Решение от 10 июня 2022 г. по делу № А46-15879/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-15879/2021
10 июня 2022 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 08 июня 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 10 июня 2022 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 4 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Исилькульском районе Омской области, Отделению Пенсионного фонда по Омской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по обязательным платежам в общей сумме 173 484,80 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязании исключить из лицевого счета записи по безнадежной к взысканию задолженности, о признании возможности принудительного зачета или возврату суммы переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в общей сумме 129 543,78 руб., обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика записи по безнадежным к зачету и возврату платежам,

при участии в заседании суда:

от Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 4 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» – ФИО2, доверенность от 215.12.2020, 56/ТО/4-9-17, диплом, удостоверение,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области – ФИО3, доверенность от 06.09.2021, 01-11/113-Д, диплом, паспорт,

от иных лиц, участвующих в деле – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 4 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» (далее- заявитель, Учреждение, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) и Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Исилькульском районе Омской области (далее – орган ПФР) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по обязательным платежам в общей сумме 173 484,80 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании исключить из лицевого счета записи по безнадежной к взысканию задолженности; о признании возможности принудительного зачета или возврату суммы переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в общей сумме 129 543,78 руб., обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика записи по безнадежным к зачету и возврату платежам.

Определением суда от 08.09.2021 данное заявление принято к производству, назначена дата предварительного заседания по делу.

Определением суда от 04.10.2021 в качестве второго заинтересованного лица (соответчика) к участию в деле было привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда по Омской области, Отделению Пенсионного фонда по Омской области и государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Исилькульском районе Омской области было предложено представить отзыв с пояснениями по вопросу о причинах незачета фондом одновременно существующей задолженности и переплаты по страховым взносам.

Представители органа ПФР в ходе судебного разбирательства пояснили, что в результате передачи данных в налоговый орган после 1 января 2017 года и в последующем их некорректного отражения, на лицевом счете налогоплательщика числится задолженность по страховым взносам в сумме, указанной в справке №2021-30042 от 19.08.2021, возникшая до 01.01.2017, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Кроме того, по данным счета имеется также и переплата, которая не имеет под собой реального обеспечения.

25 ноября 2021 года от заявителя поступило уточненное заявление, согласно которому он просит только признать безнадежной ко взысканию задолженность по обязательным платежам в общей сумме 173 484,80 руб., указанную в справке налогового органа от 19.08.2021, в оставшейся части заявитель требования не поддержал.

Представители налогового органа указали, что задолженность по налогу на добавленную стоимость, отраженная в справке от 19.08.2021, представляет собой пени, доначисленные в связи с несвоевременной уплатой недоимки, имевшей место в более ранние периоды; требование №23672 об уплате названных пени в добровольном порядке было направлено Учреждению 12.05.2021, а потому названную задолженность нельзя отнести к безнадежной ко взысканию.


Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что МИФНС №3 по Омской области в адрес Учреждения были направлены: Справка №2021-30042 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей на 19.08.2021, а также Акт сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам №2021-30039 от 19.08.2021, согласно которым у ФКУ ИК-4 УФСИН России по Омской области имеется задолженность по обязательным платежам в общей сумме 173 484,80 руб., в числе которой:

по расчетам по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, КБК 18210301000010000110 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 60 282,99 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 1 января 2017 года), КБК 18210202010060000160 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 110 917,45 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, КБК 18210202020060000160 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 1 695,43 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, КБК 18210202101080013160 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 588,93 руб.

Полагая, что действия Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области по выдаче указанной Справки без указания сведений об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм связи с истечением установленного срока их взыскания являются незаконными и нарушают права и законные интересы учреждения, последнее обратилось в суд с требованиями о признании безнадежной ко взысканию названной задолженности.

Требования заявителя удовлетворены судом частично по следующим причинам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) муниципальное казенное учреждение дополнительного профессионального образования "Методический кабинет" муниципального образования Успенского района являлось плательщиком страховых взносов в периоды до 01.01.2017.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года за N 250-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон) и от 03.07.2016 года за N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Таким образом, с 01.01.2017 администратором по направленным органами ПФР сведениям об имеющейся задолженности по страховым взносам и пени по взысканию за счет денежных средств находящихся на счетах в банках либо имущества, являются налоговые органы.

Согласно статье 20 Закона N 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу названного Федерального закона.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается по федеральным налогам и сборам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации утверждено постановление от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам".

Согласно названному постановлению Правительства Российской Федерации решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом, за исключением случаев, предусмотренных указанным постановлением.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Материалами дела подтверждается, а заинтересованными лицами не оспаривается то обстоятельство, что задолженность по страховым взносам образовалась до 01.01.2017, мер по ее принудительному взысканию не предпринималось, а потому совокупность сроков, установленная нормами статьи 45, 46, 47 и 70 НК РФ и учитывая на основании пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" для исчисления срока на обращение в суд, к моменту выдачи справки по состоянию на 19.08.2021 истекла.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования заявителя о признании безнадежной ко взысканию по отношению к задолженности по страховым взносам, указанной в справке от 19.08.2021.

Между тем, судом не установлено таких обстоятельств по отношению к задолженности 60 282,99 руб., которая представляет собой пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся за отчетные периоды, начиная с августа 2019 года.

Налоговым органом в ходе судебного заседания 01.06.2022 представлены в материалы дела требования об уплате соответствующей недоимки и начисленной на нее пени, направленные налогоплательщику в период ее образования.

Из расчета пени, являющегося приложением к отзыву налогового органа от 14.12.2021, также следует, что Учреждение в добровольном порядке, однако, несвоевременно оплачивало возникшую недоимку по НДС в периоды, начиная с сентября 2019 года. Гашение пени, начисленной на названную недоимку, происходит и по сей день.

С учетом изложенных обстоятельств суд полагает, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные НК РФ процедуры принудительного взыскания в отношении пени по НДС.

Руководствуясь статьями167-170 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 4 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 4 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» в сумме 113191,81 руб., указанную в справке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области № 2021-30042 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей на 19.08.2021, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 1 января 2017 года), КБК 18210202010060000160 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 110 917,45 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, КБК 18210202020060000160 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 1 695,43 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, КБК 18210202101080013160 в сумме задолженности перед бюджетом по начисленной пени 588,93 руб.

В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья С.Г. Захарцева