН России по Ростовской области не возражал против требований заявителя.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, не возражал против требований заявителя.

Суд принял уточнение требования заявителя.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, судом установлено следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 состоит на учёте в Управлении в качестве плательщика страховых взносов, регистрационный номер 071-058-055720.

В Управление поступили сведения из налогового органа, согласно которым сумма дохода заявителя за 2014 год составила 11843317 руб. 14 коп., за 2015 год в сумме 14535936 рублей.

Решением Управления от 15.04.2016 №071S02160042072 с заявителя взыскан фиксированный взнос с дохода свыше 300000 руб. за 2014 в сумме 115433 руб. 17 коп. и пени по фиксированному взносу за 2014 в сумме 12126 руб. 26 копеек.

Заявитель оплатил сумму страховых взносов в пенсионный фонд за 2015 в сумме 130275 руб. 60 копеек.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов (л.д. 11-12), представил письма с пояснениями к заявлению о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов (л.д. 13-14).

Письмом от 11.05.2017 Управление отказало индивидуальному предпринимателя ФИО1 в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов (л.д. 15-16).

Полагая, что действия Управления не соответствуют закону, индивидуальный предприниматель ФИО1 в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд пришёл к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в виду следующего.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания арбитражным судом незаконными ненормативных актов и действий государственных органов, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствия их закону или иным нормативным правовым актам и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции спорного периода) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьёй 14 закона №212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом №212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчётным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчётного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчётный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Федерального закона № 212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы (часть 2 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ).

Согласно статье 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьёй 22 названного закона.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и пункта 1 статьи 28 Федерального закона №167-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом №212-ФЗ.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчётный период превышает 300 000 руб., взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

В силу части 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным законом.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьёй 22 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, оспаривая действия Управления, заявитель, ссылаясь на положения постановления Конституционного суда Российской Федерации №27-П, указал, что определённый управлением размер подлежащих уплате им страховых взносов не соответствует положениям действующего законодательства с учётом его толкования, данного в названном постановлении Конституционного суда Российской Федерации №27-П, согласно которому из облагаемой взносами базы следовало исключать расходы.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении №27-ФП разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налогового кодекса Российской Федерации правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела сумма дохода заявителя в связи с применением общей системы налогообложения за 2014 составила 11843317 руб. 14 коп., сумма вменённого дохода составила 120384 рубля. Сумма дохода заявителя в связи с применением общей системы налогообложения за 2015 составила 14406480 руб., сумма вменённого дохода составила 129056 рублей.

По мнению предпринимателя, размер подлежащих уплате страховых взносов, как плательщика налога на доходы физических лиц, каковым является заявитель:

за 2014 год, составляет 3316 руб. 57 коп., а также пени в сумме 378 руб. 81 коп. за несвоевременную уплату с 02.04.2015 по 15.04.2016;

за 2015, составляет 11108 руб. 38 коп., а также пени в сумме 57 руб. 02 коп. за несвоевременную уплату с 02.04.2015 по 15.04.2016.

Согласно материалам дела с заявителя инкассовыми платёжными поручениями было взыскано: 15.04.2016 взносов на сумму 115433 руб. 17 коп. и пени в сумме 12126 руб. 26 коп; 07.12.2016 взносов на сумму 130725 руб. 60 коп.; 27.12.2016 пени на сумму 10819 руб. 03 копейки.

Данные расчёты соответствуют позиции Управления, о чём стороны в судебном заседании пришли к соглашению.

Согласно материалам, управление произвело принудительное взыскание названных сумм в составе незаконно начисленной части недоимки, превышающей причитающихся к уплате страховых взносов.

Проверив расчёт пени, суд нашёл его верным.

При таких обстоятельствах суд пришёл к выводу, что действия Управления по отказу заявителя в возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени не соответствуют положениям Федерального закона №167-ФЗ и Федерального закона №212-ФЗ и нарушают права заявителя

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно пункту 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Основываясь на изложенном суд признаёт требование заявителя об обязании Управление возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени, как действия по восстановлению нарушенного права заявителя и вытекающее из основного требования о признании недействительными действия Управления.

С учётом изложенного, суд пришёл к выводу, что излишне уплаченные заявителем страховые взносы: в сумме 231283 руб. 82 коп. и 22318 руб. 74 коп. пени подлежат возврату заявителю.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

На основании статьи 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Таким образом, законодатель разделяет понятия: «государственная пошлина» и «судебные издержки».

Возмещение судебных расходов, понесённых лицом, участвующим в деле, производится в порядке, предусмотренном статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворён частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований.

Из правовой позиции, изложенной в пункта 23 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 №46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», следует, что при частичном удовлетворении одного требования неимущественного характера, в том числе имеющего денежную оценку (например, требования о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок), расходы по уплате государственной пошлины в полном объёме взыскиваются с противоположной стороны по делу.

Аналогичная правовая позиция высшей судебной инстанции изложена в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», согласно которому положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении, в частности, иска неимущественного характера.

Таким образом, правило распределения расходов пропорционально размеру удовлетворённых требований, предусмотренное частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на требования неимущественного характера не распространяется.

Согласно статье 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины по настоящему делу составляет 6236 рублей.

В связи с этим суд пришёл к выводу, что уплаченная заявителем государственная пошлины в сумме 6236 руб., подлежит отнесению на Управление.

Руководствуясь статьями 110, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>) произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных страховых взносов в сумме 231283 руб. 82 коп., пени в суме 22318 руб. 74 копейки.

В порядке распределения судебных расходов взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 6236 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через Арбитражный суд Ростовской области.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через Арбитражный суд Ростовской области, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.В. Пименов