Решение от 13 марта 2019 г. по делу № А73-214/2019

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-214/2019
г. Хабаровск
13 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 05.03.2019.

Решение в полном объеме изготовлено 13.03.2019.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции

исковое заявление Общества с ограниченной ответственностью «Аптека 36 и 6+» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 680007, <...>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 680030, <...>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 680003, <...>)

о возврате необоснованно удержанных сумм страховых взносов в общей сумме 142 843,04 руб.; о взыскании процентов в размере 6 351,45 руб.

при участии в судебном заседании:

от ООО «Аптека 36 и 6+» – ФИО2 по дов. б/н от 09.01.2018;

от Управления ПФР – ФИО3 по дов. № 04-12/13 от 09.01.2019;

от ИФНС по Индустриальному району – ФИО4 по дов. № 04-12/13 от 27.12.2018.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв с 26.02.2019 до 11.00 часов 05.03.2019.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Аптека 36 и 6+» (далее - заявитель, ООО «Аптека 36 и 6+») обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – Управление ПФР), к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее – налоговая инспекция), в соответствии с требованиями которого просит суд:

- Управлению ПФР и налоговой инспекции вернуть ООО «Аптека 36 и 6+» необоснованно удержанную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 125 794,33 руб. и медицинское страхование в сумме 17 048,71 руб., а всего 142 843,04 руб.;

- взыскать с налоговой инспекции в пользу ООО «Аптека 36 и 6+» проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 6 351,45 руб.

Налоговая инспекция и Управление ПФР представили отзыв на заявление о несогласии с заявленными требованиями.

В судебном заседании представитель ООО «Аптека 36 и 6+» заявила ходатайство в порядке статьи 49 АПК РФ об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит суд:

- обязать Управление ПФР, Инспекцию ФНС по Индустриальному району г. Хабаровска возвратить ООО «Аптека 36 и 6+» необоснованно взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 125 794 руб. 33 коп, на обязательное медицинское страхование в сумме 17 048 руб. 71 коп., всего 142 843 руб. 4 коп., а также проценты в сумме 6 351 руб. 45 коп.

Ходатайство судом удовлетворено и к рассмотрению приняты уточненные требования.

В судебном заседании представитель заявителя настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении, уточнении к иску и в возражениях на отзыв Управления ПФР.

Представители Управления ПФР и налоговой инспекции в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзывах. При этом представитель инспекции пояснила, что у общества действительно имеется переплата по страховым взносам, однако страхователь не обращался в инспекцию с соответствующим заявлением.

В ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей сторон судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

ООО «Аптека 36 и 6+», являясь плательщиком страховых взносов, в Пенсионный фонд за 2016 год в установленные законом сроки представило «Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования» за I квартал 2016 года - 29.04.2016; за полугодие - 12.07.2017, за 9 месяцев - 21.10.2017; за 2016 год - 06.02.2017.

В соответствии с требованиями пенсионного законодательства общество также уплатило страховые взносы следующими платежными поручениям:

- № 16 от 15.01.2016 за декабрь 2015 года в сумме 192 495 руб.;

- № 120 от 15.02.2016 за январь 2016 года в сумме 191 288,10 руб.;

- № 70 от 15.03.2016 за февраль 2016 года в сумме 189 108,32 руб.;

- № 339 от 14.04.2016 за март 2016 года в сумме 193 478,16 руб.;

- № 426 от 13.05.2016 за апрель 2016 года в сумме 197 143,72 руб.;

- № 302 от 10.06.2016 за май 2016 года в сумме 237 356,44 руб.;

- № 461 от 15.07.2016 за июнь 2016 года в сумме 213 389,03 руб.;

- № 638 от 12.08.2016 за июль 2016 года в сумме 191 993,10 руб.;

- № 803 от 15.09.2016 за август 2016 года в сумме 187 103,44 руб.;

- № 975 от 14.10.2016 за сентябрь 2016 года в сумме 189 916,06 руб.;

- № 1111 от 15.11.2016 за октябрь 2016 года в сумме 199 650,30 руб.;

- № 1332 от 15.12.2016 за ноябрь 2016 года в сумме 207 995,31 руб.;

- № 1405 от 29.12.2016 за декабрь 2016 года в сумме 184 408,40 руб.

