Решение от 20 ноября 2017 г. по делу № А63-6164/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А63-6164/2017
г. Ставрополь
20 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 ноября 2017 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 ноября 2017 года


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Соловьёвой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ставрополь, ОГРН <***>,

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя, г. Ставрополь,

государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда по г. Ставрополю, г. Ставрополь,

третье лицо: государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда по г. Ставрополю,

об обязании произвести возврат суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование по решению № 036S02160064906,

в отсутствие представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя (далее – инспекция), государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда по г. Ставрополю (далее – учреждение) об обязании произвести возврат суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование по решению № 036S02160064906.

Представители сторон, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем, на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), дело рассматривается по имеющимся материалам в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя, ввиду следующего.

Как видно из материалов дела, предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с требованиями законодательства предпринимателем в налоговый орган по месту регистрации представлены налоговые декларации за соответствующие отчетные периоды.

Пенсионным фондом на основании полученных от налогового органа данных о доходах предпринимателя 2015 год по правилам части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ был рассчитан размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 35 789,13 руб.

В связи с выявлением пенсионным фондом по результатам камеральной проверки недоимки по страховым взносам за 2015 год, плательщику предъявлено требование о ее уплате от 07.09.2016 № 036801160265953 в срок до 27.09.2016 в сумме 18 686,26 руб., из них 17 173,33 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 1 419,71 руб. – пеня, 88,22 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Ввиду непогашения задолженности в добровольном порядке пенсионным фондом принято решение о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 13.12.2016 № 036802160064906 на сумму 18 686,26 руб.

На основании указанного решения с расчетного счета предпринимателя инкассовыми поручениями от 30.12.2016 №№ 191457, 191458, 191459 списана сумма в размере 18 686,26 руб.

Посчитав, что пенсионным фондом произведено двойное взыскание, ввиду добровольной уплаты предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование платежным поручением от 19.12.2016 № 70 в сумме 19 356,48 руб., предприниматель 27.03.2017 обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

В связи с непринятием инспекцией решения о возврате либо отказе суммы излишне уплаченных страховых взносов, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (часть 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов (статья 25 Закона № 212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, размер страховых взносов, исходя из представленной налоговым органом информации о доходах предпринимателя за 2015 год в сумме 2 017 833 руб. (то есть более 300 000 руб.), определен пенсионным фондом в порядке, установленном пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, согласно которому общая сумма страховых взносов равна 35 789,13 руб. (18 610,80 руб.+ 17 178,33 руб.) и рассчитана путем суммирования фиксированного размера страховых взносов, исчисленного из 1 МРОТ и страховых взносов, исчисленных в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000. руб.

Статьей 19 Закона № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1). Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2). До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 указанного Закона (часть 3).

По итогам анализа представленных налоговым органом сведений о доходах предпринимателя за 2015 год, а также сведений о произведенных предпринимателем платежах за указанный период, пенсионным фондом установлено наличие недоимки по страховым взносам, в связи с чем произведено начисление соответствующих сумм пеней, что отражено в направленном в адрес предпринимателя требовании от 07.09.2016 № 036801160265953.

В силу части 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с представленным пенсионным фондом реестром внутренних почтовых отправлений (л.д. 49-53), требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.09.2016 № 036801160265953 направлено предпринимателю по адресу регистрации 17.09.2016 и согласно вышеназванным нормам считается полученным им по истечении шести дней.

После истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, орган контроля за уплатой страховых взносов в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ принимает решение об их взыскании.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 Закона № 212-ФЗ (часть 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

В этом случае в силу пункта 1 статьи 20 Закона № 212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, действующим законодательством установлена определенная последовательность осуществления пенсионным фондом действий по принудительному взысканию со страхователя страховых взносов и недоимок - процедура принудительного бесспорного (внесудебного) взыскания, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате этой недоимки и вынесение решения о взыскании.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

В частях 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае пропуска сроков, установленных частью 5 и 5.2 указанной статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, а пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Закон № 212-ФЗ установлена последовательность процедуры принудительного взыскания органом контроля за уплатой страховых взносов задолженности по обязательным платежам и сроки взыскания. Вышеуказанными нормами ограничен срок, в пределах которого контролирующий орган вправе взыскать страховые взносы без обращения в суд, что является одним из существенных условий для принудительного взыскания задолженности, вследствие чего вынесение решения о взыскании за пределами срока, установленного частью 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, является недопустимым независимо от причин пропуска срока.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования от 07.09.2016 № 036801160265953 установлен до 27.09.2016, тогда как решение о взыскании вынесено пенсионным фондом 13.12.2015, то есть в нарушение части 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, в связи с чем в силу части 5.3 указанной статьи считается недействительным и исполнению не подлежит.

При этом ссылка заявителя в обращении от 27.03.2017 № 3 на уплату страховых взносов за 2015 год по платежному поручению от 19.12.2016 № 70 в сумме 19 356,48 руб. и списание денежной суммы в размере 17 178,33 руб. по инкассовому поручению от № 191458 в соответствии с решением о взыскании от 13.12.2016 № 036S02160064906 не состоятельна, поскольку согласно скриншоту данных по платежу из программного комплекса РК СВ по платежному поручению от 19.12.2016 № 70 предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой части трудовой пенсии за 2016 год, а не 2015 год.

Вместе с тем, частью 1.1 статьи 79 НК РФ установлено, что возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Как отмечено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Данная правовая позиция является универсальной и применима к отношениям, связанным как с уплатой налогов, так и с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Между тем, согласно справке № 99022 о состоянии расчетов по налогам сборам, страховым взносам, пеням, штрафам процентов предпринимателя по состоянию на 09.11.2017 за заявителем числится задолженность по страховым взносам в размере 55 950,83 руб. и пеня в сумме 3 800,75 руб.

Поскольку доказательства уплаты указанной задолженности в материалах дела не имеется, оснований для удовлетворения требований заявителя у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ставрополь, ОГРН <***>, отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья И.В. Соловьёва