Решение от 9 мая 2018 г. по делу № А56-8722/2018

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-8722/2018
10 мая 2018 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 07 мая 2018 года. Полный текст решения изготовлен 10 мая 2018 года.


Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Терешенков А.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель - Общество с ограниченной ответственностью "Мется Форест Подпорожье"

заинтересованное лицо - МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 4 ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ


об оспаривании решения

при участии

от заявителя – ФИО2,

от заинтересованного лица – ФИО3, ФИО4, ФИО5, 



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Мется Форест Подпорожье» (далее - заявитель, Общество)  обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской  области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ленинградской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения Инспекции от 09.10.2017  № 09-09-03/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления Обществу налога на добавленную стоимость (далее - НДС), пени и штрафов по эпизодам взаимоотношений с ООО «Традиция» и ООО «Нево-Лимитед».

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, обеспечили явку своих представителей в судебное заседание.

Представитель Общества заявленные требования поддержал.

Представители налогового органа, заявленные требования не признали, сославшись на законность и обоснованность оспариваемого решения.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон и оценив представленные лицами, участвующим в деле, доказательства, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее.

 Как следует из материалов дела, на основании решения заместителя начальника Инспекции от 16.01.2017 (с изменениями, внесенными решением № 106 от 20.03.2017)  проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет  следующих налогов за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 гг. налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог на доходы физических лиц за период с  01.12.2014 по 31.12.2016гг.

По окончании выездной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт от 25.08.2017  № 09-09-02/3.

По результатам рассмотрения данного акта, материалов проверки и представленных письменных возражений налогоплательщика Инспекцией вынесено решение от 09.10.2017  № 09-09-03/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение инспекции от 09.10.2017  № 09-09-03/4  обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Ленинградской области от 15.01.2018 №16-21-11/00398@ решение Инспекции отменено в части вычетов по НДС по взаимоотношениям Общества с ООО «О.В.А.», ООО ПО «Мистраль», ООО «Лесные традиции». В остальной части решение Инспекции оставлено без изменения.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Общества в арбитражный суд.

Оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства (довода сторон) в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств (доводов сторон) в их совокупности, суд пришел к выводу, что требования  Общества удовлетворению не подлежат, а оспариваемое решение налогового органа является законным и обоснованным. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Исходя из положений ст. ст. 171, 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, статьей 171, 172 НК РФ предполагают возможность возмещения (вычета) НДС из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с реальными товарами.

Кроме того, необходимо, чтобы счета-фактуры и первичные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность операции и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

Данная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 № 467-О, в котором суд, ссылаясь на Определения от 15.02.2005 № 93-О и от 18.04.2006 № 87-О, указывает на то, что требование статьи 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлены на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета, поскольку позволяют определить контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки, то есть фактические обстоятельства ее совершения, свидетельствующие о ее реальности.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее- Постановление № 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Из пункта 5 указанного Постановления № 53 следует, что о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

-невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

-отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

-учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

-совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Согласно пункту 6 Постановления № 53 такие обстоятельства как взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций и т.п. в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 настоящего постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с пунктом 9 Постановления № 53 установление наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Согласно пункту 11 Постановления № 53 признание налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

Из материалов дела усматривается, что в подтверждение правомерности заявленных вычетов по взаимоотношениям с ООО «Традиция» Общество представило налоговому органу следующие документы:  договор  поставки круглых лесоматериалов № 521204114 от 25.12.2013 и №521204115 от 30.12.2014,   счета-фактуры, товарные накладные унифицированной формы № ТОРГ-12, транспортные накладные на грузоперевозку круглых лесоматериалов.

Согласно договорам поставки  № 521204114 от 25.12.2013 и № 521204115 от 30.12.2014 ООО «Традиция» (продавец) обязуется поставить, а Общество (покупатель) принять и оплатить около 6000 плотных куб .м. круглых лесоматериалов.

В приложениях к договорам стороны согласовали условия поставки: свободно на грузовике продавца, на заводе Мется Свирь.

Так, в ходе проверки налоговым органом неоднократно направлялись требования в порядке ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «Традиция» о предоставлении документов (информации) по вопросу взаимоотношений с Обществом. ООО «Традиция» на требования Инспекции документы (информация) не были представлены.

Налоговой проверкой установлено, что ООО «Традиция» не имеет достаточных трудовых, материальных ресурсов и основных средств, в том числе транспортных средств для осуществления поставки пиловочника по заключенным договорам.

ООО «Традиция» поставлено на налоговый учет – 16.09.2010г. Единственным учредителем и руководителем его является ФИО6 И .

ФИО6 является учредителем еще в трех Обществах: ООО «Традиция-Норд» ИНН <***> - доля участия 100%, ООО «Традиция» ИНН <***> - доля участия 100%, ООО «С - Вектор» ИНН <***> - доля участия 50%. Кроме того, ФИО6 в качестве руководителя зарегистрирован еще  в трех юридических лицах - ООО «Традиция-Норд» ИНН <***>, ООО «Традиция» ИНН <***>, ООО «СОРТТРАНСАВТО» ИНН <***> ,имеющих различные юридические адреса.

Инспекцией установлено, что у ООО «Традиция» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; отсутствуют данные о понесенных контрагентом общехозяйственных расходах: расходы на аренду офиса, коммунальных платежей, транспортных расходов, услуг связи, расходов на аренду транспортных средств, приобретение запчастей и горюче-смазочных материалов, интернета и других расходов, свидетельствующих о ведении «реальной» финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с представленными сведениями о среднесписочной численности работников в организации числится за 2014г. - 3 чел., за 2015 год сведения не представлены (по форме № 2-НДФЛ).

