Решение от 22 июня 2020 г. по делу № А63-16707/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 16 июня 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме 22 июня 2020 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Подылиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чеховой Е.Е, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Светлоград, ОГРН <***>,

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому городскому округу Ставропольского края (межрайонное), г. Светлоград, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю, г. Ипатово,

об обязании произвести перерасчет страховых взносов и возвратить излишне уплаченную сумму страховых взносов за 2014 и 2015 годы,

при участии в судебном заседании представителя пенсионного фонда Мирной В.В. по доверенности от 09.1.2020 № 09-29/02,

в отсутствие иных представителей лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому городскому округу Ставропольского края (межрайонное) (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю (далее – налоговый орган) об обязании провести перерасчет суммы начисленных страховых взносов за 2014 год, 2015 год с учетом произведенных и документально подтвержденных расходов, произвести расчет пени, начисленной за период с 2014-2015 год, произвести возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 год в размере 147 914,02 руб., в том числе: за 2014 год – 62 559,63 руб., за 2015 год – 85 354,39 руб., произвести возврат уплаченной пени за 2014-2015 год в размере 15 361,61 руб., в том числе: за 2014 год – 9 878,17 руб., за 2015 год – 5 483,44 руб. (уточненное требование).

Пенсионный фонд в судебном заседании требования предпринимателя отклонил.

Заявитель в судебное заседание не явился, направил в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которым просит суд обязать пенсионный фонд осуществить перерасчет суммы начисленных страховых взносов за 2014 год, 2015 год с учетом произведенных и документально подтвержденных расходов, произвести расчет пени, начисленной за период с 2014-2015 год, произвести возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 год в размере 147 914,02 руб., в том числе: за 2014 год – 62 559,63 руб., за 2015 год – 85 354,39 руб., произвести возврат уплаченной пени за 2014-2015 год в размере 15 361,61 руб., в том числе: за 2014 год – 9 878,17 руб., за 2015 год – 5 483,44 руб.

Изучив указанное ходатайство, а также требования предпринимателя, поступившие в суд 10.03.2020, и принятые к производству определением от 23.03.2020, судом установлена их идентичность. Учитывая изложенное, суд отклоняет повторное ходатайство заявителя об уточнении требовании.

Кроме того заявитель просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Налоговый орган направил ходатайство о проведении судебного заседания в его отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, предприниматель представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации упрощенному режиму налогообложения (далее – УСН) и ЕНВД за 2014, 2015 годы.

В соответствии с представленными документами, сумма дохода предпринимателя за 2014 год составила 6 119 115,00 руб., сумма расхода составила 5 701 125,00 руб., налоговая база (доходы минус расходы) составила 417 990,00 руб.

Сумма дохода за 2015 год составила 9 739 816,00 руб., сумма расхода составила 9 090 277,00 руб., налоговая база (доходы минус расходы) составила 649 539,00 руб.

ИП ФИО1 в Межрайонную инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, налоговая база составила 436 848,00 руб.

ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2015 года составила 469764,00 руб.

Налоговая база по УСН и ЕНВД за 2014 год составила 554 838 руб., за 2015 год - 819 303 руб.

Как указал пенсионный фонд, уплата страховых взносов в фиксированном размере предпринимателем произведена своевременно.

Уплата страховых взносов от суммы дохода свыше 300 000 руб. своевременно не производилась, в соответствии с п.2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщику были начислены пени за 2014 год в сумме 8850,97 руб., за 2015 год – 5282,31 руб. Страховые взносы и пени уплачены предпринимателем 01.01.2017.

Полагая, что суммы страховых взносов взысканы пенсионным фондом без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218- 221 НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗсумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗзаявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗисковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗне установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год в размере 62 559,63 руб., за 2015 год – 85 354,39 руб.

Проверив расчет требования предпринимателя о взыскании излишне уплаченной суммы пени, а также контррасчет суммы пени, представленный пенсионным фондом, суд признает его арифметически неверным.

Расчет излишне уплаченной суммы пени, произведенный пенсионным фондом, по мнению суда, является обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных предпринимателю страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) и налоговый орган возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 62 559,63 руб., пени в размере 8 850,97 руб., за 2015 год – 85 354,39 руб., пени 5 483,44 руб.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

отказать в принятии уточненных требований.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому городскому округу Ставропольского края (межрайонное)осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Светлоград, ОГРН <***>,страховых взносов за 2014, 2015 годы исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Светлоград, ОГРН <***>, излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 62 559,63 руб., излишне уплаченные суммы пени за 2014 год в размере 8 850,97 руб., за 2015 год в размере 85 354,39 руб., излишне уплаченные суммы пени за 2015 год в размере 5483,44 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В. Подылина