Решение от 7 августа 2023 г. по делу № А20-5367/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-5367/2020
г. Нальчик
07 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена «14» июля 2023 года.

Полный текст решения изготовлен «07» августа 2023 года.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи С.М. Пономарева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ю.А. Дерико, секретарем судебного заседания Е.В. Баглай,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Кабардино-Балкарской Республики (ТФОМС КБР), г.Нальчик

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Городская клиническая больница №2» г.Нальчик, (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о взыскании 223 325 рублей,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности №279 от 27.12.2022,

от заинтересованного лица: ФИО1 по доверенности №02 от 22.08.2022,

У С Т А Н О В И Л:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Кабардино-Балкарской Республики (ТФОМС КБР) обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Городская клиническая больница №2» (далее – ГБУЗ «ГКБ № 2», учреждение) о взыскании 2 050 378, 09 рублей из них средств ОМС, использованных не по целевому значению в размере 1 873 664,92 руб., уплате штрафа за нецелевое использование средств ОМС в размере 165 033,99 руб., пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 11 679,18 руб.

Решением от 03.06.2022, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 26.09.2022, суд взыскал с учреждения в пользу фонда 223 325 рублей средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.02.2023, решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 03.06.2022 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2022 по делу № А20-5367/2020 в части взыскания с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 2» в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Кабардино-Балкарской Республики 223 325 рублей и взыскания с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 2» в доход федерального бюджета 7467 рублей госпошлины, отменено. В отмененной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики. В остальной части судебные акты оставлены без изменения, кассационная жалоба Территориального фонда обязательного медицинского страхования Кабардино-Балкарской Республики – без удовлетворения. Судебный акт мотивирован, что суды ошибочно сделали вывод о том, что последующее устранение совершенного правонарушения не может служить основанием для освобождения от ответственности. А также, что при фактическом восстановлении учреждением на счете ОМС использованных не по целевому назначению средств за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, исключает возможность перечисления спорных средств заявителем в бюджет, и по сути означает не возврат их в бюджет, а изъятие денежных средств, принадлежащих медицинской организации, то есть применение к ней штрафных санкций, которые законодательством не предусмотрены.

Представитель фонда в судебном заседании просил удовлетворить требования и взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №2» г.Нальчик денежные средства в размере 223 325 рублей по основаниям изложенным в заявлении.

Представитель Учреждения в судебном заседании возражал относительно удовлетворения заявления по доводам, изложенным в отзыве на заявление. Просил отказать в удовлетворении заявления.

Исследовав материалы дела, оценив доводы заявления и отзыва на него, выслушав участвующих в деле лиц, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности все представленные в дело доказательства, суд установил следующее.

Некоммерческая организация государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Городская клиническая больница № 2» является лечебно-профилактическим государственным бюджетным учреждением, и осуществляет свою деятельность в соответствии с целями, определенными в его Уставе (с изменениями), утвержденном Распоряжением Министерства здравоохранения КБР от 01.03.2012 № 38-Р, согласованном с Министерством государственного имущества и земельных отношений КБР (Распоряжение от 27.02.2012 № 302), Министерством финансов КБР (Распоряжение от 29.02.2012 № б/н).

ГБУЗ «ГКБ № 2» поставлено на учет в налоговом органе по месту его нахождения ИФНС № 1 по г. Нальчику КБР (Свидетельство серия 07 № 001783940 от 03.07.2009) и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за Основным государственным регистрационным номером <***> (Свидетельство серия 07 № 001703686 от 06.03.2012). Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2020 № ЮЭ9965-20-168864789 учредителем ГБУЗ «ГКБ № 2», является Министерство здравоохранения КБР.

В соответствии с разделом 2 Устава ГБУЗ «ГКБ № 2» создано в целях оказания услуг физическим и юридическим лицам для обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации и законодательством КБР полномочий Министерства здравоохранения КБР в сфере здравоохранения.

Как видно из материалов дела, на основании приказа от 23.09.2020 N 293 (в редакции приказа от 05.10.2020 N 310) фонд провел плановую комплексную проверку в отношении учреждения по вопросам соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании, целевому и рациональному использованию средств обязательного медицинского страхования за период с 01.07.2018 по 30.06.2020.

По результатам проверки составлен акт от 28.10.2020 о допущенном нецелевом расходовании средств ОМС на общую сумму 1 650 364 рубля 92 копейки. Фонд направил учреждению требование с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке (1 650 364 рубля 92 копейки средств, использованных не по целевому назначению, и 165 033 рубля 99 копеек штрафа).

