Решение от 23 апреля 2024 г. по делу № А53-32133/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-32133/23
23 апреля 2024 г.
г. Ростов-на-Дону



Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 23 апреля 2024 г.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Штыренко М. Е.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Намалян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску акционерного общества «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Простор» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании имущественных потерь,

третьи лица: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области,

при участии:

от истца – представитель ФИО1 по доверенности от 15.10.2022;

от ответчика – представитель ФИО2 по доверенности о 16.01.2023;

от Межрегиональной инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 – представитель ФИО3 по доверенности от 30.11.2023 (онлайн),

от Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области – представитель ФИО4 по доверенности от 13.03.2024,



установил:

Акционерное общество «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Простор» о взыскании имущественных потерь в размере 1 465 868,05 рублей.

Определением суда от 07.09.2023 года к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, были привлечены Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области.

Ответчик представил отзыв на исковое заявление, в котором он возражал против удовлетворения требований истца.

Третьи лица - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области представили в материалы дела письменные пояснения по делу, в которых указали, что считают иск подлежащим удовлетворению.

В заседании суда представитель истца настаивал на удовлетворении требований.

В заседании суда представитель ответчика возражал против удовлетворения требований истца.

В заседании суда представитель третьего лица - Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 поддержал доводы, изложенные им в письменных пояснениях.

В заседании суда представитель третьего лица - Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области поддержал доводы, изложенные им в письменных пояснениях.

В заседании суда 01.04.2024 года был объявлен перерыв до 10.04.2024 года до 12 часов 00 минут.

После перерыва судебное заседание было продолжено 10.04.2024 в 12 часов 00 минут.

Дело рассматривается в порядке главы 19 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 31.01.2023 года между ООО «Простор» (продавец) и АО «Астон» (покупатель) был заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 23-01-1142, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию, выращенную продавцом, а покупатель принять и оплатить товар (п. 1.1 договора).

Во исполнение договора № 23-01-1142 ООО «Простор» поставило АО «Астон» сельскохозяйственную продукцию урожая 2022 года в количестве 238,16 тонн на сумму 2 980 104,60 рублей, в том числе НДС 10%. Указанное подтверждается УПД № 256 от 05.02.2023 года, № 247 от 03.02.2023 года, № 239 от 02.02.2023 года, № 228 от 01.01.2023 года, № 229 от 01.02.2023 года, № 200 от 31.01.2023 года.

АО «Астон» произвело оплату поставленной сельскохозяйственной продукции зачетом.

Так, согласно соглашению о зачете встречных однородных требований от 07.06.2023 года, заключенному между ООО «Простор» и АО «Астон», стороны прекращают взаимные обязательства путем проведения зачета встречных однородных требований (п. 1 соглашения).

Пунктом 2.8 соглашения установлено, что ООО «Простор» имеет денежное требование к АО «Астон» по договору поставки сельскохозяйственной продукции № 23-01-1142 от 31.01.2023 в сумме 2 980 104,60 рублей.

В соответствии с п. 4 соглашения стороны пришли к соглашению произвести зачет взаимных требований.

В соответствии с п. 5.1 соглашения после зачета взаимных требований сумма долга АО «Астон» перед ООО «Простор» по договору № 23-01-1142 от 31.01.2023 составила 2 544 300,55 рублей.

Заявлением о зачете встречных требований от 17.08.2023 года № 705 АО «Астон» заявило ООО «Простор» о том, что зачетом встречных однородных требований прекращаются обязательства ООО «Простор» перед АО «Астон» по договору поставки сельскохозяйственной продукции № 23-01-1142 от 31.01.2023 в сумме 2 544 300,55 рублей.

Таким образом, расчет по данному договору был произведен полностью.


02.02.2023 года между ООО «Простор» (продавец) и АО «Астон» (покупатель) был заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1200, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию, а покупатель принять и оплатить товар (п. 1.1 договора).

Во исполнение обязательств по договору № 23-02-1200 ООО «Простор» поставило АО «Астон» сельскохозяйственную продукцию - пшеницу урожая 2022 года в количестве 412,38 тонн на сумму 5 164 704,60 рублей, в том числе НДС 10%. Указанное подтверждается УПД № 184 от 13.02.2023 года, № 265 от 11.02.2023 года, № 261 от 10.02.2023 года, № 181 от 07.02.2023 года, № 177 от 06.02.2023 года, № 176 от 06.02.2023 года, № 241 от 02.02.2023 года, № 240 от 02.02.2023 года.

