Решение от 2 апреля 2019 г. по делу № А71-20283/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 20283/2018
г. Ижевск
02 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 марта 2019 года

Полный текст решения изготовлен 02 апреля 2019 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) г. Можга о взыскании с Сельскохозяйственного производственного кооператива Колхоза «Завет Ильича» д.Старый Кармыж финансовых санкций,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 12.09.2018,

от ответчика: не явились, уведомлены;

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Можге Удмуртской Республики (межрайонное) (далее Управление, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о взыскании с Сельскохозяйственного производственного кооператива Колхоза «Завет Ильича» д.Старый Кармыж (далее СПК «Завет Ильича», ответчик) 45230,64 руб. финансовых санкций.

Ответчик в отзыве на заявление указал, что требования удовлетворению не подлежат. Следует применить смягчающие ответственность обстоятельства: совершение нарушения впервые, признание вины, погашена задолженность по страховым взносам, социальная направленность деятельность СПК, является градообразующим в поселении «Старокармыжское», крайне тяжелое финансовое состояние (т.1 л.д.125-126).

Определением суда от 15.11.2018 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Определением суда от 09.01.2019 на основании ст. 227 АПК РФ суд перешел к рассмотрению настоящего дела по общим правилам административного судопроизводства.

Как следует из материалов дела, Управлением в отношении СПК «Завет Ильича» проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам проверки Управлением принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 21.09.2018 №019 V121800000189.

Данным решением ответчику предложено представить форму «данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица» (СЗВ-КОРР) одновременно с формой «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)» на застрахованных лиц, указанных в приложении №6 к акту выездной проверки.

В результате проверки выявлены факты несоответствия представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета данным бухгалтерского учета и первичным учетным документам, и непредставление сведений по форме СЗВ-М, допущенные в течение отчетных периодов в 2015 -2016 гг.

По результатам проверки Управлением составлен акт от 16.08.2018 №019S12180000505 (т.1 л.д. 13-18).

Рассмотрев материалы проверки, Управлением принято решение от 21/09/2018 №019S13180000567 о привлечении СПК «Завет Ильича» к ответственности по ч.3 ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее Федеральный закон №27-ФЗ) в виде финансовых санкций в размере 45230 руб. 64 коп. (т.1 л.д. 108-110).

Основанием для привлечения к ответственности в виде финансовых санкций послужили следующие обстоятельства:

- в виде финансовых санкций в сумме 13230,64 руб. - несоответствие представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета данным первичной документации и данным бухгалтерского учета по физическим лицам, указанным в приложении №1 к акту проверки от 16.08.2018 №019S12180000505 (расчет – т.1 л.д. 16);

- в виде финансовых санкций в сумме 32000 руб.- непредставление в установленные сроки сведений по форме СЗВ-М по физическим лицам, указанным в приложении №2 к акту проверки от 16.08.2018 №019S12180000505 (расчет – т.1 л.д. 17-18).

В целях добровольной уплаты финансовых санкций ответчику выставлены требования от 17.10.2018:

- №019S01180028478 на сумму финансовых санкций 13230,64 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.112);

- №019S01180028479 на сумму финансовых санкций 1500 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.1132);

-№019S01180028480 на сумму финансовых санкций 2500 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.114);

-№019S01180028481 на сумму финансовых санкций 6000 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.115);

-№019S01180028482 на сумму финансовых санкций 4500 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.116);

-№019S01180028484 на сумму финансовых санкций 7000 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.117);

-№019S01180028485 на сумму финансовых санкций 3000 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.118);

-№019S01180028487 на сумму финансовых санкций 3500 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.119);

- №019S01180028488 на сумму финансовых санкций 4000 руб. со сроком исполнения до 29.10.2018 (т.1 л.д.120).

Требования Управления в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения управления в арбитражный суд.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Федеральный закон №167-ФЗ), до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.12.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон №212-ФЗ).

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, производящим выплаты физическим лицам.

Правовые основы и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, определены Федеральным законом № 27-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона №27-ФЗ на территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд Российской Федерации открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, на котором содержатся предусмотренные настоящим Федеральным законом сведения.

Согласно п. 1 ст. 11 Закона №27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а также сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно п.2 ст.11 Закона №27-ФЗ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования; 7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования; 8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; 9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; 10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.

В соответствии п. 2.2 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.12.2015 №385-ФЗ) с 01.04.2016 года страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика.

Сведения представляются по форме «Сведения о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М), утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п.

При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», то есть лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, в частности, граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому договору или гражданско-правовому договору, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы.

В соответствии с абзацем 3 ст.17 Закона №27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2014, за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах.

Согласно действующей с 01.01.2017 редакции абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

При этом формальный подход к наложению штрафа недопустим, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы (п. 2.2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2003 №12-П, письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 №КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ»).