По данным ЕГРЮЛ МИ ФНС России по ЦОД ООО «Традиция» не располагает транспортными средствами и недвижимым имуществом.

ООО «Традиция» не находится по юридическому адресу, заявленному в ЕГРЮЛ.   Следовательно, сведения об адресе ее местонахождения, указанные в учредительных документах, являются не достоверными.

По юридическому адресу ООО «Традиция» находится жилой дом. По данному адресу зарегистрированы физические лица, которые в соответствии со справками о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленным ООО «Традиция», доход в данной организации не получают. В регистрационном деле ООО «Традиция» отсутствуют письма собственников жилого помещения о разрешении использования квартиры под офисное помещение.

Кроме того  Инспекцией установлено, что за период с 2013 по   2014 г.  руководителем  ООО  «Традиция»  неоднократно  предпринимались попытки снятия с учета в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Республике Карелия в другой субъект РФ путем подачи заявления о смене адреса местонахождения. При этом юридическим адресом местонахождения и налоговый орган по месту учета каждый раз был разным. Во всех случаях ООО «Традиция» в смене адреса было отказано по различным причинам: помещение является техническим подвальным помещением за железной дверью, намерение Общества об использовании адреса не подтверждено, адрес используется без согласия арендатора, отказ собственника помещения в предоставлении адреса для регистрации.

Согласно налоговым декларациям ООО «Традиция»   по НДС за 2014-2015 гг. к уплате в бюджет исчислены минимальные суммы. Доля вычетов по НДС в 2014 году составила 96.1%, в 2015 году-97.8%.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Традиция» расходы максимально приближены к доходам, доля расходов в общей сумме доходов составляет в 2014 году – 99,9%.

В ходе проверки Инспекцией был допрошен руководитель ООО «Традиция» ФИО6, который  не смог пояснить, у кого приобретался  лесоматериал на делянках, где осуществлялась заготовка лесоматериалов. Но пояснил, что для осуществления деятельности арендовались транспортные средства у индивидуального предпринимателя ФИО7. Однако, Инспекцией при анализе банковской выписки ООО «Традиция» установлено, что перечисления денежных средств в адрес  ФИО7 отсутствуют. Кроме того, в числе транспортных средств, указанных в транспортных накладных, оформленных от имени ООО «Традиция», отсутствуют транспортные средства, зарегистрированные на ФИО7 

Согласно показаний главного бухгалтера ООО «Традиция» ФИО8 она вела бухгалтерский учет ООО «Традиция». ООО «Традиция» не являлось арендатором лесного фонда и не обладало лесозаготовительной техникой; пояснила, что лесоматериалы ФИО6 приобретал у физических лиц и организаций, не являющихся плательщиками НДС, и, создав перечисленные фирмы ООО «Тулокса», ООО «Сойда», ООО «С-Вектор», ООО «Эльмус», ООО «Полона», накручивая при этом НДС, который фактически в бюджет не уплачивал, что собственных транспортных средств у ООО «Традиция» не было, перевозчиков в 2014 году также не было, у ООО «Традиция»  отсутствуют по счету  платежи за грузоперевозки и аренду транспортных средств.     

Согласно налоговым декларациям ООО «Традиция»   по НДС за 2014-2015 гг. к уплате в бюджет исчислены минимальные суммы. Доля вычетов по НДС в 2014 году составила 96.1%, в 2015 году-97.8%.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Традиция» расходы максимально приближены к доходам, доля расходов в общей сумме доходов составляет в 2014 году – 99,9%.

Налоговым органом проанализированы данные о местах погрузки древесины, указанные в транспортных накладных ООО «Традиция», в разделе 6 «прием груза», в результате чего установлено, что информация в транспортных накладных недостоверная.

Согласно сведениям, содержащимся в  транспортных накладных круглые лесоматериалы, поставляемые от лица ООО «Традиция» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье» были заготовлены на делянках арендаторов ООО «Сортавальское ЛПХ» ОАО «Ладэнсо», ЗАО «Запкареллес».

В порядке ст. 93.1 НК РФ Инспекцией в ходе проверки направлено в МИФНС России № 5 по Республике Карелия поручение об истребовании документов (информации) у ГКУ РК «Сортавальское центральное лесничество» .

Истребованы лесные декларации, на основании которых велась заготовка в  кварталах 179, 192, 193, 186 Сортавальского участкового лесничества, а также сведения за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 об арендаторах лесных участков и объеме заготовленной древесины.

Согласно информации ГКУ РК «Сортавальское центральное лесничество»  квартала 179, 186, 192 и 193 Сортавальского участкового лесничества находятся в аренде у ООО «Сортавальское ЛПХ». Объем заготовки древесины в указанных кварталах за 2014г. – 3977 кбм., за 2015г. – 179 кбм..

В ИФНС России по г. Петрозаводску направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Сортавальское ЛПХ» ИНН <***>. Истребованы договоры, товарные и транспортные накладные на реализацию леса, заготовленного в кварталах 179, 186, 192 и 193 Сортавальского участкового лесничества.