АО «Астон» оплатило поставленную ООО «Простор» сельскохозяйственную продукцию зачетом.

Заявлением о зачете встречных требований от 17.08.2023 года № 705 АО «Астон» заявило о том, что зачетом встречных однородных требований прекращаются обязательства ООО «Простор» перед АО «Астон», в том числе, по денежному требованию ООО «Простор» к АО «Астон» по договору поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1200 от 02.02.2023 в сумме 5 164 704,60 рублей.


03.02.2023 года между ООО «Простор» (продавец) и АО «Астон» (покупатель) был заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1285, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию, а покупатель принять и оплатить товар (п. 1.1 договора).

Во исполнение обязательств по договору поставки № 23-02-1285 ООО «Простор» поставило АО «Астон» сельскохозяйственную продукцию - пшеницу урожая 2022 года в количестве 500,00 тонн на сумму 5 661 707,66 рублей, в том числе НДС 10%. Указанное подтверждается УПД № 264 от 11.02.2023 года, № 260 от 10.02.2023 года, № 183 от 09.02.2023 года, № 182 от 08.02.2023 года, № 174 от 06.02.2023 года, № 255 от 05.02.2023 года.

АО «Астон» оплатило поставленную ООО «Простор» сельскохозяйственную продукцию следующим образом.

Заявлением о зачете встречных требований от 17.08.2023 года № 705 АО «Астон» заявило о том, что зачетом встречных однородных требований частично прекращаются обязательства ООО «Простор» перед АО «Астон», в том числе, по денежному требованию ООО «Простор» к АО «Астон» по договору поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1285 от 03.02.2023 в сумме 5 661 707,66 рублей.


15.02.2023 года между ООО «Простор» (продавец) и АО «Астон» (покупатель) был заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1502, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию, а покупатель принять и оплатить товар (п. 1.1 договора).

Во исполнение обязательств по договору поставки № 23-02-1502 ООО «Простор» поставило АО «Астон» сельскохозяйственную продукцию - пшеницу урожая 2022 года в количестве 84,14 тонн на сумму – 953 306,20 рублей, в том числе НДС 10%. Указанное подтверждается УПД № 186 от 15.02.2023 года.

АО «Астон» оплатило поставленную ООО «Простор» сельскохозяйственную продукцию следующим образом.

Заявлением о зачете встречных требований от 17.08.2023 года № 705 АО «Астон» заявило о том, что зачетом встречных однородных требований прекращаются обязательства ООО «Простор» перед АО «Астон», в том числе, по денежному требованию ООО «Простор» к АО «Астон» по договору поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1502 от 15.02.2023 в сумме 953 306,20 рублей.


15.02.2023 года между ООО «Простор» (продавец) и АО «Астон» (покупатель) был заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1503, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию, а покупатель принять и оплатить товар (п. 1.1 договора).

Во исполнение обязательств по договору поставки № 23-02-1503 ООО «Простор» поставило АО «Астон» сельскохозяйственную продукцию - пшеницу урожая 2022 года в количестве 11,34 тонн на сумму 1 395 526,94 рубля, в том числе НДС 10%. Указанное подтверждается УПД № 268 от 16.02.2023, № 185 от 15.02.2023 года.

АО «Астон» оплатило поставленную ООО «Простор» сельскохозяйственную продукцию следующим образом.

Заявлением о зачете встречных требований от 17.08.2023 года № 705 АО «Астон» заявило о том, что зачетом встречных однородных требований частично прекращаются обязательства ООО «Простор» перед АО «Астон», в том числе, по денежному требованию ООО «Простор» к АО «Астон» по договору поставки сельскохозяйственной продукции № 23-02-1503 от 15.02.2023 в сумме 1 395 526,94 рубля.


Пунктом 6.11 вышеуказанных договоров поставки стороны согласовали условие о том, что при получении уведомления от покупателя о наличии сведений о несформированном по цепочке хозяйственных операций с участием Продавца источнике для принятия к вычету сумм НДС продавец обязуется устранить такие признаки в течение 1 месяца с момента получения указанного уведомления.

При этом стороны определили следующее.

Наличие признаков несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС определяется по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг), не ограничиваясь прямой сделкой с продавцом по договору, но и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по НДС по сделкам в цепочке (цепочке движения товаров, работ, услуг).

При определении несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС под поставщиком (исполнителем, подрядчиком) так же понимается агент/комиссионер, а под не отражением операций в налоговой декларации по НДС в таком случае - в том числе, не отражение операций в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Устранение признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения продавцом формирования в бюджете источника для применения покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной продавцу по договору в составе стоимости товара, т.е. путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет.