Таким образом, привлекая общество к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона №27-ФЗ, орган ПФР должен не только констатировать факт несвоевременного представления сведений, но и обязан был определить все элементы состава данного правонарушения.

Понятие «трудовые отношения» раскрыто в статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой трудовыми являются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 названного Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате избрания на должность, избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности, назначения на должность или утверждения в должности, направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты, судебного решения о заключении трудового договора, признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями. Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Как следует из материалов дела, Управлением в ходе выездной проверки было установлено, что у СПК «Завет Ильича» с физическими лицами, указанными в приложениях №1 и №2 к акту проверки от 16.08.2018 №019S12180000505, существовали трудовые отношения. Данный факт подтверждается представленными в материалы дела табелями учета использования рабочего времени, нарядами на сдельную работу, расчетами начислений оплаты труда работникам, сводом начислений, удержаний, выплат за проверяемый период (т. 1 л.д.38-105, т.2 л.д.1-135). Ответчиком данный факт не оспаривается.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в письмах Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856, от 27.07.2016 №ЛЧ-08-19/10581 и в письме Минтруда России от 07.07.2016 №21-3/10/В-4587, в случае осуществления застрахованными лицами работы на основании трудового договора, отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу вышеуказанных лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

Следовательно, в отношении физических лиц, указанных в приложениях №1 и №2 к акту проверки от 16.08.2018 №019S12180000505, СПК «Завет Ильича» должен был представить сведения, предусмотренные п.п.2, 2.2 ст.11 Закона №27-ФЗ.

При таких обстоятельствах, соответствующие выводы Управления признаются судом обоснованными.

Кроме того, судом принято во внимание, что решение Управления ПФР от 21.09.2018 №019V121800000189 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (т.3 л.д.84-89) ответчиком не оспаривалось, вступило в законную силу и исполнено (т.3 л.д.90-98).

Расчет финансовых санкций СПК «Завет Ильича» не оспаривается.

При проверке расчета финансовых санкций судом установлено, что недостоверные сведения индивидуального (персонифицированного) учета в отношении ФИО3 не представлены за 1 квартал 2015г., 1 квартал 2016г. (приложение №1 к акту проверки). Управлением финансовые санкции исчислены из расчета 500 руб.

Следовательно, в отношении указанного лица, подлежала применению часть 3 ст. 17 Закона №27-ФЗ, в редакции, действовавшей в момент совершения нарушения, сумма штрафа подлежала исчислению в размере 5% от суммы начисленных к уплате страховых взносов за последние три месяца отчетного периода.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что в отношении указанного лица сумма страховых взносов за последние три месяца отчетного периода составила 0 рублей, что подтверждается приложением №1 к акту проверки (л.д.16), заявителем данный факт не оспаривается.

Учитывая, что за последние три месяца сумма страховых взносов, начисленных к уплате в отношении данных лиц, отсутствует, оснований для исчисления финансовой санкции в размере 5000 руб. у Управления не имелось.

Применение положений ч.3 ст.17 Закона №27-ФЗ, в редакции, действовавшей на момент привлечения к ответственности из расчета 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, противоречит положениям ст. 54 Конституции Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, в удовлетворении требований заявителя в части взыскания финансовых санкций в размере 1000 рублей (500 руб. Х 2) следует отказать.

Кроме того, суд считает обоснованными доводы ответчика о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Соответственно, при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 названного Кодекса.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении от 30.07.2001 № 13-П, санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного истолкования и применения.

По смыслу статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, исходя из общих принципов права, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепляемым целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.12.2009 № 11019/09 разъяснено, что санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения, то есть виновно совершенного противоправного деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое установлена ответственность.

При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Следовательно, меры государственного понуждения должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и имущественного положения правонарушителя.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Исходя из фактических обстоятельств дела, конституционного принципа справедливости и соразмерности наказания, суд пришел к выводу о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность ответчика, к которым относится признание вины, совершение правонарушения впервые, уплаты доначисленных страховых взносов, тот факт, что СПК Колхоз «Завет Ильича» является градообразующим предприятием на территории поселения «Старокармыжское»; осуществление деятельности в социально-значимой сфере (сельское хозяйство), тяжелое финансовое положение, доказательств обратного заявителем суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным снизить размер финансовых санкций в 10 раз до 4423 руб. 06 коп. (44230,64 руб. : 10).

Следовательно, требования заявителя подлежат удовлетворению в размере 4423 руб. 06 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

На основании ст. 110 АПК РФ, с учетом принятого решения госпошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л:

1. Заявление Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) удовлетворить частично.

Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива Колхоза «Завет Ильича», расположенного по адресу: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата и место государственной регистрации – 02.03.2000, с.Кизнер:

- в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации 4423 руб. 06 коп. финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного законодательства;

- в доход федерального бюджета 200 руб. государственной пошлины.

2. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.С. Коковихина