Получен ответ № 4.-09/3858 от 04.08.17г. и копии договоров подряда № №09-Со/14 от 17.04.14г. и №05-Со/15 от 18.03.15г. между ООО «Сортавальское ЛПХ» и ООО «Норд Лес» ИНН <***>, подтверждающие заготовку за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 в вышеуказанных кварталах контрагенту ООО «Норд Лес» и  реализацию заготовленной древесины.

Согласно представленным договорам подряда ООО «Норд Лес»  (Исполнитель) производит своими силами и иждивением заготовку древесины, а ООО «Сортавальское ЛПХ» (Заказчик) передает в собственность исполнителю в счет уплаты работ часть заготовленной древесины. Вывоз древесины от мест заготовок производится исполнителем самостоятельно и своим иждивением.

В книге покупок ООО «Традиция» за 1,2,3,4 кварталы 2014г. и 1 квартал 2015г. отсутствуют счета-фактуры, полученные от поставщика пиловочника - ООО «Норд Лес».

Контрагент ООО «Сортавальское ЛПХ», осуществляющий заготовку древесины своими силами и иждивением,- ООО «Норд Лес», контрагентом ООО «Традиция» не являлся).

В МИФНС России № 5 по Республике Карелия направлено поручение об истребовании документов (информации) у ГКУ РК «Питкярантское центральное лесничество»  .

Истребованы лесные декларации, на основании которых велась заготовка в кварталах 58, 27, 47 Салминского участкового лесничества, а также сведения за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 об арендаторах лесных участков и объеме заготовленной древесины.

        Согласно транспортным накладным с вышеуказанных мест заготовок древесины производилась вывозка пиловочника елового ООО «Традиция» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье».

       Согласно информации ГКУ РК «Питкярантское центральное лесничество»  заготовка древесины за период  2014-2015гг. велась только в квартале 58 Салминского участкового лесничества, арендатором которого является ОАО «Ладэнсо» на основании лесных деклараций № 12/5 от 18.03.2014г. и № 2 от 23.12.2014г.

В МИФНС России № 9 по Республике Карелия направлено поручение об истребовании документов (информации) у ГКУ РК «Пудожское центральное лесничество»  ИНН <***> .

Истребованы лесные декларации, на основании которых велась заготовка в квартале 110 Пудожского Кривецкого лесничества, а также сведения за период с01.01.2014 по 31.12.2015 об арендаторах лесных участков и объеме заготовленной древесины.

Получен ответ,  в котором ГКУ РК «Пудожское центральное лесничество»  сообщило, что квартал 110 Кривецкого участкового лесничества был передан аренду ООО «Евролеспром». Договор аренды № 5-з от 12.11.08г., лесная декларация № 13 от 22.01.14г. Решением Арбитражного суда Республики Карелия 25.04.14г. договор аренды досрочно расторгнут в связи с систематической неуплатой платы за использование лесов.

В МИФНС России № 10 по Республике Карелия направлено поручение об истребовании документов (информации) у ГКУ РК «Суоярвское центральное лесничество»  ИНН <***>

Истребованы лесные декларации, на основании которых велась заготовка в кварталах 130, 129 Уксинского участкового лесничества, а также сведения за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 об арендаторах лесных участков и объеме заготовленной древесины.

Согласно транспортным накладным с вышеуказанных мест заготовок древесины производилась вывозка пиловочника елового от ООО «Традиция» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье».

Согласно информации  ГКУ РК «Суоярвское центральное лесничество» в кварталах 130, 129 Уксинском участковом лесничества арендатором лесного фонда является АО «Запкареллес». Заготовка велась на основании лесной декларации № 590 от 30.05.13г. (срок действия до 08.06.14г.).

 Из сведений, полученных Инспекцией в ходе исполнения поручения в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, следует, что ОАО «Ладэнсо» не осуществляло заготовку древесины в кварталах 27, 47 Салминского участкового лесничества, а в представленных транспортных товарных накладных лесоматериалы поставлялись с данных кварталов.

Соответственно, ООО «Традиция» не приобретало  пиловочник ни у собственников пиловочника ООО «Сортавальское ЛПХ», ОАО «Ладэнсо», ЗАО «Запкареллес, ни у их контрагентов.

То есть был создан   формальный документооборот,  где получателем налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС являлся ООО «Мется Форест Подпорожье».

По средствам информационного ресурса   «Система межведомственного электронного взаимодействия» МИ ФНС России по ЦОД в ГИБДД  определены владельцы  автотранспортных средств, перевозивших пиловочник на площадку  ООО «Мется Форест Подпорожье» по транспортным накладным ООО «Традиция». Кроме того, сделан запрос в МРЭО №8 Подпорожский отдел о предоставлении информации о владельцах транспортных средств, указанных в транспортных накладных ООО «Традиция».

Инспекцией истребованы документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения собственников транспортных средств с ООО «Традиция» и прочими заказчиками услуг по грузоперевозке лесоматериалов в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье»: направлено поручение об истребовании документов (информации) в МИФНС России № 5 по Республике Карелия  у ФИО9 Получен ответ  о том, что документы по требованию не представлены;       направлено поручение об истребовании документов (информации) в МИФНС России № 5 по Республике Карелия  у ФИО10  Получен ответ о том, что документы по требованию не представлены; направлено поручение об истребовании документов (информации) в МИФНС России № 5 по Республике Карелия  у ФИО11 . Получен ответ  о том, что за период с 01.01.2014г. по 31.12.2015г. деятельность и сотрудничество с ООО «Традиция» не велись.