Если продавец не устранит признаки несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, продавец обязуется возместить имущественные потери покупателя (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к покупателю или к третьему лицу.

Имущественные потери покупателя, подлежащие возмещению продавцом, вследствие не устранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС определяются в размере:

- сумм, уплаченных покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа покупателя от применения вычета НДС по операциям с продавцом;

- сумм, указанных в требованиях органов власти, предъявленных к покупателю или к третьему лицу, прямо или косвенно приобретшему товар (работу, услугу) по цепочке взаимоотношений с покупателем.

В п. 6.12 договоров стороны согласовали условие о том, что продавец в срок не более 5 банковских дней с момента получения соответствующего требования от покупателя обязан возместить указанные имущественные потери покупателю. Покупатель вправе удержать сумму возмещения потерь из иных расчетов по любым сделкам с продавцом.

Судом установлено, что в представленной АО «Астон» в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 декларации по НДС за 1 квартал 2023 года по контрагенту ООО «Простор» был отражен вычет в сумме 17 185 414 рублей.

Как следует из книги покупок (приложение к данной декларации), вышеуказанные УПД ООО «Простор», по которым была приобретена сельскохозяйственная продукция по договорам, были учтены при формировании данного вычета.

16.06.2023 года Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 выставила АО «Астон» требование № 3412 о предоставлении пояснений.

В данном требовании было указано, что при проведении камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года, представленной обществом, выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля.

В требовании указано, что налоговым органом в отношении ООО «Простор» установлены следующие обстоятельства:

- общество не имеет складских помещений в собственности либо на праве аренды (субаренды),

- общество не имеет специализированного оборудования для обработки пшеницы (просушки),

- общество не имеет специализированных транспортных средств для транспортировки пшеницы ни в собственности, ни в аренде,

- у общества отсутствует штат сотрудников, позволяющий осуществлять доставку, хранение, обработку пшеницы.

Согласно протоколу осмотра территорий (помещений) ООО «Простор», составленному сотрудниками МРИ ФНС России № 23 по Ростовской области, по адресу регистрации общества расположен многоэтажный жилой дом с 2-х этажной нежилой пристройкой. Нумерация нежилых помещений отсутствует, сотрудники, исполнительный орган по указанному адресу не находятся. ООО «Простор» по указанному адресу финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

В требовании налоговая инспекция пришла к выводу о том, что ООО «Простор» не является «сущностным», предложила АО «Астон» рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств и исключить из книги покупок счета-фактуры, полученные от ООО «Простор».

На основании данного требования налоговой инспекции 10.07.2023 года АО «Астон» направило ООО «Простор» уведомление № 612 о необходимости устранить в месячный срок в соответствии с пунктом 6.11 вышеуказанных договоров поставки признаки несформированного источника хозяйственных операций с участием общества.

20.07.2023 года ООО «Простор» направило АО «Астон» ответ № 2017 на уведомление № 612 от 10.07.2023 года, в котором указало на невозможность выполнения указанных в нем требований. Указало, что ООО «Простор» с 2019 года арендует складское помещение у ООО «АФЗК» по адресу: Азовский район, х. Победа, пер. Мельничный, 4. Общество сообщило АО «Астон» о том, что помещения по данному адресу сотрудниками МРИ ФНС № 18 по Ростовской области неоднократно осматривались и фотографировались.

ООО «Простор» сообщило ответчику о том, что осуществляло деятельность по переработке зерновых культур с 2018-2019 года. Указанную деятельность общество осуществляло с использованием специализированного оборудования SORTEX, имеет в собственности 20 единиц транспортных средств, в штате - 22 сотрудника. Перевозку сельскохозяйственной продукции осуществляют нанятые перевозчики – индивидуальные предприниматели. МРИ ФНС № 23 по Ростовской области осуществляла осмотр помещений по адресу регистрации ООО «Простор». Нахождение общества по адресу регистрации было установлено.

Полагая, что ООО «Простор» не устранило в установленный срок признаки несформированного источника хозяйственных операций со своим участием, АО «Астон» добровольно отказалось от применения вычета по НДС, исключив вычеты по НДС по операциям с ООО «Простор» из налоговой декларации за 1 квартал 2023 года.

08.08.2023 года АО «Астон» направило в адрес ООО «Простор» претензию № 680 с требованием до 15.082023 года возместить имущественные потери в сумме 1 465 868,05 рублей.

