Решение от 18 июня 2019 г. по делу № А45-5969/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-5969/2019
г. Новосибирск
18 июня 2019 года
резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2019 года

полный текст решения изготовлен 18 июня 2019 года


Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Шашковой В.В.

при ведении протокола помощником судьи Рышкевич И.Е.

рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению открытого акционерного общества «Национальный комфорт»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска

третье лицо – Министерство финансов Российской Федерации в лице Управления Федерального казначейства по Новосибирской области

о признании незаконными решений от 26.09.2018 № 5986 и № 5975

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – ФИО1, доверенность от 01.11.2018,

заинтересованного лица – Куц О.В., доверенность от 15.05.2019,

от третьего лица – ФИО2, доверенность от 26.10.2018.


В Арбитражный суд Новосибирской области обратилось открытое акционерное общество «Национальный комфорт» (далее – заявитель, общество, ООО «Национальный комфорт») к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска (далее – инспекция, налоговый орган) и Министерству финансов Российской Федерации в лице Управления Федерального казначейства по Новосибирской области (далее – УФК по НСО), в котором просит признать незаконными решения Инспекции от 26.09.2018 № 5986, № 5975 об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и взыскать с УФК по НСО сумму излишне уплаченных налогов 199 486,19 руб. и проценты - 5944,90 руб.

После уточнения требований заявитель просит взыскать с ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирска суммы излишне уплаченных налогов в общем размере 199 486,19 руб., проценты – 13 090,21 руб.

От требований к УФК по НСО заявитель отказался, просит привлечь УФК по НСО к участию в деле в качестве третьего лица.

Определением от 15.05.2019 УФК по НСО из числа заинтересованных лиц исключено и привлечено для участия в рассмотрении дела в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований.

Налоговый орган требования заявителя полагает необоснованными, в их удовлетворении просит отказать.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд установил следующее.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов. Данному праву корреспондирует установленная пп.5 п.1 ст.32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов.

Из содержания положений ст.78 НК РФ следует, что излишне уплаченной суммой налоговых платежей являются денежные средства, уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации, в размере, превышающем налоговые обязательства налогоплательщика (налогового агента) за определенный налоговый период.

Излишне уплаченный налог подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (п.6 ст.78 НК РФ). Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.8 ст.78 НК РФ).

По общему правилу, установленному п.9 ст.78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Согласно п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ООО «Национальный комфорт» (ИНН <***> ОГРН <***>) состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска с 07.09.2005, применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет почтовым отправлением или через телекоммуникационный канал связи «Интернет».

Из материалов дела следует, что в ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирска 31.05.2018 общество представило заявления от 16.05.2018 о возврате на расчетный счет переплат:

№55382012 - по ЕНВД для отдельных видов деятельности - 30,00 руб.;

№55382015 - по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения – 161,00 руб.;

№55382019 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 1986,00 руб.;

№55382043 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 2178,00 руб.;

№55382067 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 1439,00 руб.;

№ 55382069 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 890,00 руб.;

№55382072 от 16.05.2018 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 892,00 руб.;

№55382076 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 3444,00 руб.;

№55382084 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 22645,00 руб.;

№55382093 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 6947,00 руб.;

№55382104 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 6948,00 руб.;

№55382117 - по НДС на товары, производимые на территории РФ на сумму 139798,00 руб.;

№55382131 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 501,43 руб.;

№55382141 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на сумму 6948,84 руб.;

№55382154 - по ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму 4651,00 руб.;

№55382174 - по ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму 24,92 руб.;

всего на сумму 199 484,19 руб.

По результатам рассмотрения данных заявлений Инспекцией были приняты решения:

1) о возврате №5405003159 на сумму 30,00 руб., по заявлению №55382012, Уведомление о произведенном возврате от 06.06.2018 №10785, возврат произведен платежным поручением от 08.06.2018 №44668 на расчетный счет <***> БАНК ПАО СБЕРБАНК получатель ООО «Национальный комфорт»;

решения об отказе в осуществлении возврата:

2) по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения от 07.06.2018 №3611 на сумму 161,00 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата;

3) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 15.06.2018 №3787 на сумму 1986,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

4) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет от 15.06.2018 №3796 на сумму 2178,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

5) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет от 15.06.2018 №3786 на сумму 1439,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

6) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет от 15.06.2018 №3795 на сумму 890,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

7) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет от 15.06.2018 №3794 на сумму 892,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

8) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 15.06.2018 №3793 на сумму 3444,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

9) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 15.06.2018 №3792 на сумму 22645,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

10) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 15.06.2018 №3791 на сумму 6947,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

11) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 15.06.2018 №3790 на сумму 6948,00 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

12) по НДС на товары, производимые на территории РФ от 07.06.2018 №3612 на сумму 139798,00 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата;

13) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет от 15.06.2018 №3789 на сумму 501,43 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

14) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 15.06.2018 №3788 на сумму 6948,84 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена;

15) по ЕНВД для отдельных видов деятельности от 05.06.2018 №3546 на сумму 4651,00 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата;

16) по ЕНВД для отдельных видов деятельности от 05.06.2018 №3547 на сумму 24,92 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата.

Все вышеуказанные решения об отказе в осуществлении возврата, а также Уведомление о произведенном возврате были направлены налогоплательщику по адресу: <...>, ул. Инская, д.39.

12.09.2018 в Инспекцию были повторно представлены Требование о возврате излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) от 04.09.2018, а также заявления от ООО «Национальный комфорт» о возврате на расчетных счет переплат:

№57112804 – по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения на сумму 161,00 руб.;

№57112819 - по НДС на товары, производимые на территории РФ на сумму 139798,00 руб.;

№57113199 - по ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму 24,92 руб.;

№57113203 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ на общую сумму 51096,84 руб.;

№57113204 - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на общую сумму 3722,43 руб.,

всего на сумму 194 776.19 руб.

По результатам рассмотрения указанных заявлений Инспекцией были приняты следующие решения об отказе в осуществлении возврата:

1) по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения – от 24.09.2018 №5907 на сумму 161,00 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата (не представлены налоговые декларации за 2016, 2017; налоговые расчеты за 1 квартал 2017; 6 и 9 месяцев 2017; 1 квартал 2018);

2) по НДС на товары, производимые на территории РФ – от 26.09.2018 №5975 на сумму 139798,00 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата;

3) по ЕНВД для отдельных видов деятельности от 26.09.2018 №5986 на сумму 24,92 руб., в связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом отсутствует переплата (по указанному в заявлении коду бюджетной классификации);

4) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ от 24.09.2018 №5908 на общую сумму 51096,84 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена (необходимо представить уточненные декларации за 9 месяцев 2013 и за 2013гг);

5) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет от 24.09.2018 №5909 на общую сумму 3722,43 руб., в связи с тем, что камеральной проверкой сумма возврата не подтверждена (необходимо представить уточненные декларации за 9 месяцев 2013 и за 2013гг.).

Решения об отказе в осуществлении возврата №5907, №5908, №5909 от 24.09.2018, №5975, №5986 от 26.09.2018 были направлены налогоплательщику по адресу: <...>, А/Я, д. 172, который был указан заявителем в повторном Требовании о возврате излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) от 04.09.2018.

Из анализа положений законодательства о налогах и сборах, в частности ст.78 НК РФ, следует, что излишняя уплата налога может подтверждаться налоговыми декларациями, решениями налогового органа о зачете, платежными поручениями об уплате налога, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об Исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами (с учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 №11074/05).

При этом бремя доказывания наличия переплаты в силу положений ст.65 АПК РФ является обязанностью заявителя. Налогоплательщик должен доказать, когда он узнал о факте излишней уплаты налога, доказать отсутствие объективной возможности правильной уплаты налога и своевременного выявления его переплаты.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. То есть, общество, как плательщик налогов, в силу возложенной на него обязанности, должно знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты налога на момент подачи налоговой декларации.

При таких обстоятельствах именно налогоплательщик несет риск наступления у него неблагоприятных последствий в виде излишне уплаченных сумм налога.

Кроме того, абзацем вторым п.3 ст.78 НК РФ предусмотрена возможность проведения по предложению налогового органа или налогоплательщика совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

В своих решениях Инспекция предлагала обществу провести сверку расчетов по налогам и сборам, однако заявитель от проведения сверки расчетов уклонился.

Таким образом, доводы заявителя судом не принимаются. Данное обстоятельство является основанием для отказа заявителю в удовлетворении его требований.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются по правилам статьи 110 АПК РФ и возлагаются на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Национальный комфорт» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья В.В.Шашкова