В результате  анализа истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов и допросов свидетелей, инспекцией установлено, что владельцы автотранспортных средств ФИО9, ФИО12, ФИО11 указанных в качестве перевозчиков  пиломатериалов (они не указаны перевозчиками, а являются собственниками транспортных средств) на территорию ООО «Мется Форест Подпорожье»,  не  вступали с  ООО «Традиция» в гражданско-правовые отношения по перевозке пиломатериалов, транспортные средства названной организации не передавали.

Из показаний ФИО9, следует, что он в 2014-2015гг. вел предпринимательскую деятельность, лично работал водителем на принадлежащих ему грузовых автомобилях с регистрационными номерами: К396КК51, К162ОТ10, Х336СН47,перевозил лес, принадлежащий ИП ФИО13 и по его заявкам в Подпорожье на завод, который производил оплату за перевозку грузов в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье».

Согласно показаний ФИО12 он в 2014-2015гг. вел предпринимательскую деятельность, лично работал водителем на принадлежащем ему автомобиле с регистрационным номером <***> перевозил лесоматериалы от разных частников (фамилии их не помнит) только с площадок вблизи г. Олонца (его машина не может заехать на лесные делянки). Документы передавали при погрузке груза, он только ставил марку автомобиля, гос.номера, путевые листы выписывал сам, за рейс платили 10 тыс.руб.(запчасти, топливо за свой счет). Организаций ООО «Традиция»,«Нево-Лимитед», «Полона», «Доминанта»  «Тулокса»  не знает. Инспекция проанализировала представленные Заявителем транспортные накладные, на основании которых перевозка осуществлялась автомашиной ФИО12, места погрузки указаны делянки Питкяранского и Сортавальского лесничества, мест погрузки вблизи города Олонца нет.

Следовательно, транспортные накладные содержат недостоверную информацию.

Данные обстоятельства указывают, что  осуществление поставки древесины на территорию Общества невозможно от имени ООО «Традиция», поскольку ООО «Традиция» не являлась  ни заказчиком услуг по перевозке, ни собственником техники.

Инспекцией установлено, что на площадку  ООО «Мется Форест Подпорожье» пиловочник направлялся напрямую  с делянок ООО  «Питкярантское ЛПХ», ООО «Сортавальское ЛПХ» (организации, применяющие УСНО и не уплачивающие НДС) индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. 

 Кроме того, Общество не представило налоговому органу документы по происхождению древесины, поставляемой ООО «Традиция».

 При этом в системе ЕГАИС отсутствует информация о договоре поставки  №521204115 от 30.12.2014 заключенном между Обществом и ООО «Традиция».

Так же в системе ЕГАИС отсутствует информация о сделках с древесиной, в которых ООО «Традиция» выступает в роли покупателя

В системе ЕГАИС так же отсутствует информация о сделках с древесиной, в которых покупателями или продавцами указаны ООО «Тулокса», ООО «Бастион», ООО «С-Вектор», ООО «Полона».

ООО «Мется Форест Подпорожье» предъявляет вычеты по счетам-фактурам (по взаимоотношениям с ООО «Традиция» в сумме 5 072 706.00 руб..

Инспекцией установлено, что денежные средства, направленные налогоплательщиком в оплату пиловочника в адрес ООО «Традиция», через цепочку контрагентов  перечислялись физическим лицам для последующего обналичивания, а также переводились на счета контрагентов, применяющих УСН.

Согласно движения денежных средств в 2015 году: ООО «МФП» денежные средства перечисляются ООО «Традиции», далее «Традиция» перечисляет ООО  «Тулокса» и ООО «Полона». В свою очередь, ООО «Полона» перечисляет ООО Бастион»,и далее деньги переводятся на пластиковую карту ФИО14, «Тулокса» -также ООО  «Бастион»,и далее деньги переводятся на пластиковую карту ФИО15.ООО «Бастион» полученные денежные средства от ООО «Полона» и ООО «Тулокса»перечисляет ООО» С-Вектор»,ООО «Сойда»,от ООО «С-Вектор» денежные средства зачисляются ФИО16 ,ИП ФИО17,ООО «Балтпроект», ИП ФИО18, ИП Швец. От ООО «Сойда» перечисление денег на карту Валиченко, ООО  «Питкярантское ЛВХ, ООО «Эврика», ИП ФИО19,ИП ФИО18.

Таким образом, конечными получателями денежных средств являются ФИО14(руководитель ООО Эльмус»), ФИО15.(руководитель и учредитель ООО  «Тулокса»),ФИО16(руководитель ООО «С-Вектор»),ФИО20(руководитель и учредитель ООО «Сойда»),ИП Швец, ИП ФИО18,ИП ФИО17, ООО «Эврика» и Питкярантское ЛПХ,ООО «Балтпроект».

 Инспекцией в результате мероприятий налогового контроля установлен факт недостоверности сведений о поставщике ООО «Традиция», содержащихся в представленных налогоплательщиком к проверке документах, на основании которых заявлены вычеты по НДС.

Также Суд учитывает, что Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2018 по делу № А26-1768/2017 уже установлена нереальность хозяйственных отношений с ООО «Традиция».

Данный судебный акт учитывается наряду с другими доказательствами по делу.

По взаимоотношениям с ООО «Нево-Лимитед» Общество представило  договор поставки  № 521354115 от 13.03.2015 на поставку круглых лесоматериалов,  в котором Общество выступает как «Покупатель», а ООО «Нево-Лимитед» - в качестве  «Продавца».Согласно Дополнения №2 к договору отражены условия поставки: свободно на грузовике Продавца на заводе Мется Свирь.