Данные потери образуют НДС по договорам поставки:

- № 23-01-1142 от 31.01.2023: поставка на сумму 2 980 104,6 рублей. Сумма НДС к вычету за 1 квартал 2023 года составила 270 918,6 рублей;

- № 23-02-1200 от 02.02.2023: поставка на сумму 5 164 704,6 рублей. Сумма НДС к вычету за 1 квартал 2023 года составила 469 518,6 рублей,

- № 23-02-1285 от 03.02.2023: поставка на сумму 5 661 707,66 рублей. Сумма НДС к вычету за 1 квартал 2023 года составила 514 700,7 рублей,

- № 23-02-1502 от 15.02.2023: поставка на сумму 953 306,2 рубля. Сумма НДС к вычету за 1 квартал 2023 года составила 86 664,2 рубля,

- № 23-02-1503 от 15.02.2023: поставка на сумму 1 395 526,94 рублей. Сумма НДС к вычету за 1 квартал 2023 года составила 126 866,09 рублей.

АО «Астон» указывает, что подтверждением факта несения потерь в размере добровольно-исключенной суммы НДС является подача обществом 26.07.2023 года уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года, в которой общество исключило из состава вычетов суммы НДС в размере 17 185 414 рублей по взаимоотношениям с ООО «Простор».

Оставление ООО «Простор» указанной претензии без финансового удовлетворения послужило основанием для обращения общества в суд с настоящим иском, при рассмотрении которого суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения.

Положения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации не раскрывают понятие потерь и не ограничивают перечень обстоятельств, в связи с наступлением которых у стороны такого соглашения возникает право потребовать от другой стороны возмещения своих потерь.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 г. №7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», в силу пунктов 1 и 5 статьи 406.1 ГК РФ соглашением сторон обязательства может быть прямо установлена обязанность одной из них возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных обстоятельств, каким-либо образом связанных с исполнением, изменением или прекращением обязательства либо его предметом, и не являющихся нарушением обязательства.

В отличие от возмещения убытков по правилам статей 15 и 393 ГК РФ, возмещение потерь по правилам статьи 406.1 ГК РФ осуществляется вне зависимости от наличия нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) обязательства соответствующей стороной, независимо от причинной связи между поведением этой стороны и подлежащими возмещению потерями, вызванными наступлением определенных сторонами обстоятельств

По смыслу статьи 406.1 Кодекса возмещение потерь допускается, если будет доказано, что они уже понесены или с неизбежностью будут понесены в будущем. При этом сторона, требующая выплаты соответствующего возмещения, должна доказать наличие причинной связи между наступлением соответствующего обстоятельства и ее потерями.

Стороны вправе установить, в частности, такой порядок определения размера потерь, по которому одна из сторон возмещает другой все возникшие у нее потери, вызванные соответствующими обстоятельствами, или их часть.

В пункте 16 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 г. №7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» разъяснено, что соглашение о возмещении потерь может быть заключено лишь сторонами, действующими при осуществлении ими предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 406.1 ГК РФ), а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 406.1 ГК РФ.

Применяя положения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации , следует учитывать, что соглашение о возмещении потерь должно быть явным и недвусмысленным. По смыслу статьи 431 ГК РФ, в случае неясности того, что устанавливает соглашение сторон – возмещение потерь или условия ответственности за неисполнение обязательства, положения статей 406.1 ГК РФ не подлежат применению (пункт 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 г. № 7).

Из анализа спорных договоров поставки следует, что между сторонами достигнуто соглашение об обстоятельствах, с возникновением которых возникает обязанность продавца возместить имущественные потери, поскольку из буквального толкования условий договора усматривается, что наступление имущественных потерь связано с обстоятельством в виде неустранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС, вследствие которого покупатель применил право на добровольный отказ от применения вычета по НДС по операциям с участием продавца, а также о размере таких потерь в виде сумм, уплаченных покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа покупателя о применении вычета НДС по операциям с продавцом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом – Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом ООО «Простор» (требование от 16.06.2023 № 3412).

При этом данная ситуация со стороны ответчика урегулирована не была.

Так, 28.04.2023 ООО «Простор» была представлена уточненная налоговая декларация по НДС (коррекция № 1) за 1 квартал 2023 года, в которой сумма НДС, начисленная к уплате, указана в размере 31 666 341 рубль, сумма НДС, исчисленная к вычету, - 28 113 161 рубль, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, - 3 553 180 рублей.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Простор» за 1 квартал 2023 показал, что общество осуществляет реализацию как сельхозпродукции, так и сахара, при этом основная доля расходов приходится только на приобретение сахара.

