Решение от 22 мая 2018 г. по делу № А61-1672/2018

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

22 мая 2018 год Дело №А61-1672/2018

Резолютивная часть решения оглашена 21.05.2018.

Решение в полном объеме изготовлено 22.05.2018.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе судьи Коптевой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРИП 308151515900031, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Владикавказе (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обязании произвести перерасчет обязательных страховых платежей и произвести возврат излишне уплаченных сумм

от заявителя – ИП ФИО2 (личность установлена) до перерыва;

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 15.01.2018 г.;

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв с 15.05.2018 до 16 час. 00 мин. 21.05.2018. Информация об объявленном перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда РСО-Алания в сети Интернет.

Суд установил: индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в суд с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Владикавказе (далее - ГУ-УПФР в г.Владикавказ, Пенсионный фонд) об обязании произвести перерасчет обязательных страховых платежей, уплаченных предпринимателем за 2014 год и 2015 год и произвести возврат излишне уплаченных сумм за указанные периоды.

Заявление мотивировано тем, что уплаченные обязательные платежи за 2014 и 2015 годы с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, поскольку 1% был посчитан с оборота, с суммы совокупного дохода без учета расходов. Предприниматель в судебном заседании поддержал требования в полном объеме.

Представитель Пенсионного фонда требования считает необоснованными по мотивам представленного суду отзыва (от 14.05.2018 №Е-2779), указав, что самостоятельно ПФР не может произвести перерасчет спорной суммы, с учетом положений постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, а лишь на основании судебного решения.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14.

Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014г. в сумме 5554 рублей в месяц.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно информации налогового органа доход предпринимателя за 2014 год составил 5050138 руб., 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период составил 54027,93 руб. и пеня 3982,76 руб.

За 2015 год доход составил 5702793 руб., 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период составил 47501,38 руб. и ФИО2 была уплачена.

Заявитель указывает, что для исчисления размера страховых взносов за 2014 год величина дохода предпринимателя определена неверно, без учета расходов, понесенных предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности за тот же период.

Согласно части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Судом установлено, что предприниматель 19.03.2018г. обращался в Пенсионный фонд с заявлением о перерасчете страховых взносов за спорный период, перерасчет страховых взносов Пенсионным фондом произведен не был, отказ предпринимателю в перерасчете излишне уплаченных страховых взносов изложен в письме №Е-1562 от 21.03.2018.

В письме предпринимателю было разъяснено, что в спорный период времени взаимодействие с ФНС России в части получения доходов налогоплательщиками и работа территориальных органов ПФР были организованы в соответствии с разъяснениями Минтруда России (письма от 27.12.2013 №17-6/30527-1674, от 09.07.2014 №17-3/В0-313) предусматривающими, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, под величиной дохода признавалась сумма фактически полученного ими совокупного дохода за этот расчетный период без учета расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Следовательно, является недопустимым определять сумму страховых взносов лишь от величины дохода предпринимателя и без учета его расходов.

При установленных обстоятельствах, руководствуясь позицией, изложенной в постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, суд считает заявленные требования предпринимателя подлежащими удовлетворению.

Согласно части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, суд удовлетворяет исковые требования ИП ФИО2 к Пенсионному фонду в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявление удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Владикавказе (ОГРН <***>, ИНН <***>) произвести перерасчет страховых взносов и пеней в Пенсионный фонд РФ (исчисленные с дохода свыше 300000 руб.) за 2014 и 2015 годы и возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРИП 308151515900031, ИНН <***>) излишне уплаченные суммы за указанные периоды.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня вынесения решения через Арбитражный суд РСО-Алания.


Судья М.Б. Коптева