Решение от 20 марта 2018 г. по делу № А37-2053/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А37-2053/2017
г. Магадан
20 марта 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 15.03.2018

Решение в полном объёме изготовлено 20.03.2018

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи Нестеровой Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Магаданскому областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

третьи лица: министерство здравоохранения и демографической политики Магаданской области, ОПФ РФ в Омсукчанском районе Магаданской области

о взыскании 1 892 976 руб. 20 коп,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2, начальник правового отдела, доверенность от 09.01.2018 № 07.1-13;

от ответчика – не явился;

от Минздрава Магаданской области – не явился;

от ОПФ РФ в Омсукчанском районе Магаданской области – не явился

УСТАНОВИЛ:

заявитель, Межрайонная ИФНС № 2 по Магаданской области (далее – налоговый орган), обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о взыскании с ответчика, Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (далее – учреждение), задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 1 892 976 руб. 20 коп. (с учётом уточнений).

Также налоговым органом заявлено ходатайство от 20.11.2017 № 07.1-15/182 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Ответчик и третьи лица не обеспечили явку своих представителей в судебное заседание, заявлений и ходатайств не представили, о времени и месте судебного разбирательства извещены в соответствии со статьёй 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).

В соответствии со статьёй 156 АПК РФ заседание проводится в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

В судебном заседании представитель налогового органа на заявленных требованиях в полном объёме, также поддержал ходатайство о восстановлении срока.

Установив фактические обстоятельства дела, выслушав пояснения представителя заявителя, оценив совокупность представленных в деле письменных доказательств, с учётом норм материального и процессуального права, суд пришёл к выводу об обоснованности требований заявителя.

Из материалов дела следует, что Магаданское областное государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Омсукчанская районная больница» зарегистрировано в качестве юридического лица 02.08.1999, ОГРН <***>, ИНН <***>, а также в качестве страхователя в ПФР (регистрационный номер 059-008-000116), что подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ от 07.04.2017 (т. 1 л.д. 61-102).

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действующего до 01.01.2017, установлена обязанность страхователя своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчётного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей, ежемесячный обязательный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж.

Как следует из материалов дела, ответчиком в территориальный орган ПФР представлен расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2016 года.

В связи с тем, что страховые взносы ответчиком в полном объёме уплачены не были, территориальный орган ПФР (ГУ-ОПФР в Омсукчанском районе) направил в адрес ответчика требования от 15.11.2016 № 059S01160019719 со сроком исполнения – 25.11.2016; от 27.12.2016 № 059S01160025966 со сроком исполнения – 09.01.2017; налоговый орган – от 31.01.2017 № 059S01170011195.

В установленный срок требования не исполнены. Иных мер по взысканию территориальным органом ПФР не применялось.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины при осуществлении расчётов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования», Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), полномочия по администрированию страховых взносов переданы с 01 января 2017 года ФНС России и её соответствующим территориальным органам.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В настоящем деле с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган обратился в суд 10.10.2017, то есть по истечении срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных АПК РФ или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьёй 117 АПК РФ, согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при условии признания причин их пропуска уважительными.

В отношении причин пропуска срока налоговым органом указано, что техническая передача сведений из органов ПФР об имеющейся задолженности и принятых мерах по её взысканию заняла значительное время, первичные документы, обосновывающие наличие и размер недоимки за 9 месяцев 2016 года поступили в налоговый орган уже после истечения срока, установленного статьями 46, 47 НК РФ.

Кроме того, обращает внимание на особую правовую природу страховых взносов, за счёт которых реализуется конституционное право граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счёт в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании страховых взносов подаётся в суд органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, если иное не предусмотрено законом.

С учётом указанных положений, а также пункта 3 статьи 46 НК РФ, срок для обращения в суд о взыскании с ответчика недоимки по требованию от 15.11.2016 № 059S01160019719 был пропущен.

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьёй 20 настоящего Федерального закона и проведённых за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с утверждёнными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

Таким образом, данные плательщиков страховых взносов, в том числе, суммы задолженности по видам страховых взносов, поступили в налоговый орган в электронном виде.

Указанный выше правовой механизм не предусматривает передачу первичных документов, подтверждающих размер и основания недоимки конкретного плательщика страховых взносов, одновременно с выгрузкой электронной базы по такой недоимке.

При этом, учитывая различия правового регулирования исполнения обязанности по уплате налога в принудительном порядке в отношении бюджетных учреждений (организаций, которым открыт лицевой счёт), предусмотренные НК РФ и Федеральным законом № 212-ФЗ, отсутствие первичных документов не позволяет решить вопрос о дальнейшей мере по взысканию.

В связи с чем, для определения дальнейшей меры по взысканию, установленной НК РФ, налоговому органу необходимо было получить полный пакет документов, обосновывающих переданную сумму задолженности налогоплательщика, в том числе, расчёты по страховым взносам, требования об их уплате и другие первичные доркументы.

Как следует из материалов дела, соответствующие первичные документы поступили налоговому органу 10.02.2017, то есть налоговый орган уже не мог реализовать право, установленное пунктом 3 статьи 46 НК РФ, без заявления ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 20.12.2016 № 2723-О, Конституция Российской Федерации, гарантируя каждому в соответствии с целями социального государства (статья 7, часть 1) социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (статья 39, часть 1), относит определение условий и порядка реализации данного конституционного права, в том числе установление видов пенсий и оснований приобретения права на их получение отдельными категориями граждан, к компетенции законодателя (статья 39, часть 2).

Действуя в рамках предоставленных ему полномочий, законодатель предусмотрел, что право на страховую (до 1 января 2015 года - трудовую) пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», при соблюдении ими условий, предусмотренных законодательством (часть 1 статьи 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», часть первая статьи 3 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).

