Решение от 25 июня 2019 г. по делу № А36-4903/2019

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-4903/2019
г. Липецк
25 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 18.06.2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 25.06.2019 года


Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Левченко Ю.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сабининой В.А., рассмотрев в судебном заседании заявление

индивидуального предпринимателя Мирзоева Нураддина Алигусейна Оглы (ОГРИП 304482236301122, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>)

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>),

об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 88 767 руб. 25 коп.

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2 – представитель, доверенность от 22.04.2019г.

от ответчика: ФИО3 – представитель, доверенность от 09.01.02.2019г.

от третьего лица: ФИО4 – ведущий специалист-эксперт правового отдела МИФНС России № 6 по Липецкой области, доверенность №05-25/44 от 06.06.2019г.,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО5 Оглы (далее – истец, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (далее – ответчик, УПФР) об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 и 2016 годы в размере 70 156 руб. 45 коп.

Определением от 13.05.2019 исковое заявление ИП ФИО5 принято к производству суда, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области (далее – МИФНС № 6). Проведение предварительного судебного заседания и судебного заседания (в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ) назначено на 18.06.2019.

Суд провел предварительное судебное заседание и при отсутствии возражений представителей сторон, третьего лица перешел к рассмотрению дела в судебном заседании суда первой инстанции по окончании предварительного судебного заседания в соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ и определением от 13.05.2019.

Представитель истца уточнил заявленные требования и просил обязать ответчика принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 88 767 руб. 25 коп.

Суд, по правилам статьи 49 АПК РФ принял к рассмотрению указанное уточнение исковых требований, поскольку это право истца, выраженное через правомочного представителя.

Представитель истца поддержал заявленные требования с учетом принятого судом уточнения.

Представитель ответчика возразил против доводов истца, поскольку перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных и оплаченных органам Пенсионного фонда до 02.12.2016 не может производиться УПФР.

Представитель третьего лица оставил решение на усмотрение суда.

Рассмотрев заявленное требование по существу, исследовав и оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, с учетом их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности и взаимной связи, арбитражный суд установил следующее.

Согласно сведениям, внесенным в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.06.2019г., ФИО5 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 28.12.2004г. года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации физического лица за основным государственным регистрационным номером 304482236301122.

ФИО5 поставлен на учет в УПФР в г. Липецке Липецкой области 21.02.2005 года и в силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) является страхователем.

27.04.2016 ИП ФИО5 была представлена в МИФНС № 6 налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, согласно которой сумма дохода за налоговый период 2015 года составила 19 257 546 руб., а сумма расходов составила 14 964 885 руб.

ФИО5 также представлялись в 2015 году в МИФНС № 6 налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно которым им получен доход в общей сумме 158 174 руб.

ИП ФИО5 оплатил в УПФР в г.Липецке Липецкой области фиксированный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. в сумме 18 610 руб. 03 коп. Кроме того, на основании чека-ордера № 4980 от 31.03.2016г. ИП ФИО5 уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. в сумме 40 761 руб. 03 коп.

17.11.2016 УПФР в г. Липецке Липецкой области приняло решение № 058S02160025114 о взыскании с ФИО5 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год в сумме 89 514 руб. 57 коп. (страховые взносы от доходов, превышающих 300 тысяч рублей) и пени в сумме 6 389 руб. 85 коп. Указанные денежные средства списаны со счета ФИО5 на основании решения УПФР.

Таким образом, всего за 2015г. ФИО5 уплатил фиксированный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 610 руб. 03 коп., 130 275 руб. 60 коп. страховых взносов от доходов, превышающих 300 тысяч рублей, 6 389 руб. 85 коп. пени.

02.07.2018 ФИО5 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 162 839 руб.32 коп., в том числе: 72 490 руб. 33 коп. – за 2014 год, 90 348 руб. 99 коп. за 2015 год.

05.07.2018 ФИО5 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 115 310 руб. 62 коп. за 2016 год.

13.07.2018 ГУ ОПФР по Липецкой области решением № 058F07180000492 возвратило ФИО5 излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы за 2016 год в сумме 115 310 руб. 62 коп. Платежным поручением от 01.08.2018 № 710271 указанная денежная сумма перечислена предпринимателю.