Закупка сахара произведена у следующих организаций и производителей: ООО «Агроторг концерн Покровский», ООО «Агроснаб-Л», ООО «Торговый дом «Инвестпром-опт», ООО «Тимашевский сахарный завод», АО «Фирма «Агрокомплекс» им. Н.И. Ткачева, ООО «Новгородпродукт», ООО «Павловский сахарный завод», АО «Кореновсксахар», ЗАО «Сахарный комбинат Тихорецкий», ООО «Кампан», АО «Каневсксахар», ООО «Степь-инвестиции», ООО «Сельхозторг».

Данная закупка и формирует вычет по НДС.

При этом анализ книги продаж за 1-й квартал 2023 года свидетельствует о том, что приобретенный у вышеуказанных контрагентов сахар в соответствии в полном объеме не реализуется, то есть происходит наращивание товарных остатков.

При проведении мероприятий налогового контроля МРИ ФНС России № 23 по Ростовской области у налогоплательщика истребовались документы, подтверждающие наличие складских площадей, позволяющих осуществлять хозяйственную деятельность в заявленных объемах, то есть хранить закупленный сахар. ООО «Простор» в подтверждение мест хранения представлены следующие договоры аренды:

- договор субаренды склада от 09.01.2020, общей площадью 665,4 кв.м., который находится по адресу: Ростовская область, Азовский район, х. Победа, пер. Мельничный, 4, заключенный с ООО «АФЗК». Данной площади склада явно недостаточно для хранения значительных объемов товарной продукции;

- договор субаренды склада № 17/5 от 17.05.2023, общей площадью 3550 кв.м., кадастровый номер 61:01:0600004:709, который расположен по адресу: Ростовская область, р-н 3550 м на Северо-Восток от <...>, заключенный с предпринимателем ФИО5

Однако договор субаренды № 17/5 заключен в мае 2023 года, соответственно не относится к рассматриваемым периодам. Данные помещения не могли использоваться истцом для хранения сахара в 1-м квартале 2023 года.

Судом установлено, что по договорам поставки сельскохозяйственной продукции ООО «Простор» поставлено АО «Астон» товара в 1 квартале 2023 года на общую сумму 189 039 549,59 рублей. НДС – 17 185 414 рублей.

С целью установления источника происхождения товара, реализованного в адрес АО «Астон» МРИ ФНС № 23 по Ростовской области были направлены ООО «Простор» требования о предоставлении пояснений по фактам перечисления денежных средств ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Колибри».

В ответ на требования ООО «Простор» представлены универсальные передаточные документы, датированные 2022 годом, на приобретение сельхозпродукции. Однако договоры, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные представлены не были.

При проведении контрольный мероприятий установлено, что большая часть денежных средств, поступивших от ООО «Простор» в адрес указанных контрагентов, переведена на личные счета или обналичена. ООО «Колибри» также часть денежных средств перечисляло предпринимателям ФИО6, ИП ФИО7 с последующим обналичиванием.

Где хранилась пшеница, приобретенная ООО «Простор» в 2023 году, до момента ее реализации АО «Астон» установить невозможно.

Судом также установлено, что ООО «Простор» представляло отчеты Фермер № 1 , Фермер № 2, декларации о соответствии, заявляя себя сельскохозяйственным производителем.

Согласно отчету Фермер № 2, представленному ООО «Простор», общество в 2021, 2022 году осуществляло посев сельскохозяйственных культур в Мартыновском, Багаевском и Волгоградском районах.

Так, в Мартыновском районе в 2021, 2022 годах ООО «Простор» осуществило посев подсолнечника на зерно на площади 685,24 Га, фактически собрало 3 319,70 тонн культуры в каждом году.

В Багаевском районе ООО «Простор» в 2021 году произвело посев пшеницы яровой на площади 226,46 Га, фактически собрало 1 537,67 тонн культуры. Также осуществило посев ячменя ярового на площади 87,07 Га, фактически собрало 337,84 тонны культуры.

В 2022 года в Багаевском районе ООО «Простор» осуществило посев пшеницы яровой на площади 1 509,59 Га, фактически собрало 9 994,82 тонны культуры, посеяло ячмень яровой на площади 169,71 Га, фактически собрало 950,38 тонн культуры.

В Волгоградском районе в 2021 и в 2022 года общество осуществило посев пшеницы яровой на площади 200 Га, фактически собрало по 1 385,77 тонн культуры за каждый год.