Таким образом, по доводам заявителя в результате по состоянию на 01.01.2017 общество в полном объеме рассчиталось с Пенсионным фондом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, начиная с 1 января 2017 года, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. В связи с чем, Пенсионный фонд обязан был передать в налоговые органы расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование по состоянию на 01.01.2017.

По представленному Управлением ПФР в налоговую инспекцию сальдо расчетов в отношении страхователя ООО «Аптека 36 и 6+» за страхователем числилась задолженность (недоимка) по страховым взносам ОПС за 4 квартал 2016 года и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 года в общей сумме 142 843,04 руб.

В этой связи налоговой инспекцией в отношении ООО «Аптека 36 и 6+» выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 43446 по состоянию на 13.07.2017 в размере 142 843,04 рубля со сроком погашения до 02.08.2017 года. В указанный срок требование ООО «Аптека 36 и 6+» не исполнено.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговой инспекцией в отношении ООО «Аптека 36 и 6+» было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 29.08.2017 № 38466 в сумме 142 843,04 рубля.

Также налоговой инспекцией 29.08.2017 приняты решения о приостановлении операций по счетам ООО «Аптека 36 и 6+» в банках, а также переводов электронных денежных средств № № 18212,18213,18214. На основании данных решений, налоговой инспекцией в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 28.09.2017 № 68207 в сумме 1257 94,33 руб. и от 01.11.2017 № 75317 в сумме 17 048,71 руб., в общей сумме – 142 843,04 руб. Указанная сумма была взыскана со счета страхователя в бесспорном порядке.

Обществом длительное время велась переписка с Управлением ПФР и налоговой инспекцией по поводу возврата суммы 142 843,04 руб. обществу. При этом Управление ПФР и налоговая инспекция обязанность по возврату данной суммы перекладывают друг на друга. Так, Управление ПФР письмом от 13.11.2017 № 10-16/28915 сообщило, что у общества по состоянию на 01.01.2017 по расчетам с ПФР числится переплата 591 916,36 руб., а не задолженность в сумме 125 794,33 руб. и в сумме 17 048,71 руб. Письмом от 18.05.2018 № 10-16/15064 Управление ПФР сообщило обществу, что для возврата излишне уплаченных платежей необходимо представить корректирующие сведения по РСВ-1 за период 9 месяцев 2016 года, справку о состоянии расчетов с налоговой инспекцией и повторно обратиться с заявлением о возврате в Управление ПФР.

08.05.2018 общество обратилось в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска с заявлением о возврате излишне взысканной суммы по страховым взносам в размере 125 794,33 руб., и с заявлением от 22.05.2018 о возврате суммы 17 048,71 руб.

На данные обращения налоговой инспекцией приняты решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 7252 от 11.05.2018, № 7619 от 20.06.2018, так как для возврата переплаты по взносам на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 нужно обращаться в территориальный орган ПФР с соответствующим заявлением.

Поскольку в установленный срок излишне взысканные суммы из бюджета ПФР не были возвращены, и, считая повторное взыскание ранее самостоятельно уплаченных страховых взносов незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым исковым заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства.

Рассмотрев доводы истца и возражения соответчиков, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении иска в полном объеме за счет ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска, исходя из следующего.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации содержит понятие «недоимка» - это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Частями 8 и 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность, в том числе Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктами 3, 4 Порядка взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденного 22.07.2016 Федеральной налоговой службой № ММВ-23-1/12@, Правлением ПФ РФ № 3И, Отделениями ПФ РФ в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам передается информация в налоговые органы, в том числе сальдо расчетов по взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Из материалов дела следует, что фактически Управление ПФР передало в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска неверное сальдо расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2016 год, в результате по состоянию на 01.01.2017 у общества сложилась задолженность за указанный расчетный период.

