Решение от 14 апреля 2022 г. по делу № А49-12598/2021

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://penza.arbitr.ru/


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-12598/2021
14 апреля 2022 года
город Пенза


Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Столяр Е.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Карнишиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 – представителя (дов. от 11.01.2022 № 03-14/00108),

от ответчика – не явился,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2020 г.г. год в сумме 110524 руб. 45 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2017 год в сумме 23400 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2017 год (с 10.01.2018 по 06.05.2021), - 6017 руб. 69 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год - 4590 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год (с 10.01.2018 по 06.05.2021), - 1180 руб. 42 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, - за 2018 год в сумме 5840 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, в том числе за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год (с 10.01.2019 по 26.04.2021), - 964 руб. 97 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год - 29354 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год (с 31.12.2019 по 17.05.2021) – 2403 руб. 61 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, - за 2019 год в сумме 6884 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, - за 2019 год (с 31.12.2019 по 17.05.2021) – 563 руб. 69 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год - 20318 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год (с 01.01.2021 по 17.05.2021) - 411 руб. 44 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, - за 2020 год в сумме 8426 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, - за 2020 год (с 01.01.2021 по 15.05.2021) – 170 руб. 63 коп.

Определением арбитражного суда от 23.12.2021 заявление налогового органа принято к производству и рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам установлены сроки для представления истребованных судом доказательств – не позднее 21.01.2022, для представления дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – не позднее 11.02.2022.

В материалах дела имеются доказательства направления указанного определения сторонам по делу. Истец определение суда о принятии искового заявления к производству получил, а ответчик считается надлежащим образом извещенным в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, так как определение направлялось судом по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, однако возвращено в суд по истечении срока хранения. Информация о движении дела своевременно размещена на сайте арбитражного суда.

В соответствии с определением суда от 22.02.2022 арбитражный суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, а также представил ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд со ссылкой на исчисления, произведенные программным комплексом АИС «Налог-3», после актуализации данных.

Надлежащим образом извещенный ответчик в судебное заседание не явился, письменный отзыв по существу заявленных требований, доказательств уплаты взыскиваемой суммы суду не представил.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд определил рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя, арбитражный суд установил следующее:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируется нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. – за расчетный период 2018 г., 29354 руб. – за расчетный период 2019 г., 32448 руб. – за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26545 руб. – за расчетный период 2018 г., 29354 руб. – за расчетный период 2019 г., 32448 руб. – за расчетный период 2020 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленное абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. – за расчетный период 2018 г., 6884 руб. – за расчетный период 2019 г., 8426 руб. – за расчетный период 2020 г.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 20318 руб.

Согласно ОКВЭД деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания относятся к коду 56.10.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 9 статьи 45 правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ неуплата налога в установленные сроки является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени, которое направляется не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (пункт 9 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ неуплата налога, сбора, страховых взносов в установленный срок является основанием для начисления пеней.

Материалами дела установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной инспекцией ФНС России № 14 по Республике Дагестан 29.03.2010, запись о регистрации внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей № <***>. С 04.05.2011 предприниматель ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Пензенской области. Основным видом деятельности предпринимателя ФИО1 является деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. Кроме того, предприниматель ФИО1 в период с 18.03.2015 по 03.03.2021 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Предприниматель ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Предприниматель ФИО1 в срок до 09.01.2018 обязан был уплатить за расчетный период 2017 год страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., в срок до 31.12.2018 за 2018 г. – 26545 руб., в срок до 31.12.2019 за 2019 г. – 29354 руб., в срок до 31.12.2020 – 20318 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в вышеуказанные сроки за расчетный период 2017 года – 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., 2019 г. – 6884 руб., 2020 г. – 8426 руб.

В связи с неуплатой предпринимателем ФИО1 в установленный срок вышеуказанных страховых взносов налоговый орган вынес следующие требования: от 27.04.2021 № 6362 о взыскании страховых взносов в сумме 32385 руб. и пени – 5351 руб. 08 коп. со сроком исполнения требования – 23.06.2021; от 07.05.2021 № 6621 о взыскании страховых взносов – 27990 руб. и пени – 7198 руб. 11 коп. со сроком исполнения – 30.06.2021; от 18.05.2021 № 6801 о взыскании страховых взносов – 64982 руб. и пени – 3549 руб. 37 коп. со сроком исполнения – 13.07.2021, однако решения о взыскании в установленный срок налоговый орган не принял.

Пени рассчитаны за период с 10.01.2018 по 17.05.2021.

По данным налогового органа на день рассмотрения данного дела у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов и пеней в общей сумме 110524 руб. 71 коп.

Учитывая, что до настоящего времени страховые взносы в сумме 98812 руб. и пени - 11712 руб. 45 коп. ответчик в бюджет не уплатил, налоговый орган на основании статей 31, 45 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании указанных сумм.

Требования налогового органа о взыскании с предпринимателя ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20318 руб. и пеней, начисленных за их неуплату, - 411 руб. 44 коп. (за период с 01.01.2021 по 17.05.2021), а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб. и пеней, начисленных за их неуплату, - 170 руб. 63 коп. (за период с 01.01.2021 по 15.05.2021), а всего – 29326 руб. 07 коп. соответствуют законодательству и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 31 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 57), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в том числе статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Налоговый орган по указанию суда произвел расчет сроков давности обращения в суд с учетом положений пункта 3 статьи 46, статьи 70 Налогового кодекса РФ, из которого видно, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2017 год истек 06.02.2019, за 2018 г. – 05.02.2020, за 2019 г. – 27.01.2021.

С настоящим заявлением налоговый орган обратился в арбитражный суд 22.12.2021, то есть с пропуском установленных сроков.

Ходатайство налогового органа о восстановлении сроков на подачу заявления в суд удовлетворению не подлежит в силу следующего.

Как указал Пленум ВАС РФ в пункте 60 Постановления № 57, при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствии соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Как следует из представленного налоговым органом ходатайства о восстановлении сроков на подачу заявления в суд, причиной их пропуска явились проблемы, связанные с некорректностью работы программного обеспечения. Данное обстоятельство не является уважительной причиной пропуска сроков на обращение в суд.

Арбитражный суд также считает ошибочным довод налогового органа об исчислении сроков на подачу заявления в суд с момента вынесения решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2020 №№ 1791, 1794, поскольку данными решениями были установлены не факты неуплаты страховых взносов, а несвоевременное представление расчетов по страховым взносам за 2018-2019 г.г., по результатам которых ИП ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, и во исполнение которых налогоплательщику направлены требования от 19.02.2021 №№ 4931, 4932.

Более того, взыскиваемые в рамках данного дела страховые взносы имеют характер фиксированных платежей, следовательно, их размер не связан с фактами представления соответствующих расчетов.

Следовательно, заявленные требования о взыскании с предпринимателя ФИО1 страховых взносов за 2017-2019 г.г. и пеней, начисленных за их неуплату, удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика в размерах, установленных статьей 333.21 Налогового кодекса РФ. Размер государственной пошлины с учетом частичного удовлетворения заявленных требований составляет 1145 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области в восстановлении срока на обращение в арбитражный суд.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход бюджета Пенсионного фонда страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 20318 руб., пени в сумме 411 руб. 44 коп. и в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени в сумме 170 руб. 63 коп., а всего – 29326 руб. 07 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1145 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) в течение 1 месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пензенской области.



Судья Е.Л. Столяр