Решение от 23 марта 2021 г. по делу № А07-29753/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-29753/2019
г. Уфа
23 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 23 марта 2021 года.

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Зиганшиной Ю.С., при ведении протокола помощником судьи Абзалетдиновым Р.Ш., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>)

о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 37681 рубль 95 копеек за налоговый период 2015, 2016, 2017 годы и пени в размере 2133 рубля 39 копеек с 04.12.2018г. по 20.01.2019г. (согласно уточненному заявлению, принятому судом 30.09.2020г.),

при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (далее – Заявитель, Налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик, ИП ФИО1) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 229 864 рублей 00 копеек за налоговый период 2016, 2017 год и пени в размере 2 498 рублей 05копеек с 04.12.2018г. по 20.01.2019г.

Определением суда от 10 сентября 2019 года о принятии заявления к производству дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, в соответствии со статьями 227, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05 ноября 2019 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства и назначено предварительное судебное заседание.

В ходе рассмотрения дела налоговый орган уточнил заявленные требования, просил взыскать с ИП ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 37681 рубль 95 копеек за налоговый период 2015, 2016, 2017 годы и пени в размере 2133 рубля 39 копеек с 04.12.2018г. по 20.01.2019г.

Уточнение судом рассмотрено, принято. Дело рассмотрено с учетом уточнения.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без участия представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве индивидуального предпринимателя с 27.06.2016 г. и применяет упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года налогового периода, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Перечень).

Постановлением правительства Республики Башкортостан от 18.04.2014 № 180 «О порядке определения фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» установлено, что Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан является органом исполнительной власти Республики Башкортостан, уполномоченным на определение вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган из Управления Росреестра по Республике Башкортостан ФИО1 ИНН <***> с 27.02.2012 на праве собственности принадлежит универсальный магазин по адресу: <...>, б, который включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость.

Перечень ежегодно утверждается приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан: на 2015 год приказы от 30.11.2016 №1769, от 30.01.2017 №74, от 30.03.2017 №311; на 2016 год приказы от от 30.01.2017 №75, от 30.03.2017 №312; на 2017 год Приказ от 29.12.2016 г. № 2007; на 2018 год Приказ от 27.12.2017 №1732.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1)жилой дом;

2)жилое помещение (квартира, комната);

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, установленный п. 1 ст. 409 НК РФ. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица производят уплату налога на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок, установленный законом. Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром.

В связи с тем, что в установленный статьями 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере: 2133,39 рублей налог на имущество физических лиц.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа: № 1124 от 21.01.2019.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается почтовым реестром. Налогоплательщик указанное требование в установленный срок не исполнил.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств (далее-решение о взыскании) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 4.1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации аконодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

1) за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года;

2) за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года;

3) за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года.

Согласно Закону Республики Башкортостан от 26.01.2018 N 576-з "Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц" (принят Государственным Собранием - Курултаем РБ 25.01.2018) в статье 1 установлено, что пеня на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджеты муниципальных образований Республики Башкортостан за налоговый период 2016 года, начисляется начиная с 1 июля 2018 года.

В силу части 2 закона №576-з настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2017 года.

Законом Республики Башкортостан от 05.03.2019 N 69-з "О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Башкортостан "Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц" (принят Государственным Собранием - Курултаем РБ 28.02.2019) в статью 1 внесены изменения, установлено, что пеня на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджеты муниципальных образований Республики Башкортостан, начисляется:

1) за налоговый период 2016 года начиная с 1 июля 2018 года;

2) за налоговый период 2017 года начиная с 1 июля 2019 года.

Согласно расчетам налогового органа при исчислении пени за налоговые периоды 2015, 2016 годы указан период образования пени с 04.11.2018 по 20.10.2019. Таким образом период начисления пени не противоречит вышеуказанным нормам закона.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 37681,95 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2133,39 рублей за период с 04.12.2018г. по 20.01.2019г.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Норма аналогичного характера закреплена в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализируя представленные расчеты, суд установил, что налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015, 2016, 2017 с учетом частичной оплаты и уменьшения налоговой инспекцией исчислен в сумме 37681 рубль 95 копеек.

В связи с неуплатой налога в установленный срок Инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2133 рубля 39 копеек с 04.12.2018г. по 20.01.2019г.

В силу пунктов 2, 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В данном случае согласно налоговому уведомлению от 30.09.2018г. №66050205, требованию об уплате налога №1124 от 21.01.2019г., уплате подлежит налог на имущество физических лиц за три налоговых периода – 2015, 2016, 2017 годы, что не противоречит нормам действующего налогового законодательства.

Предприниматель в представленном отзыве на заявление указывает на истечение трехлетнего срока для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанный довод судом отклоняется, поскольку в настоящем случае налоговым органом не заявлено о взыскании с предпринимателя санкций за совершение налогового правонарушения, доказательства привлечения к налоговой ответственности в материалах дела отсутствуют. Налоговым органом заявлено о взыскании с предпринимателя пени за неуплату налога в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На довод ответчика о том, что в уточненном заявлении от 13.12.2019г. указана другая личность, налоговый орган пояснил, что была допущена опечатка в уточненном заявлении. Остальные документы, представленные в материалы дела, представлены в отношении ответчика - Индивидуального предпринимателя ФИО1.

В силу ч. 1 ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (ч. 2 ст. 71 АПК РФ).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает заявленные требования удовлетворить.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 333.21, 333.22 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Федерального бюджета в размере 2000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 37681 рубль 95 копеек за налоговый период 2015, 2016, 2017 годы, пени в размере 2133 рубля 39 копеек с 04.12.2018г. по 20.01.2019г.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 2000 руб. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Ю.С. Зиганшина