Решение от 8 августа 2019 г. по делу № А38-2306/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

424002, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект 40

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

арбитражного суда первой инстанции

«

Дело № А38-2306/2019
г. Йошкар-Ола
8» августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 7 августа 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 8 августа 2019 года.

Арбитражный суд Республики Марий Эл

в лице судьи Вопиловского Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл

к ответчику индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции

с участием представителей:

от заявителя – не явился, надлежаще извещен по правилам статьи 123 АПК РФ,

от ответчика – не явился, надлежаще извещен по правилам статьи 123 АПК РФ

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл, обратился в Арбитражный суд Республики Марий Эл к ответчику, индивидуальному предпринимателю ФИО2, с заявлением о взыскании финансовой санкции за нарушение срока представления сведений о застрахованных лицах за апрель 2018 года в сумме 4000 руб.

Требование заявителя обосновано привлечением страхователя к ответственности по пункту 2.2. статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) и неисполнением в добровольном порядке требования об уплате штрафа.

В заявлении изложены доводы о нарушении ответчиком порядка предоставления индивидуальных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за апрель 2018 года. Так, 13.05.2018 ответчик по телекоммуникационным каналам связи направил в управление сведения, согласно протоколу проверки электронного документа от 14.05.2016 данный документ не принят в связи с наличием грубой ошибки (код результата 50). Отрицательный протокол с уведомлением об устранении грубой ошибки получен ответчиком 17.05.2018, однако правильные сведения о 8 застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) представлены лишь 25.05.2018, то есть с нарушением установленного Законом № 27-ФЗ срока их представления и пятидневного срока для исправления сведений, установленного пунктами 37, 39 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция № 766н) (л.д. 6-7, 26, 32, 42, 64-66).

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. На основании частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ арбитражный суд рассмотрел дело в его отсутствие по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Ответчик, надлежащим образом по правилам статьи 123 АПК РФ извещенный о времени и месте судебного разбирательства по последнему известному и зарегистрированному в едином государственном реестре адресу, в судебное заседание не явился, письменный отзыв на иск и документальные доказательства по предложению арбитражного суда не представил.

На основании частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, выслушав объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить требование заявителя частично по следующим правовым и процессуальным основаниям.

Из материалов дела следует, что индивидуальный предприниматель ФИО2 включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, основной государственный регистрационный № <***>, зарегистрирована в качестве страхователя по месту нахождения в ГУ-УПФ РФ в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл.

В ходе проведения камеральной проверки представленных предпринимателем сведений индивидуального (персонифицированного) учета СЗВ-М (исходная) за апрель 2018 года управлением установлено нарушение страхователем пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», что выразилось в следующем.

13.05.2018 страхователь по телекоммуникационным каналам связи направил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2018 (с типом формы «исходная») в отношении 8 застрахованных лиц, но протоколом проверки электронного документа от 14.05.2018 указано на наличие грубых ошибок (код результата 50) и на результат проверки: «Документ не принят» (л.д. 44-47).

25.05.2018 индивидуальный предприниматель повторно по телекоммуникационным каналам связи направил в управление сведения, согласно протоколу проверки электронного документа данный документ принят (л.д. 50-52).

По результатам проверки управлением составлен акт от 28.05.2018 № 010S18180002136, в котором зафиксирован факт несвоевременного представления страхователем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2018 года в орган пенсионного фонда (л.д. 12).

03.07.2018 руководителем Управления Пенсионного фонда РФ в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл вынесено решение № 010S19180002175 о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО2 к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 4000 руб. (8 застрахованных лиц х 500 рублей) (л.д. 14).

Ответчику направлено требование № 010S01180005397 от 24.07.2018, в котором предложено добровольно уплатить сумму штрафа в срок до 13.08.2018.

В установленный срок должник штраф не уплатил, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 20.02.2019 по делу № А38-12690/2018 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения органа пенсионного фонда с настоящим заявлением о взыскании финансовой санкции (л.д. 20-21).

Пунктом 1 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ также предусмотрена обязанность страхователей в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п «Сведения о застрахованных лицах».

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 8 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрен общий порядок представления сведений, содержащих сведения о застрахованных лицах, в том числе в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа (статья 8 Федерального закона № 27-ФЗ).

В целях обеспечения представления страхователями о каждом работающем у него застрахованном лице сведений в форме электронного документа постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п утверждены форматы ведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма СЗВ-М). При проверке достоверности индивидуальных сведений, представляемых страхователями в ПФР, территориальные органы ПФР обязаны руководствоваться электронным форматом отчета СЗВ-М.

Результатом приема отчетности является протокол приема отчетности, формируемый ПФР.

Приложение к форматам данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М), утвержденных постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 №1077п (таблица 7), содержит сведения о проверке для документа СЗВ-М.

Так, ошибки с кодом результата 50 заключаются в несоблюдении следующих условий: проверяемый файл должен быть корректно заполненным XMLдокументом; проверяемый файл должен соответствовать XSD-схеме; электронная подпись должна быть корректной; элемент «Регистрационный номер». Указывается номер, под которым страхователь зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР; идентификационный номер налогоплательщика должен быть указан в соответствии с данными ПФР; при предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы «исходная» не должно быть ранее представленных сведений с типом «исходные» за отчетный период, за который представляются сведения.

