Решение от 28 декабря 2017 г. по делу № А57-22118/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-22118/2017
28 декабря 2017 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 21 декабря 2017 года

Полный текст решения изготовлен 28 декабря 2017 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи А.И. Михайловой, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области, г. Саратов,

заинтересованные лица: Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области, г. Саратов,

Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов,

о взыскании задолженности

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области - Перцевая Д.В., действующая на основании доверенности от 21.06.2017 года №04-17/025, обозревалось удостоверение,

от Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области - ФИО2, действующая на основании доверенности от 05.06.2017 №01-02-09/7061, обозревался паспорт,

от УФНС России по Саратовской области - ФИО3, действующая на основании доверенности от 29.03.2017 №05-19/16, обозревалось удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании задолженности по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года в размере 19 274 755 рублей и пени в размере 2 460 067,91 рублей, за 2 квартал 2017 года в сумме 71 864 783 рублей и пени в размере 352 648,07 рублей, всего 93 952 253,98 рублей.

В порядке статьи 49 АПК РФ уточнения приняты судом.

Заинтересованное лицо требования заявителя по существу не оспорило, пояснило, что финансирование для уплаты налогов не производилось.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 373 НК РФ Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области (далее Министерство) является плательщиком налога на имущество организации.

Министерством транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области представлен в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты - 02.05.2017г. - 59 руб.

24.04.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №2 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты-02.05.2017 г. - 47 284 950 руб.

03.05.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №3 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты-02.05.2017 г. - 87 382 756 руб.

10.07.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №4 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты - 02.05.2017 г. - 106 657 511 руб. Сумма, начисленная налогоплательщиком к доплате в бюджет составила 19 274 755 рублей.

Так же, 10.07.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило первичный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 2 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты - 31.07.2017 г. - 71 865 821 руб.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога в судебном порядке производится: с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Дело рассмотрено по правилам главы 26 Арбитражного процессуального Кодекса РФ по существу заявленных требований по имеющимся в деле документам.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество и в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ обязано представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по данному налогу в установленные законом сроки.

На основании Закона Саратовской области от 24 ноября 2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" с изменениями от 23 ноября 2011 года N 166-ЗСО и вступившего в законную силу с 01 января 2012 года, освобождению от уплаты налога на имущество подлежат следующие налогоплательщики:

1) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области;

2) организации - в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

3) религиозные организации:

4) организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем указанной продукции, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации этой продукции составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.

Согласно выше изложенному Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в период с 01.01.2012 года по 31.12.2016 года на основании закона Саратовской области от 24 ноября 2003 г. N 73-ЗСО (с изменениями от 23.11.2011 №166 -ЗСО) было освобождено от уплаты налога на имущество.

В 2016 году в Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" внесены изменения 26 ноября 2016 года № 145-ЗСО (дата вступления в силу с 1 января 2017 года).

Освобождение от уплаты налога на имущество согласно Закону Саратовской области от 24 ноября 2003 г. N 73-ЗСО (с изменениями от 26.11.2016 N 145-ЗСО), предоставляется следующей категории налогоплательщиков:

1) организации - в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

2) религиозным организациям.

Таким образом, Министерством транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области с 1 января 2017 года, в соответствии с Законом Саратовской области от 24 ноября 2003 г. N 73-ЗСО (с изменениями от 26.11.2016 N 145-ЗСО) "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций", налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации.

10.07.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №4 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года с суммой налога к доплате в бюджет по сроку уплаты -02.05.2017 г. - 19 274 755 руб.

Так же, 10.07.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило первичный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 2 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты - 31.07.2017 г. - 71 865 821 руб.

Налоговым органом были зачтены в указанную задолженность по сроку уплаты 31.07.2017 г. следующие суммы: 41 рубль 00 коп., согласно платежного поручения от 31.07.2017 г.

Таким образом, сумма задолженности по сроку уплаты 31.07.2017 г. на момент подачи заявления составила 71 685 780 рублей.

05.12.2017 г. налогоплательщиком представлен уточненный расчет №1 по авансовому платежу за 6 месяцев 2017 года, с суммой налога к уменьшению на 997 рублей, в связи с чем налоговым органом суммы налога и пени были скорректированы в сторону уменьшения и составили 71 864 783 рублей и 352 648,07 руб. соответственно.

Так же налоговым органом была скорректирована сумма пени по требованию №147694 по состоянию на 25.07.2017 г. и составляет 2 460 067,91 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Предусмотренный законодательством срок подачи налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года - 02.05.2017 год, за 2 квартал 2017 года - 31.07.2017 г.

Налоговый расчет налогоплательщиком был представлен, однако, согласно ст. 5 Закона Саратовской области от 24 ноября 2003 года N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций", ст. 386 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисленная Министерством транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области к уплате в бюджет по сроку уплаты не поступила.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. На основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ Министерству транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области инспекцией по ТКС 26.07.2017 г. было направлено требование № 147694 по состоянию на 25.07.2017 года об уплате налогоплательщиком налога за 1 квартал 2017 года в размере 19 274 755 рублей и пени в размере 2 460 111,37 рублей, со сроком исполнения 14.08.2017 года. Указанное требование получено налогоплательщиком 26.07.2017 г., что подтверждается квитанцией о приеме.

Так же, налоговым органом налогоплательщику по ТКС 04.08.2017 г. было направлено требование № 148804 по состоянию на 03.08.2017 года об уплате налогоплательщиком налога за 2 квартал 2017 года в размере 71 865 780 рублей и пени в размере 352 654,14 рублей, со сроком исполнения 23.08.2017 года. Указанное требование получено налогоплательщиком 04.08.2017 г., что подтверждается квитанцией о приеме.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком суммы налога, пени в добровольном порядке не погашена.

Исследовав материалы дела, суд основывается на следующем.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК РФ, взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков-организаций налога приведены в подпунктах 1-4 пункта 2 статьи 45 НК РФ, а также пункте 3 статьи 46 НК РФ.

Исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится: с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 30 НК РФ заинтересованное лицо в спорный период являлось плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку задолженность по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с данными положениями налогового законодательства заявителем правомерно начислены пени, так как заинтересованным лицом обязанность по уплате налогов не была исполнена в установленные налоговым законодательством сроки. Расчет суммы пени проверен судом и признан обоснованным.

Требования статьи 69 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок досудебного урегулирования спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области соблюдены.

Доказательств, опровергающих заявленные требования налогового органа и нарушение процедуры взыскания задолженности в судебном порядке, налогоплательщиком не представлено. Доводы о том, что в бюджете расходы на указанные цели не предусмотрены, судом не могут быть приняты, т.к. данное обстоятельство не может служить основанием для отказа во взыскании заявленных сумм.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года в размере 19 274 755 рублей и пени в размере 2 460 067 рублей 91 копейка, за 2 квартал 2017 года в размере 71 864 783 рубля и пени в размере 352 648 рублей 07 копеек, всего 93 952 253 рубля 98 копеек. Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья А.И. Михайлова