Решение от 16 ноября 2021 г. по делу № А15-2964/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2964/2021
16 ноября 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 09 ноября 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 16 ноября 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Магомедовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Балхарская средняя общеобразовательная школа" (ОГРН 1020501263155, ИНН 0502005411)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН 1040501263373, ИНН 0521010985)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 174 241,42 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное общеобразовательное учреждение "Балхарская средняя общеобразовательная школа" (далее – заявитель, МКОУ "Балхарская СОШ") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 174 241,42 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 14 386,72 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 162,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 615,34 руб., по штрафу в размере 1 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 337,16 руб., по штрафу в размере 9 102 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 включительно), в сумме 92 917 руб., по пеням – 47 589,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 5 131,21 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 руб.

Определением от 04.10.2021 судебное разбирательство по делу отложено на 09.11.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКОУ "Балхарская СОШ" указало, что спорная задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, начисленным на недоимку по страховым взносам, образовалась до 2009 года, до 2014 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45-47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве на исковое заявление от 28.10.2021 №01-5-29/18, поступившем через канцелярию суда 09.11.2021, указала, что инспекцией проведены все мероприятия по принудительному взысканию налогов и взносов в Пенсионный фонд, что подтверждается, представленными к отзыву требованиями об уплате налогов и решениями. Инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Третье лицо (Пенсионный фонд), надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило; в отзыве на исковое заявление от 24.08.2021 №09/8708 просит отказать в удовлетворении требований учреждения, указав, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, предъявленные к учреждению за период 2010-2016 годы были частично исполнены.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКОУ "Балхарская СОШ" зарегистрировано в качестве юридического лица 23.12.2002 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №3860 о состоянии расчетов по состоянию на 27.05.2021, согласно которой учреждение, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам, штрафам в общем размере 174 241,42 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 14 386,72 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 162,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 615,34 руб., по штрафу в размере 1 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 337,16 руб., по штрафу в размере 9 102 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 включительно), в сумме 92 917 руб., по пеням – 47 589,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 5 131,21 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 руб.

МКОУ "Балхарская СОШ", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по налогам и пеням.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 14 386,72 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, в сумме 5 131,21 руб., образовалась до 01.01.2017; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 162,76 руб. образовалась до 2014 года; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 615,34 руб., по штрафу в размере 1 000 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 337,16 руб., по штрафу в размере 9 102 руб. образовалась до 2017 года; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 92 917 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 47 589,23 руб. образовалась за расчетные периоды с 2002 по 2009 включительно.

Требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа по указанным суммам задолженности налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2010, 01.04.2014, 01.04.2017.

Инспекцией в подтверждение своевременного принятия мер по администрированию спорных сумм задолженности по страховым взносам и пеням, представлены требования №153693 по состоянию на 08.08.2017 об уплате страховых взносов в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 67 607, 53 руб., №164755 по состоянию на 15.02.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 127,23 руб. Однако, данные требования не содержат сумм задолженности, которые являются предметом спора.

Налоговым органом в подтверждение своевременного принятия мер принудительного взыскания задолженности по земельному налогу представлены: требование №17233 по состоянию на 11.04.2013 об уплате налога за 2012 год в сумме 7618 руб., требование №73437 по состоянию на 20.02.2017 об уплате налога за 2016 год в сумме 30340 руб. Однако данные требования не содержат сумм задолженности, которые являются предметом спора.

Инспекцией также представлены решения: №1565 от 21.07.2027о взыскании штрафа по земельному налогу за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика, в размере 9 102 руб., №1566 от 21.07.2017 о взыскании штрафа по налогу на имущество за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика, в размере 1000 руб., №2882 от 28.03.2018 о взыскании штрафа по денежным взысканиям, за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 16 000 руб. Суммы задолженности, указанные в данных решениях, являются предметом спора. Однако, требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, на основании которых вынесены представленные решения, а также доказательства принятия дальнейших мер принудительного взыскания, инспекцией не представлены.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 174 241,42 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 14 386,72 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 162,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 615,34 руб., по штрафу в размере 1 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 337,16 руб., по штрафу в размере 9 102 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 включительно), в сумме 92 917 руб., по пеням – 47 589,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 5 131,21 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 174 241,42 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что истцом при обращении в суд не оплачивалась государственная пошлина ввиду предоставления отсрочки, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:


заявленные требования муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Балхарская средняя общеобразовательная школа" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за муниципальным казенным общеобразовательным учреждением "Балхарская средняя общеобразовательная школа" в общей сумме 174 241,42 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 14 386,72 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, - 162,76 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 615,34 руб.;

- по штрафу в размере 1 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 337,16 руб.;

- по штрафу в размере 9 102 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 включительно), в сумме 92 917 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 включительно), в сумме 47 589,23 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 5 131,21 руб.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Балхарская средняя общеобразовательная школа" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Балхарская средняя общеобразовательная школа" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 174 241,42 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.



Судья Ф.И. Магомедова