Между тем, материалами дела (вышеперечисленными платежными поручениями) подтверждается, что по состоянию на 01.01.2017 общество в полном объеме рассчиталось с Пенсионным фондом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Указанные обстоятельства не отрицаются Управлением ПФР и налоговой инспекцией и подтверждаются отзывом налоговой инспекции, в котором отражено, что на основании справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ООО «Аптека 36 и 6+» по состоянию на 24.01.2019 установлено, что по КБК 18210202010060000160 (страховые взносы ОПС) имеется переплата по налогу в размере 122 218,52 руб., переплата по пени в размере 29 119,86 руб. По КБК 18210202101080011160 (страховые взносы на ОМС в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017) числится переплата по налогу в размере 17 734,17 руб. и по пени в размере 1 579,85 руб. Корректирующие сведения по начисленным суммам ООО «Аптека 36 и 6+» получены инспекцией от ПФР 25.05.2018. После указанной даты в КРСБ ООО «Аптека 36 и 6+» числится положительное сальдо по страховым взносам за период до 01.01.2017.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства судом установлено, что у ООО «Аптека 36 и 6+» фактически отсутствовала недоимка по страховым взносам в ПФР по состоянию на 01.01.2017, в связи с чем, у налоговой инспекции отсутствовали законные основания для взыскания со страхователя задолженности по страховым взносам в сумме 125 794,33 руб., и в сумме 17 048,71 руб.

Также у налоговой инспекции отсутствовали законные основания для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов, учитывая, что страхователем соблюдены условия, предусмотренные статьей 78 НК РФ, и поданы соответствующие заявления на возврат излишне взысканных страховых взносов. При этом налоговой инспекцией не представлены доказательства, что на момент рассмотрения дела в суде у общества имеется какая-либо иная недоимка по налогам и сборам.

При таких обстоятельствах требование истца об обязании налоговой инспекции возвратить обществу из соответствующего бюджета взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 125 794 руб. 33 коп, на обязательное медицинское страхование в сумме 17 048 руб. 71 коп., всего 142 843 руб. 4 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Истец также просит обязать соответчиков возвратить обществу проценты на сумму необоснованно удержанных страховых взносов в размере 6 351,45 руб. согласно расчету, приведенному в исковом заявлении и уточнении к иску. При этом расчет процентов исчислен истцом за период с дат взыскания страховых взносов по 01.06.2018. Расчет процентов судом проверен и признается не противоречащим условиям пункта 10 статьи 78 НК РФ. Соответчики расчет процентов в установленном частью 3.1 статьи 70 АПК РФ порядке не опровергли; контррасчет процентов в ходе судебного разбирательства не представили.

При таких обстоятельствах требование истца в части процентов подлежат удовлетворению с возложением этой обязанности на налоговую инспекцию.

При этом, возлагая обязанность по возврату излишне взысканных страховых взносов и процентов только на налоговую инспекцию, суд исходит из того, что именно налоговым органом совершены действия по взысканию недоимки по страховым взносам, которой фактически не имелось.

Доводы Управления ПФР о том, что возврат страховых взносов был не произведен по причине не сдачи страхователем верного отчета РСВ-1 за 2016 год судом отклоняется, поскольку не отражает фактические обстоятельства относительно рассматриваемых требований. Кроме того, как следует из отзыва налоговой инспекции, Управление ПФР 25.05.2018 направило в налоговую инспекцию корректирующие сведения по начисленным суммам ООО «Аптека 36 и 6+», после чего у налоговой инспекции стало числиться положительное сальдо по страховым взносам. Из чего следует, что Управление ПФР не указывало задолженности по неверно начисленным страховым взносам за 2016 год, как заявляет в отзыве.

Принимая во внимание изложенное, требования общества подлежат удовлетворению в полном объеме путем возложения соответствующих обязанностей на налоговую инспекцию. В удовлетворении заявленных требований к Управлению ПФР следует отказать.

Судебные расходы общества по уплате государственной пошлины в сумме 5 476 руб. за рассмотрение иска в суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежат возмещению плательщику налоговой инспекцией.

Излишне уплаченная обществом по платежному поручению от 21.11.2018 № 104 государственная пошлина в сумме 524 руб. подлежит возврату плательщику из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требования Общества с ограниченной ответственностью «Аптека 36 и 6+» удовлетворить частично.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Аптека 36 и 6+» из соответствующего бюджета взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 125 794 руб. 33 коп, на обязательное медицинское страхование в сумме 17 048 руб. 71 коп., всего 142 843 руб. 4 коп., а также проценты по пункту 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6 351 руб. 45 коп.

В удовлетворении требований к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Аптека 36 и 6+» 5 476 руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Аптека 36 и 6+» из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению от 21.11.2018 № 104 государственную пошлину в сумме 524 руб. На возврат государственной пошлины выдать справку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д. Манник