Как установлено судом, в представленных страхователем 13.05.2018 сведениях программным комплексом выявлены грубые ошибки: «Идентификационный номер налогоплательщика должен быть указан в соответствии с данными ПФР» (код результата 50), «При предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы 'исходная' не должно быть ранее представленных сведений с типом 'исходные' за отчетный период, за который представляются сведения» (код результата 50), в связи с чем, был сформирован отрицательный протокол от 14.05.2018 со статусом «Документ не принят!».

Как читать протокол приема отчетности, разъяснено в Информации ПФР «О введении новой формы отчетности по персонифицированному учету с 1 апреля 2016 года». В частности, указано, что при наличии в протоколе приема отчетности ошибок с кодом 50 формируется отрицательный протокол и отчетность не считается принятой. Страхователю необходимо устранить ошибки и повторно представить отчетность с типом «исходная». При наличии в протоколе приема отчетности ошибок с кодами 30 и 40 формируется положительный протокол, и отчетность считается частично принятой. При прочтении протокола необходимо обратить внимание, что данные по застрахованным лицам, в отношении которых в протоколе сформированы ошибки с указанными типами, не будут приняты. Страхователю по этим застрахованным лицам необходимо устранить ошибки и представить на них отчетность с типом «дополняющая». При отсутствии ошибок в отчетности формируется положительный протокол приема отчетности, который не содержит ошибки и предупреждения или содержит только предупреждения (коды 10 и 20). Отчетность считается принятой.

Оценив представленные в дело доказательства, суд считает обоснованным доводы Управления ПФР о наличии грубых ошибок в сведениях по форме СЗВ-М за апрель 2018, представленных предпринимателем 13.05.2018.

В соответствии с разделом 7 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденной Распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 № 190р (действующим в спорный период), факт приема документов органом ПФР подтверждается соответствующим протоколом контроля, подтверждающим правильность формы представления документа (формата) и подлинность ЭЦП на документе.

Если в протоколе содержится информация о том, что сведения о застрахованных лицах не прошли контроль, то страхователь устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру представления сведений. В случае возникновения технических сбоев на стороне органа ПФР абонент через свою организацию получит сообщение об ошибке.

В рассматриваемом случае ответчиком был получен отрицательный протокол, а не сообщение об ошибках, возникших в результате технического сбоя на стороне органа ПФР.

Согласно пункту 37 Инструкции № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно пункту 39 Инструкции № 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018, приведенный подход распространяется на страхователей, представивших уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах, в отношении которых соответствующим органом пенсионного фонда страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, до истечения установленного в уведомлении и Инструкции № 766н срока исправления сведений.

Судом установлено, что пенсионный фонд направил в адрес ответчика уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации и отрицательный протокол, которые получены предпринимателем 17.05.2018 (л.д. 68-70, 72). При этом файл со сведениями за апрель 2018, имевший верный формат, был направлен ответчиком в Управление ПФР только 25.05.2018, то есть с пропуском пятидневного срока, установленного уведомлением, пунктами 37, 39 Инструкции № 766н, на 1 день.

Поскольку факт несвоевременного представления предпринимателем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2018 в отношении 8 застрахованных лиц подтверждается представленными в дело доказательствами, решением УПФР в г. Йошкар-Оле от 03.07.2018 № 010S19180002175 индивидуальный предприниматель ФИО2 была правомерна привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 17 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ, за несвоевременное предоставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2018 в виде применения штрафа в размере 4000 руб.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что факт совершения ответчиком правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, подтверждается материалами дела, предпринимателем по существу не опровергнут. Вместе с тем, арбитражный суд считает возможным уменьшить финансовую санкцию в сумме 4000 руб., примененную к ответчику решением от 03.07.2018 № 010S19180002175.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

Одновременно с этим, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений с учетом особой роли суда как независимого и беспристрастного арбитра и наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти допускается принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Право оценки доказательств и установления фактических обстоятельств дела в силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принадлежит суду, рассматривающему дело.

В силу вышеизложенного и оценив размер штрафа, назначенного органом пенсионного фонда ответчику, а также обстоятельства правонарушения, арбитражный суд приходит к выводу о несоразмерности штрафной санкции совершенному деянию.

Арбитражный суд учитывает в качестве исключительных смягчающих обстоятельств, влияющих на размер финансовых санкций: неумышленный характер совершения правонарушения, отсутствие негативных последствий для бюджета и застрахованных лиц. В связи с чем, арбитражный суд, руководствуясь принципами справедливости, соразмерности, индивидуализации и дифференциации наказания, считает возможным снизить размер штрафа до 300 руб.

На основании изложенного, арбитражный суд удовлетворяет заявленное требование государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 финансовой санкции за нарушение срока представления сведений о застрахованных лицах за апрель 2018 года в размере 300 руб.

Согласно статье 110 АПК РФ по результатам рассмотрения спора с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере, установленном статьей 333.21 НК РФ. Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333. 37 НК РФ.

Согласно статье 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые выступают ответчиками в арбитражных судах и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в связи с удовлетворением иска государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета с ответчика, не в пользу которого принят судебный акт.

Вместе с тем арбитражный суд, руководствуясь частью 2 статьи 333.22 НК РФ, принимая во внимание статус ответчика, уменьшает государственную пошлину до 100 рублей.

В судебном заседании 06.08.2019 объявлялся перерыв до 07.08.2019 года 09 час. 15 мин.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Йошкар-Ола, место жительства: <...>) в доход Пенсионного фонда РФ штраф в сумме 300 рублей за непредставление в установленный срок индивидуальных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за апрель 2018 год.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Йошкар-Ола, место жительства: <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в уменьшенном размере 100 рублей.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.А. Вопиловский