Также представлены  счета-фактуры,  выставленные ООО «Нево-Лимитед» в адрес Общества (все счета-фактуры подписаны от имени руководителя ООО «Нево-Лимитед» ФИО21); товарные накладные унифицированной формы № ТОРГ-12; транспортные накладные на грузоперевозку пиловочника, где в качестве грузоотправителя (грузовладельца) указано ООО «Нево-Лимитед», грузополучатель – Завод Мется Свирь, в качестве перевозчика указано ООО «Нево-Лимитед».

Согласно показаний ФИО22, руководителя направления лесообеспечения ООО «Мется Форест Подпорожье»,  договор с ООО «Нево - Лимитед» был заключен по рекомендации ФИО6 - руководителя ООО «Традиция», который вел все переговоры относительно поставок лесоматериалов от ООО «Нево-Лимитед» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье».

Инспекцией был допрошен руководитель ООО «Нево-Лимитед» ФИО21, который не владел  информацией о хозяйственной деятельности ООО «Нево-Лимитед», не мог пояснить, где находится офис Общества, имело ли Общество складские помещения, не мог назвать контрагентов Общества. ООО «Традиция» не знает, фамилию руководителя не знает, о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «Нево-Лимитед» и ООО «Традиция» пояснил, что вероятно, купля-продажа лесоматериалов.

Как видно из приведенных показаний, хотя в ходе допросов руководитель Заявителя, его контрагент и подтверждают поставку лесоматериалов, однако противоречия и неполная информация в их показаниях не позволяют признать данные показания достоверными, подтверждающими реальность осуществления финансово-хозяйственной деятельности Обществом и его контрагентом на указанные в договоре сумму и количество лесоматериалов.

Договор поставки между ООО «Нево-Лимитед» и ООО «Мется Форест Подпорожье» заключен 13.03.15г., а последний счет-фактура, выставленный в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье» от лица ООО «Традиция»,  датирован 12.03.15г.

Следовательно, ООО «Нево-Лимитед» было создано и использовано для продолжения фиктивного документооборота между ООО «Мется Форест Подпорожье» и организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, сразу  после завершения аналогичных операций с ООО «Традиция».

Налоговой проверкой установлено, что ООО «Нево-лимитед» не имеет достаточных трудовых, материальных ресурсов и основных средств, в том числе транспортных средств для осуществления поставки пиловочника по заключенным договорам.

ООО «Нево-Лимитед» поставлено на налоговый учет - 13.01.2015.

Основной  вид деятельности в соответствии ОКВЭД - Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров.

По данным ЕГРЮЛ МИ ФНС России по ЦОД ООО «Нево-Лимитед» не располагает транспортными средствами и недвижимым имуществом.

В соответствии с представленными сведениями о среднесписочной численности работников в организации числится за 2015г. - 0 чел.

Сведения о доходах по форме № 2-НДФЛ  за  2015 год не представлены.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Нево-Лимитед» заявляет в минимальных размерах суммы, исчисленные к уплате в бюджет.

В налоговых декларациях по НДС доля вычетов по НДС от суммы исчисленного с налоговой базы налога составила 98.84 %(за 4 квартал 2015 года представлена декларация по НДС с «0» показателями).

Всего за период с 13.01.2015 по 31.12.2015 по налоговым декларациям ООО «Нево-Лимитед» НДС к уплате составил  79 616 рублей. За весь период оплата НДС отсутствует.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год ООО «Нево-Лимитед» расходы равны доходам, налоговая база и сумма налога составляют – 0 руб.

В отношении ООО «Нево-Лимитед» в заполненном Приложении № 5 к договору № 521354115 от 13.03.15 владельцем лесной декларации б/н от 06.03.2015  указано ООО «Сортавальский ЛПХ», лесная декларация не представлена. В системе ЕГАИС отсутствует информация об указанной лесной декларации б/н от 06.03.15.

В разделе 16 транспортных накладных указано ООО «Нево-Лимитед» как грузоотправитель и как перевозчик. В некоторых транспортных накладных отсутствуют подписи в указанном разделе.

Кроме того, к некоторым транспортным накладным приложена «Форма сопроводительного документа на транспортировку древесины», в разделе 12 «Сопроводительный документ на транспортировку древесины оформлен» в графе «ФИО лица, оформившего документ на транспортировку древесины» указаны фамилии    ФИО23 или ФИО24, в графе «Должность» - мастер леса. Инспекцией установлено, что ФИО23 и ФИО24, не являлись сотрудниками ООО «Нево-Лимитед».                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              

Инспекцией установлено, что ФИО23 являлся до 19.05.2015 руководителем ООО «Вегарус» (он же учредитель), а  с 20.05.2015г. руководителем ООО «Вегарус» является ФИО24 ,что говорит о том, что транспортные накладные составлялись не ООО «Нево-Лимитед», и пиловочник доставлялся в адрес ООО «Мется Форест  Подпорожье», минуя ООО «Нево-Лимитед».

Инспекцией направлено В МИФНС России № 5 по Республике Карелия поручение об истребовании документов (информации) у ГКУ РК «Сортавальское центральное лесничество» .

Истребованы лесные декларации, на основании которых велась заготовка в кварталах 186, 11, 81. 88, 1 Сортавальского участкового лесничества, а также сведения за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 об арендаторах лесных участков и объеме заготовленной древесины.

Согласно транспортным накладным с вышеуказанных мест заготовок древесины производилась вывозка пиловочника елового от ООО «Нево-Лимитед» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье».