Всего за 2021 год осуществлен фактический сбор:

- подсолнечника на зерно в количестве 3 319,70 тонн,

- пшеницы яровой в количестве 2 923,44 тонны,

- ячменя ярового в количестве 337,84 тонны.

В 2022 году осуществлен фактический сбор:

- подсолнечника на зерно в количестве 3 319,70 тонн,

- пшеницы яровой в количестве 11 380,59 тонн,

- ячменя ярового в количестве 950,38 тонн.

Однако, достоверность представленных ООО «Простор» отчетов вызывает сомнения , в связи с тем, что:

- земельные участки в собственности у ООО «Простор» отсутствуют. Информация о наличии права пользования земельными участками в инспекцию ООО «Простор» не предоставило,

- производственные мощности в собственности ООО «Простор» отсутствуют,

- трудовые ресурсы для проведения сельхоз работ у ООО «Простор» отсутствуют.

Наличие арендных платежей, а также платежей за оказание услуг (выращивание, уборка и так далее) по расчетному счету не установлены.

То есть предоставленные ООО «Простор» отчеты Фермер № 1 и Фермер № 2 не подтверждают фактическое производство сельскохозяйственной продукции.

В заседании суда представитель ООО «Простор» пояснил, что пшеница, реализованная АО «Астон» в 1-м квартале 2023 года, была им приобретена у третьих лиц.

Однако соответствующих универсальных передаточных документов, договоров, товарно-транспортных накладных, товарных накладных обществом в материалы дела не представлено.

Представитель МРИ ФНС России № 23 по Ростовской области в заседаниях суда настаивал на том, что вычет по НДС сформирован ООО «Простор» не по операциям по приобретению пшеницы, а по операциям по приобретению сахара, что свидетельствует о «разрывах» в части формирования источника НДС.

Вместе с тем налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом (налогом на потребление) и представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. При этом цена (тариф) товаров (работ, услуг) включает сумму налога, соответственно, бремя его уплаты лежит на приобретателе, который, в свою очередь, вправе уменьшить в дальнейшем собственное налоговое обязательство на величину налоговых вычетов в размере суммы налога, которую продавец предъявил приобретателю при реализации ему товаров (работ, услуг). Уплате в бюджет по итогам налогового периода подлежит отрицательная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленного налогоплательщиком по операциям – объектам налогообложения; что касается положительной разницы, то она возмещается из бюджета налогоплательщику (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28.03.2000 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П, от 03.06.2014 № 17-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-О, от 15.02.2005 № 93-О).

Следовательно, истец, как покупатель, приобретающий товар в условиях общего режима налогообложения с целью предпринимательской деятельности, имеет разумные ожидания, связанные с возможностью уменьшения собственных налоговых обязательств.

Доводы ответчика о том, что добровольный отказ от возмещения НДС явился результатом собственных действий истца, выражением его воли и не связан с ненадлежащим исполнением ответчиком своих обязанностей как налогоплательщика или как поставщика, судом отклоняются, поскольку, хоть корректировка декларации по НДС и произведена истцом по собственном желанию, она с учетом всех вышеописанных обстоятельств основана на разрыве в цепочке формирования вычета по НДС.

Доводы ответчика о том, что он имеет транспортные средства, необходимые для транспортировки пшеницы, судом отклоняются, поскольку согласно представленным в материалы дела паспортам на транспортные средства последние приобретались ООО «Простор» во 2-м квартале 2023 года. Только одно транспортное средство было приобретено 29.03.2023 года, а, следовательно, не могло быть использовано для перевозки пшеницы в первом квартале 2023 года.

Обращает на себя внимание то, что движение денежных средств по расчетному счету ООО «Простор» не отражает расчетов за аренду помещений для хранения сельскохозяйственной продукции, за её транспортировку.

Как пояснил в заседании суда представитель ООО «Простор», расчеты с поставщиками и арендодателями осуществлялись зачетом сельскохозяйственной продукции, факт закупки которой в необходимых объемах установить не удалось.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.


Частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При подаче искового заявления истцом оплачена государственная пошлина в сумме 27 659 руб., что подтверждается платежным поручением № 42271 от 31.08.2023 года.

Таким образом, судебные расходы истца по уплате государственной пошлины в сумме 27 659 руб. подлежат отнесению на ответчика.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Простор» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу акционерного общества «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) имущественные потери в сумме 1 465 868,05 рублей, возмещение расходов по уплате государственной пошлины в сумме 27 659 рублей.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.







Судья М.Е. Штыренко