Поскольку требование фонда о возврате (возмещении) в бюджет фонда за счет собственных средств средства ОМС, использованных не по целевому назначению, уплаты штрафа учреждение в добровольном порядке не исполнило, фонд начислил пени и обратился в суд с требованием о взыскании задолженности в судебном порядке.

В соответствии со статьей 15 Закона N 326-ФЗ медицинская организация осуществляет свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

В силу части 6 статьи 14 Закона N 326-ФЗ средства, предназначенные для оплаты медицинской помощи и поступающие в медицинскую организацию, являются средствами целевого финансирования.

В силу части 1 статьи 20 Закона N 326-ФЗ медицинские организации вправе получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 20 Закона N 326-ФЗ медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

По договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию медицинская организация обязуется оказать медицинскую помощь застрахованному лицу в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а страховая медицинская организация обязуется оплатить медицинскую помощь, оказанную в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования (часть 2 статьи 39 Закона N 326-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 28 Закона N 326-ФЗ страховая медицинская организация направляет медицинской организации целевые средства на оплату медицинской помощи по договорам на оказание и оплату медицинской помощи в объеме и на условиях, которые установлены территориальной программой обязательного медицинского страхования.

Подтверждением того, что получаемые медицинской организацией от страховой медицинской организации средства целевые, являются положения подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому средства, получаемые медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе ОМС, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих ОМС этих лиц, являются средствами целевого финансирования.

В статье 147 БК РФ указано, что расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 38 БК РФ закреплен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, согласно которому бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Согласно статье 306.4 БК РФ под нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 14.1 Постановления Пленума от 22.06.2006 N 23 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации", под нецелевым использованием бюджетных средств признается использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденными бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметной доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.

Таким образом, использование средств внебюджетных фондов можно расценивать как нецелевое исключительно в случае использования их на цели, не соответствующие условиям и назначениям получения.

В силу пункта 12 части 7 статьи 34 Закона N 326-ФЗ территориальный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

В ходе проверки фондом установлено нецелевое расходование учреждением средств ОМС в размере 223325 рублей.

Проверкой исполнения требований фонда, предъявленных по результатам предыдущих плановых комплексных проверок по актам от 20.03.2009, 16.11.2018, установлено, что учреждение возвратило путем перечисления с лицевого счета по средствам ОМС (платежные поручения от 06.12.2018 N 172413, от 01.04.2020 N 198), выявленных в ходе контрольных мероприятий за период деятельности учреждения, за счет средств ОМС. Денежные средства в размере 72 200 руб. (платежное поручение №19452 от 01.04.2020г.) учреждением были перечислены на основании судебного акта по делу №А20-5481/2019 за счет средств ОМС. Первоначально денежные средства списаны с нарушением целевого назначения и восстановлены на счете обязательного медицинского страхования в последующем за счет средств ОМС.

Учреждение указало, что не имело возможности за счет средств, поступающих от платных услуг исполнить судебный акт из-за недостаточности поступления средств, в данный период.

Согласно определению Верховного Суда Российской Федерации от 15.08.2019 N307-ЭС19-12840 расходы по возмещению средств ОМС, ранее необоснованно использованные учреждением здравоохранения, а также расходы по исполнению судебных актов о возмещении средств ОМС, не входят в состав тарифа на оплату медицинской помощи, так как данный вид расходов не связан с оказанием медицинской помощи, а является мерой ответственности в виде принуждения к возмещению полученных сумм, использованных не по целевому назначению.

Источник возврата средств ОМС, использованных не по целевому назначению, законодательством РФ не определен, следовательно возврат медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и использованных не по целевому назначению, осуществляется в соответствии с действующим законодательством за счет любых источников, не имеющих целевого назначения.

С учетом изложенного, фонд сделал вывод о том, что в проверяемый период 223 325 рублей является нецелевым расходованием средств ОМС, заявив требование о их взыскании.

Исправление выявленных ошибок в бухгалтерском учете предусмотрено Федеральным законом от 06.12.2012 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных учреждений), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н. В случае фактического восстановления ответчиков на счете ОМС использованных не по целевому назначению средств за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, исключается возможность перечисления спорных средств заявителем в бюджет, поскольку означает не возврат их в бюджет, а изъятие денежных средств, принадлежащих медицинской организации, то есть применение к ней штрафных санкций, которые законодательством не предусмотрены.