В качестве одного из таких условий законодатель установил наличие у гражданина страхового стажа, определяемого как суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж (пункт 2 статьи 3 Федерального закона «О страховых пенсиях», абзац третий статьи 2 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»). При этом по общему правилу, периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации застрахованными лицами, включаются в страховой стаж, если за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (часть 1 статьи 11 Федерального закона «О страховых пенсиях», пункт 1 статьи 10 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).

Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения. Установленное в Федеральном законе «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» правило о включении в страховой стаж застрахованных лиц периодов их работы при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, с соблюдением которого связывается реализация права на получение трудовой (с 1 января 2015 года - страховой) пенсии в надлежащем объёме и которому корреспондирует законодательно закреплённая обязанность страхователя своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, также призвано обеспечивать нормальное функционирование финансового механизма обязательного пенсионного страхования и в конечном счёте - выплату пенсий застрахованным лицам в размере, предусмотренном законом и адекватном результатам их труда.

Таким образом, в данном случае отказ в восстановлении срока повлечёт неуплату соответствующей суммы взносов и, соответственно, нарушение конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

На основании вышеизложенного, суд пришёл к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, государственным учреждением - Отделом Пенсионного фонда Российской Федерации в Омсукчанском районе Магаданской области по состоянию на 01.01.2017 в Межрайонную ИФНС России № 2 по Магаданской области была передана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13 918 863 руб. 04 коп., пени в размере 965 600 руб. 64 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 2 873 243 руб. 44 коп., пени в размере 145 829 руб. 34 коп.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с передачей полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам на налоговые органы, Межрайонной ИФНС России №2 по Магаданской области в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 059S01160019719, № 059S01160025966, № 059S01170011195 с указанием новых реквизитов для уплаты недоимки (а именно КБК), а также с новым сроком исполнения требований - 12.04. 2017.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

На дату подачи заявления в суд ответчиком произведена полная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по требованию № 059S01160019719, пени не погашены, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, указанным в требовании №059S01160019719 недоимка частично погашена и составляет 1 174 827 руб. 39 коп., пеня не погашена в полном объёме. Итого сумма недоимки по страховым взносам составляет 1 966 987 руб. 10 коп.

На дату рассмотрения дела задолженность ответчика составляет: 1 892 976 руб. 20 коп., из которых: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на страховую часть пенсии за период с 01.07.2015 по 15.11.2016 в размере 100 137 руб. 47 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на страховую часть пенсии за период с 18.09.2015 по 30.01.2017 в размере 558 432 руб. 05 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым по дополнительному тарифу (подпункты 2-18 части 1 статьи 30 ФЗ № 400-ФЗ) за период с 18.09.2015 по 30.01.2017 в размере 1014 руб. 61 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за отчётный период 9 месяцев 2016 в размере 1 128 338 руб. 51 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 18.09.2015 по 30.01.2017 в размере 104 874 руб. 36 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.07.2016 по 15.11.2016 в размере 179 руб. 20 коп.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах, сборах и взносах сроки.

Основанием для начисления пени является неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, взноса начиная со следующего за установленным законодательством о налогах, сборах и взносах дня уплаты налога, сбора, взноса.

Как следует из представленных налоговым органом документов, в расчёт пени за периоды до 01.01.2017 включена задолженность ответчика по страховым взносам за расчётные периоды 2016 года, переданная органами ПФР.

Расчёт пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии произведён налоговым органом с 18.09.2015 по 31.12.2016 исходя из дат и сумм соответствующих платежей налогоплательщика.

Расчёт пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 ФЗ № 400-ФЗ произведён налоговым органом с 18.08.2016 по 31.12.2016 исходя из дат и сумм соответствующих платежей налогоплательщика.

Расчёт пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФОМС произведён налоговым органом с 18.08.2016 по 31.12.2016 исходя из дат и сумм соответствующих платежей налогоплательщика.

Таким образом, пени начислены за периоды просрочки уплаты соответствующих страховых взносов, подтверждённые представленными налоговым органом документами.

Со стороны ответчика каких-либо возражений в отношении сумм и порядка расчёта пени не представлено.

Документы, подтверждающие уплату заявленной суммы задолженности, в материалах дела отсутствуют.

На основании вышеизложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объёме.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 31 930 руб. 00 коп. Учитывая статус ответчика, как бюджетного учреждения, суд считает возможным снизить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика до 2 000 руб. 00 коп. (данная сумма должна быть уплачена ответчиком соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ в десятидневный срок со дня вступления решения в законную силу).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

1. Взыскать с ответчика, Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (зарегистрировано администрацией Омсукчанского района Магаданской области 02.08.1999, ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 686410 <...>), в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на страховую часть пенсии за период с 01.07.2015 по 15.11.2016 в размере 100 137 руб. 47 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на страховую часть пенсии за период с 18.09.2015 по 30.01.2017 в размере 558 432 руб. 05 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым по дополнительному тарифу за период с 18.09.2015 по 30.01.2017 в размере 1014 руб. 61 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за отчётный период 9 месяцев 2016 в размере 1 128 338 руб. 51 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 18.09.2015 по 30.01.2017 в размере 104 874 руб. 36 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.07.2016 по 15.11.2016 в размере 179 руб. 20 коп., всего 1 892 976 руб. 20 коп.

2. Взыскать с ответчика, Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (зарегистрировано администрацией Омсукчанского района Магаданской области 02.08.1999, ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 686410 <...>) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2 000 руб. 00 коп.

3. Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня принятия через Арбитражный суд Магаданской области.


Судья Н.Ю. Нестерова