Получен ответ от МИФНС России № 5 по РК , согласно которого ГКУ РК «Сортавальское центральное лесничество»  сообщило, что квартал 186 Сортавальского участкового лесничества находятся в аренде у ООО «Сортавальское ЛПХ» .

Квартала 1, 11, 81, 88 Сортавальского участкового лесничества находятся в аренде у ОАО «Ладэнсо».Из анализа лесных деклараций ОАО «Ладэнсо» следует, что в соответствии с Лесной декларацией № 2 от 22.12.14г. заготовка велась только в кварталах 88 и11 Сортавальского участкового лесничества.

Инспекцией направлено в МИФНС России № 5 по Республике Карелия поручение об истребовании документов (информации) у ГКУ РК «Питкярантское центральное лесничество»  : лесные декларации, на основании которых велась заготовка  в квартале 87 Питкярантского участкового лесничества, а также сведения за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 об арендаторах лесных участков и объеме заготовленной древесины.

Согласно транспортным накладным с вышеуказанных мест заготовок древесины производилась вывозка пиловочника елового ООО «Нево-Лимитед» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье».

Согласно ответу МИФНС России № 5 по РК в 2014-2015гг. заготовка в квартале 87 Питкярантского участкового лесничества не велась.

Таким образом, согласно транспортным накладным пиловочник, поставляемый от лица ООО «Нево-Лимитед» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье» был заготовлен на делянках ООО «Сортавальское ЛПХ», ОАО «Ладэнсо».

Кроме того, в отдельных случаях, от лица ООО «Нево-Лимитед» составлены транспортные накладные, где указаны места отгрузки пиловочника (квартал 87 Питкярантского участкового лесничества, квартала 1 и 81 Сортавальского участкового лесничества), в которых по данным участковых лесничеств заготовка древесины вообще не велась, а соответственно и не могла отгружаться с данных делянок.   

Инспекцией в ИФНС России по г. Петрозаводску направлено поручение об истребовании документов (информации)  у ООО «Сортавальское ЛПХ»: договоров, товарных и транспортных накладных на реализацию леса, заготовленного в кварталах 186 Сортавальского участкового лесничества. Согласно ответа № 4.-09/3858 от 04.08.17г. между ООО «Сортавальское ЛПХ» и ООО «Норд Лес» заключены договора подряда, подтверждающие заготовку и реализацию древесины за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 в вышеуказанных кварталах контрагенту ООО «Норд Лес».

Согласно представленным договорам подряда ООО «Норд Лес»  (Исполнитель) производят своими силами и иждивением заготовку древесины, а ООО «Сортавальское ЛПХ» (Заказчик) передает в собственность исполнителю в счет уплаты работ часть заготовленной древесины. Вывоз древесины от мест заготовок производится исполнителем самостоятельно и своим иждивением.

В книгах покупок ООО «Нево-Лимитед» за 1,2,3 кварталы 2015г. отсутствуют счета-фактуры, полученные от поставщиков пиловочника - ООО «Норд Лес».

Согласно транспортным накладным пиловочник, поставляемый от лица ООО «Нево-Лимитед» в адрес ООО «Мется Форест Подпорожье» был заготовлен на делянках ООО «Сортавальское ЛПХ», ОАО «Ладэнсо». Контрагент ООО «Сортавальское ЛПХ»-ООО «Норд Лес», осуществляющий заготовку древесины своими силами и иждивением контрагентом ООО «Нево-Лимитед» не являлся.

Кроме того, от лица ООО «Нево-Лимитед» составлены транспортные накладные, где указаны места отгрузки пиловочника (квартал 87 Питкярантского участкового лесничества, квартала 1 и 81 Сортавальского участкового лесничества), в которых по данным участковых лесничеств заготовка древесины вообще не велась, а соответственно и не могла отгружаться с данных делянок.   

Соответственно ООО «Нево Лимитед не приобретало  пиловочник ни у собственников пиловочника (ООО «Сортавальское ЛПХ», ОАО «Ладэнсо», ни у их контрагента ООО «Норд Лес»).  

То есть был создан   формальный  документооборот для получения возмещения НДС из бюджета, где получателем налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС являлся ООО «Мется Форест Подпорожье».

По средствам информационного ресурса   «Система межведомственного электронного взаимодействия» МИ ФНС России по ЦОД в ГИБДД были определены владельцы  автотранспортных средств, перевозивших пиловочник на площадку  ООО «Мется Форест Подпорожье» по транспортным накладным ООО «Нево-Лимитед». Кроме того, сделан запрос в МРЭО №8 Подпорожский отдел о предоставлении информации о владельцах транспортных средств, указанных в транспортных накладных ООО «Нево -Лимитед».

В ходе проверки установлено, что в транспортных накладных от 02.06.2015, «без числа».08.2015, 07.08.2015, «без даты» (акт приемки от 14.09.15), 18.09.2015 в разделе 11 «транспортное средство» указан автомобиль марки Вольво с регистрационным знаком  <***> который согласно сведениям  МРЭО №8 – ПЕЖО 206, 2004г. выпуска, тип ТС – легковой(т.е. не могла осуществятся перевозка пиловочника от ООО «Нево-Лимитед» в адрес Общества.

В трех транспортных накладных (от 11, 14, 15 сентября 2015г.) указан не полный регистрационный номер автомобиля – Е955РО, что не позволяет идентифицировать владельца транспортного средства.