Учреждение восстановило нецелевое использование средств ОМС в установленном порядке со счета, отражающего получение за счет деятельности, приносящей доход, в обоснование чего представлены доказательства восстановления нецелевого использования средств ОМС с л/с <***> (средства за счет деятельности приносящий доход) на л/с <***> (средства ОМС) в размере 223 325 руб. (Заявка на выплату средств №481 от 22.06.2021г., платежное поручение №481 от 22.06.2021г., распоряжение на зачисление средств от 24.06.2021), выписки из лицевых счетов.

Также, последующий учет восстановленных средств в качестве целевых средств ОМС подтверждается следующими документами.

- письмом №586 от 20.08.2021г. в адрес Министерства здравоохранения КБР, в котором указано, что фондом произведено восстановление нецелевого использования средств ОМС л/с <***> на л/с <***> сумме 223 325 рублей, выявленных по акту б/н от 28.10.2020г.;

-сведениями о поступлении и расходовании средств ОМС за январь-декабрь 2021г. от 17.01.2022г., в строках 12, 12.2 раздела II Поступление средств ОМС указано: «из других источников - всего 223,3 тыс. руб.», «восстановление нецелевого использования средств ОМС с л/с <***> на л/с <***> в сумме 223 325 рублей, выявленных по акту б/н от 28.10.2020г.», в строке 30 раздела 4 расходование средств ОМС указано, что восстановленные денежные средства в сумме 223 325 рублей израсходованы на приобретение мягкого инвентаря.

Данные обстоятельства фондом не опровергнуты.

Учреждением представлено также письмо от 18.02.2022 в адрес фонда с просьбой принять к учету факт восстановления использованных нецелевым способом средств ОМС в размере 223 325 руб. за счет средств полученных от оказания платных услуг.

Такой способ восстановления средств является допустимым и согласуется со сложившейся судебной практикой, изложенной в определениях Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N 307-ЭС18-11075 по делу № А21-5073/2017, от 04.06.2019 № 304-ЭС19-7389 по делу № А27-6240/2018, от 20.04.2020 № 304-ЭС20-4520 по делу № А27-15144/2018.

Как видно из материалов дела, на основании приказа от 28.10.2022 N 528 фонд провел плановую комплексную проверку в отношении учреждения по вопросам соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании, целевому и рациональному использованию средств обязательного медицинского страхования за период с 01.07.2020 по 30.06.2022.

По результатам проверки составлен акт от 30.11.2022. Из акта проверки следует, что фондом не установлено нарушений со стороны учреждения в части восстановление нецелевого использования средств ОМС в 2021 с л/с <***> на л/с <***> в сумме 223 325 рублей за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности и их расходования.

При этом суд исходит из того, что спорные денежные средства фактически восстановлены учреждением на счете обязательного медицинского страхования в порядке исправления выявленных ошибок в бухгалтерском учете и не могут быть возвращены в бюджет территориального фонда, поскольку использованы в соответствии с целевым назначением.

Довод фонда о том, что восстановление средств на лицевом счете обязательного медицинского страхования не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств, отклоняется, исходя из недопустимости получения фондом спорных денежных средств в двойном размере.

Фактическое восстановление Учреждением на счете ОМС вышеуказанной суммы за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, исключает возможность перечисления спорных средств заявителем в бюджет, поскольку означает не возврат их в бюджет, а изъятие денежных средств, принадлежащих Больнице, то есть применение к ней штрафных санкций, которые законодательством не предусмотрены, а удовлетворение требований Фонда, выраженное в акте проверки о восстановлении денежных средств повлечет получение им спорных денежных средств в двойном размере.

При этом суд исходит из того, что спорные денежные средства были восстановлены учреждением на счете обязательного медицинского страхования и, в дальнейшем, использованы в соответствии с целевым назначением, в связи с чем не могут быть возвращены в бюджет территориального фонда.

Позиция фонда о том, что восстановление средств на лицевом счете обязательного медицинского страхования не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств, отклоняется, исходя из недопустимости получения фондом спорных денежных средств в двойном размере.

Ссылки фонда на судебные акты по другим арбитражным делам, при рассмотрении которых установлены фактические обстоятельства, отличные от настоящего дела, не могут быть приняты во внимание.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что требование фонда в части взыскания с учреждения 223 325 рублей удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 169, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Кабардино-Балкарской Республики (ТФОМС КБР), г.Нальчик, во взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №2» г.Нальчик денежных средств в размере 223 325 рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.


Судья С.М. Пономарев