16.07.2018 ГУ ОПФР по Липецкой области решением № 82 отказало ФИО5 в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 (162839 руб.32 коп.), в связи с отсутствием на 01.01.2017 переплаты за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017 и в связи с разъяснениями, содержащимися в письме Министерства труда и социальной защиты РФ № 17-3/10/В-977 от 07.02.2017, согласно которым перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных и оплаченных органам Пенсионного фонда до 02.12.2016, может производиться только на основании судебного решения.

Не согласившись с отказом, ИП ФИО5 обратился в Арбитражный суд Липецкой области с настоящим иском в суд.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования ИП ФИО6 являются обоснованными, подтверждаются материалами дела и подлежат удовлетворению по следующим обстоятельствам.

На основании положений части 1.1 статьи 14 Закона Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Согласно пунктам 3 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ); для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Статьей 346.15 НК РФ установлен порядок определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Кировского областного суда» (далее – Постановление № 27-П от 30.11.2016 г.) сформулирована правовая позиция, которая подлежит учету при рассмотрении настоящего дела.

Сформулированная Конституционным Судом Российской Федерации правовая позиция сводится к тому, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решения Конституционного Суда РФ обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Статьей 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» предусмотрено, что решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно, не подлежит обжалованию и вступает в силу немедленно после его провозглашения. Решение Конституционного Суда Российской Федерации действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами. Юридическая сила постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании акта неконституционным не может быть преодолена повторным принятием этого же акта.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

Как отметил Верховный Суд Российской Федерации в определении № 304-КГ16-16937, поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П правовая позиция подлежит применению и при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017г.).

Из материалов дела усматривается, что в спорном периоде заявитель применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Данные обстоятельства считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований (ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ).

Нормами Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (статьи 9, 41, 82) установлено право участвующего в деле лица заявлять возражения и представлять доказательства в обоснование своих доводов.

В ходе судебного разбирательства представитель ФИО5 не оспорил расчет излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год, произведенный ответчиком, и уменьшил заявленные требования до суммы 88 767 руб. 25 коп.

По сведениям, представленным сторонами, а также подтвержденным материалами дела, общий доход ФИО5 от предпринимательской деятельности в 2015 году составил 19 415 720 руб. (19 257 546 + 158 174), сумма принимаемых к налоговому вычету расходов составила 14 964 885 руб., налогооблагаемая база составила 4 50 835 руб. (19 415 720 – 14 964 885).

При указанных обстоятельствах обязательство ИП ФИО5 по уплате страховых взносов составляет за 2015 год 60 119 руб. 15 коп. из них: 18 610 руб. 80 коп. - неоспариваемая обязательная часть - фиксированный платеж; (4 450 835,00 - 300 000) x l% = 41 508 руб. 35 коп. – страховые взносы от суммы дохода свыше 300 тыс. руб.

С учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации и исходя из данных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, обязанность по уплате страховых взносов с дохода более 300 000 руб. за 2015 год в размере, превышающем 41 508 руб. 35 коп., у ИП ФИО5 отсутствует.

Поскольку предпринимателем были уплачены страховые взносы с дохода более 300 000 руб. в сумме 130 275 руб.60 коп., следовательно, страховые взносы за 2015 год в сумме 88 767 руб. 25 коп. являются излишне уплаченными и подлежат возврату плательщику страховых взносов применительно к статье 27 Закона №212-ФЗ.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закона № 250-ФЗ) с 01.01.2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.

При этом в силу статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, принятие соответствующего решения о возврате страховых взносов за расчетный период 2015 год должно осуществить УПФР в г. Липецке Липецкой области.

Учитывая изложенное требование истца об обязании УПФР в г.Липецке принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю Мирзоеву Нураддину Алигусейну Оглы 88 767 руб. 25 коп. излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год подлежит удовлетворению.

В силу статьи 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Как следует из материалов дела, при обращении в арбитражный суд заявитель уплатил государственную пошлину за рассмотрение настоящего иска в сумме 2807 руб. (см. чек-ордер №4333 от 22.04.2019г.).

При таких обстоятельствах, в связи с удовлетворением заявленных требований, понесенные ИП ФИО5 расходы по оплате государственной пошлины подлежат возмещению за счет ответчика в полном объеме.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю Мирзоеву Нураддину Алигусейну Оглы (ОГРИП 304482236301122, ИНН <***>) 88 767 руб. 25 коп. излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя Мирзоева Нураддина Алигусейна Оглы (ОГРИП 304482236301122, ИНН <***>) 2 807 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.

Датой принятия решения суда считается дата его изготовления в полном объеме.


Судья Ю.М.Левченко