В результате  анализа истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов  инспекцией установлено, что владельцы автотранспортных средств ФИО9, ФИО12, ООО «ИНК 78 РЕГИОН»,  указанных в качестве перевозчиков  пиломатериалов на территорию ООО «Мется Форест Подпорожье»,  не  вступали с  ООО «Нево-Лимитед» в гражданско-правовые отношения по перевозке пиломатериалов, транспортные средства названной организации не передавали.

Таким образом, ООО «Нево-Лимитед» составлены транспортные накладные, где указаны места отгрузки пиловочника (квартал 87 Питкярантского участкового лесничества, квартала 1 и 81 Сортавальского участкового лесничества), в которых по данным участковых лесничеств заготовка древесины вообще не велась, а соответственно и не могла отгружаться с данных делянок.

ООО «Мется Форест Подпорожье» предъявлены вычеты по счетам-фактурам в сумме 2 170 325 рублей.

Согласно представленной  выписке по расчетному счету ООО «Нево-Лимитед»  установлено, что после поступления денежных средств от ООО «Мется Форест Подпорожье» деньги перечислялись ООО «Доминанта».

Инспекцией установлено, что у ООО «Доминанта» также отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; отсутствуют данные о понесенных контрагентом общехозяйственных расходах: расходы на аренду офиса, коммунальных платежей, транспортных расходов, услуг связи, расходов на аренду транспортных средств, приобретение запчастей и горюче-смазочных материалов, услуг интернета и других расходов, свидетельствующих о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности; ООО «Доминанта» не обладает необходимыми условиями для ведения бизнеса, так как материальные и трудовые ресурсы, необходимые для заготовки, транспортировки и реализации лесоматериалов, у организации отсутствуют, что свидетельствует об отсутствии возможности фактического проведения работ, оказания услуг.

Из анализа книг покупок за 1-3 кварталы 2015 года, имеющихся в базе данных     АСК НДС – 2, единственным поставщиком товаров (работ, услуг) ООО «Нево-Лимитед» является ООО «Доминанта».

Кроме того, денежные средства перечислены в адрес ООО «Тулокса» в сумме 1299 тыс. руб., ООО «Полона» в сумме 941 тыс. руб. и ООО «Вегарус» в сумме 1304 руб. с основанием платежа: «По договорам займов».

 ООО «Нево-Лимитед» в налоговых декларациях доля  вычетов НДС от суммы исчисленного с налоговой базы налога-99%(оплата НДС отсутствует).В налоговых декларациях ООО «Доминанта» (2 звено)доля вычетов по НДС от суммы исчисленной с налоговой базы налога-99%.В налоговых декларациях ООО «Тулокса»,ООО» Полона»,ООО «Вегарус». Доля вычетов по НДС от суммы  исчисленного с налоговой базы налога-99%.Начисленный налог уплачен не в полном объеме. ООО «Бастион», ООО «Азимут», ООО «Комар», ООО «Мастер»,ООО «Профальянс»(3 звено) декларации по НДС не представлены, налог не исчислен и не уплачен.

Фактически контрагенты Общества - ООО «Традиция», ООО «Нево- Лимитед» поставщиками пиловочника елового в проверяемом периоде не являлись. Проверкой, на основании полученных в ходе контрольных мероприятий сведений, установлены фактические поставщики пиловочника - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и не уплачивающие в бюджет НДС. Функции ООО «Традиция», ООО «Нево-Лимитед» заключались исключительно в оформлении бумажного документооборота, свидетельствующего о приобретении им лесоматериалов и последующей перепродаже их в адрес заявителя.

Инспекция в результате мероприятий налогового контроля установила факт недостоверности сведений о поставщике пиловочника, содержащихся в представленных налогоплательщиком к проверке документах, на основании которых заявлены вычеты по НДС.

ООО «Традиция», ООО «Нево-Лимитед» не могли поставить пиловочник Заявителю с учетом времени и объема материальных ресурсов, экономически необходимых для выполнения взятых обязательств, а также ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.В отсутствии реального совершения спорных хозяйственных операций, представленные документы не могут подтверждать и правомерность применения налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных Обществу спорными контрагентами.

Инспекцией в рамках проверки также установлено отсутствие у Общества должной степени осмотрительности и осторожности при выборе спорных контрагентов ООО «Традиция» и ООО «Нево-Лимитед».

Согласно пункту 10 Постановления № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Гражданского кодекса предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из смысла приведенной нормы следует, что юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, несет риск наступления неблагоприятных последствий, в частности от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Следовательно, принимая соответствующие документы от контрагента, заявитель должен был учитывать, что они служат основанием для применения вычетов по НДС, соответственно, должен был удостовериться не только в документах, подтверждающих государственную регистрацию указанных юридических лиц, но и установить личность лица, подписавшего данные документы от имени контрагента, а также убедиться в соответствующих полномочиях на совершение юридически значимых действий.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагента налогоплательщик несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 25.05.2010 № 15658/09 разъяснил, что по условиям делового оборота при осуществлении субъектами предпринимательской деятельности выбора контрагентов оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Так, на требование Инспекции о предоставлении документов относительно действий Общества при осуществлении выбора контрагентов ООО  «Традиция», ООО «Нево Лимитед» налогоплательщиком представлены пояснения, что ООО «Традиция» на момент заключения договора имело длительные стабильные отношения с компаниями из группы Мется, а ООО «Нево-Лимитед» был рекомендован для заключения договора фирмой ООО «Традиция».

С возражениями на акт налоговой проверки Общество представило копию письма № 306 от 05.07.13 в  адрес ООО «Традиция» с просьбой организовать проверку мест заготовки древесины в Лахденпольском лесничестве(данное письмо не имеет отношения ни к проверяемому периоду, ни к месту заготовки).

Указанное   письмо  адресовано генеральному директору ООО «Традиция» ФИО25, в то время как единственным руководителем и учредителем ООО «Традиция» являлся ФИО6  Кроме того, ФИО25 согласно сведениям  о среднесписочной численности работников и сведениям о доходах по форме 2-НДФЛ не являлся работником ООО «Традиция» за весь период ведения деятельности ООО «Традиция».

Также  ООО «Мется Форест Подпорожье» была предоставлена деловая переписка с ООО «Традиция» (31.01.2014 - 10.08.2015), от  ООО «Традиция» переписку также ведет ФИО25 (сверка объемов поставки пиловочника елового, подготовка договора с ООО «Традиция»).

Представленные документы не позволяют признать доводы Заявителя о том, что предпринимались должные меры к проверке контрагента, объективными. 

При этом налоговым органом установлено: отсутствие у Общества информации о фактическом местонахождении контрагентов, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей; отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствие рекламы в средствах массовой информации, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т.п. отсутствие у налогоплательщика информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, отсутствие сведений о том, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Таким образом, Заявитель не привел мотивированных объяснений в подтверждение необходимости выбора спорных контрагентов с учетом их  деловой репутации и платежеспособности, риска неисполнения обязательств, наличия у контрагентов необходимых ресурсов  и опыта для возможности реализации условий договоров.

Заявителем не представлено доказательств того, что при выборе контрагентов им оценены не только условия сделки и коммерческая привлекательность, но и обстоятельства реальной возможности поставки товара, оказания услуг спорными контрагентами.

Обществом создана видимость хозяйственных отношений с поставщиками первого уровня ООО «Нево-Лимитед», второго звена ООО «Доминанта»,третьего звена ООО  ООО «Тулокса»,ООО «Вегарус»,ООО «Бастион»,ООО «С-Вектор»,ООО  «Сойда»,ООО «Комар»,ООО «Азимут»,ООО «Мастер»,ООО «Профальянс формально вовлеченных в документооборот по приобретению лесоматериалов. Фактически налогоплательщик приобрел товар у непосредственных лесозаготовителей, не являющихся плательщиками НДС в силу применения специальных налоговых режимов. ООО «Нево-Лимитед», и их контрагенты второго звена и третьего звена: ООО «Тулокса», ООО «Эльмус», ООО «Мегаполис»,ООО«Полона», ООО «Вегарус»,ООО «Бастион»,ООО «С-Вектор»,ООО  «Сойда»,ООО «Комар»,ООО «Азимут»,ООО «Мастер»,ООО «Профальянс» взаимосвязаны. Руководителями ООО «Вегарус» ФИО24 и ФИО23, ООО «Сойда» ФИО20,ООО «Полона» ФИО14, ФИО26, ФИО27 ООО «Эврика» были выданы доверенности на представление интересов от имени Обществ в налоговых и других государственных органах   ФИО28 и ФИО29.

У участников схемы движения товара ООО «Доминанта», ООО «Тулокса», ООО «Полона», ООО «Вегарус», ООО «Бастион», ООО «С-Вектор», ООО «Сойда», ООО «Комар», ООО «Азимут», ООО Мастер», ООО «Профальянс» также отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; отсутствуют данные о понесенных контрагентом общехозяйственных расходах: расходы на аренду офиса, коммунальных платежей, транспортных расходов, услуг связи, расходов на аренду транспортных средств, приобретение запчастей и горюче-смазочных материалов, интернета и других расходов, свидетельствующих о ведении «реальной» финансово-хозяйственной деятельности.

Практически одновременно все организации закрыли ранее отрытые счета и открыли новые счета (май-июнь).

Так же, согласно выпискам банка, полученным по расчетным счетам организаций ООО «Нево-Лимитед», ООО «Полона», ООО «Тулокса» и ООО «С-Вектор», ООО «Сойда» установлено, что никакие платежи, за аренду транспортных средств, либо за транспортные услуги не производились, что свидетельствует о том, что товар между этими организациями передавался только на бумаге, а все операции были оформлены с целью незаконного возникновения сумм НДС для принятия к вычету у ООО «Мется Форест Подпорожье».

В системе ЕГАИС отсутствует информация за 2015 год о сделках с древесиной, в которых покупателями или продавцами указаны ООО «Доминанта», ООО «Тулокса», ООО «Бастион», ООО «С-Вектор», ООО «Полона».

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к верному выводу о том, что налогоплательщик не подтвердил правомерность применения вычетов по НДС по хозяйственным операциям с названными контрагентами.

При исследовании представленных в материалы дела первичных документов судом установлено их несоответствие требованиям, предъявляемым законодательством к оформлению соответствующих документов. Кроме того, судом выявлено наличие в представленных налогоплательщиком первичных документах недостоверных, недостаточных и противоречивых сведений, что повлекло обоснованный вывод суда о недопустимости принятия спорных документов в качестве подтверждающих право на применение налоговых вычетов по НДС.

Руководствуясь ст.ст. 110, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Арбитражный суд решил:



В удовлетворении заявления отказать.

            Судебные расходы по делу отнести на заявителя.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья                                                            Терешенков А.Г.