Решение от 7 сентября 2025 г. по делу № А26-3009/2025

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, <...>, тел./факс: <***> / 790-625

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-3009/2025
г. Петрозаводск
08 сентября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена   02 сентября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен   08 сентября 2025 года.


Судья Арбитражного суда Республики Карелия Гарист С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Горячкиной М.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по иску  Администрации Костомукшского городского округа

к обществу с ограниченной ответственностью «Вуд-комплекс»

о взыскании 543 413 руб. 89 коп.

при участии представителей:

от истца, Администрации Костомукшского городского округа, - ФИО1, представитель по доверенности от 29.07.2025;

от ответчика, общества с ограниченной ответственностью «Вуд-комплекс», -  ФИО2, представитель по доверенности от 29.01.2024,

установил:

Администрация Костомукшского городского округа (далее - Администрация) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Вуд-комплекс» (далее – общество, ООО «Вуд-комплекс») о взыскании 543 413 руб. 89 коп., в том числе средства субсидии: 192 547 руб.52 коп. по Соглашению от 30.11.2021 №223-21; 193 986 руб. 06 коп. по Соглашению от 22.06.2022 №144-22; 156 880 руб. 31 коп. по Соглашению от 10.11.2022 №283-22.

Исковые требования обоснованы статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) и Постановлением администрации Костомукшского городского округа от 30.09.2019 № 1024 «Об утверждение муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства на территории муниципального образования «Костомукшский городской округ».

Определением суда от 24.04.2025 заявление принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

21.05.2025 от ответчика поступил отзыв с просьбой отказать в удовлетворении исковых требований и ходатайство о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Определением суда от 17.06.2025 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

В судебном заседании представитель Администрации исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении и дополнениях к исковому заявлению от 27.05.2025 №72. Указала, что Администрация направляла запрос в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (УФНС по РК) о предоставлении информации о наличии или отсутствии недоимки по налогам и страховым взносам в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3000руб. 00 коп. по состоянию на 01.01.2024. Получена информация от 21.02.2024 № 30-11/05152 о том, что ООО "Вуд-комплекс» по состоянию на 01.01.2024 имелась задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 177 709 руб. 00 коп.

Представитель общества исковые требования не признал, поддержал позицию, изложенную в отзыве от 21.05.2025. Считает, что фактически на отчетную дату (01.01.2024) у ООО «Вуд-комплекс» отсутствовала недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности с учетом имеющейся переплаты, свыше 3000 руб.00 коп. Недоимка, отраженная УФНС по РК, носила технический характер и не учитывала фактические переплаты, произведенные в ноябре и декабре 2023 года. Тот факт, что учет указанных переплат был произведен только в январе 2024 года, не отменяет фактическое состояние расчетов по налогам и страховым взносам на 01.01.2024.

Выслушав доводы представителей сторон, изучив материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии со статьей 78 БК РФ Администрация Костомукшского городского округа постановлением от 30.09.2019 №1024 (далее – Постановление №1024) утвердила муниципальную программу «Развитие малого и среднего предпринимательства на территории муниципального образовании «Костомукшский городской округ» (Приложение №1 к постановлению) и Положение о порядке предоставления субсидий и грантов субъектам малого и среднего предпринимательства на территории Костомукшского городского округа (Приложение №2 к постановлению).

24.09.2021 в Администрацию поступила заявка на предоставление субсидии по возмещению части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным с российскими лизинговыми организациями от ООО «Вуд-комплекс».

30.11.2021 Администрация и ООО «Вуд-комплекс» заключили Соглашение №223-21 о предоставлении из бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» субсидии юридическому лицу (за исключением муниципального учреждения), индивидуальному предпринимателю, физическому лицу - производителю товаров, работ, услуг на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг (далее - Соглашение).

Предметом Соглашения № 223-21 от 30.11.2021 является предоставление ООО «Вуд-комплекс» из бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» в 2021 году субсидии в целях возмещения части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства,      физических     лиц,      не      являющихся предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным с российскими лизинговыми организациями, - на оплату фактически понесенных расходов Получателя по уплате лизинговых платежей по договорам лизинга:

- договор лизинга № 46/20-ПТЗ от 08.07.2020 Тягач седельный FORD ССК1;

-договор лизинга № 1109/18-ДРЛ от 09.08.2018 Грузовой тягач седельный MERCTDES-BENZ;

- договор лизинга № 2538621 от 06.10.2020 Грузовой тягач седельный RENAULT.

На   основании   указанного   Соглашения,   администрацией   было   произведено перечисление денежных средств субсидии на счет ООО «Вуд-комплекс». Данный факт подтверждается платежным поручением № 256670 от 13.12.2021.

19.04.2022 в Администрацию поступила заявка на предоставление субсидии от ООО «Вуд-комплекс».

22.06.2022 Администрация и ООО «Вуд-комплекс» заключили Соглашение № 144-22.

Предметом Соглашения № 144-22 от 22.06.2022 является предоставление ООО «Вуд-комплекс» из бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» в 2022 году субсидии в целях возмещения части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным с российскими лизинговыми организациями, - на оплату фактически понесенных расходов Получателя по уплате лизинговых платежей по договорам лизинга:

- договор лизинга № 46/20-ПТЗ от 08.07.2020 Тягач седельный FORD ССК1 (Cargo);

-договор лизинга № 81/21-ПТЗ от 26.10.2021 FORD Cargo ССК 1;

- договор лизинга № 2538621 от 06.10.2020 Грузовой тягач седельный RENAULT Т4Х2.

На основании указанного Соглашения, Администрацией было произведено перечисление денежных средств субсидии на счет ООО «Вуд-комплекс». Данный факт подтверждается платежным поручением № 72728 от 06.07.2022.

29.09.2022 в Администрацию поступила заявка на предоставление субсидии от ООО «Вуд-комплекс».

10.11.2022 Администрация и ООО «Вуд-комплекс» заключили Соглашение №283-22.

Предметом Соглашения № 283-22 от 10.11.2022 является предоставление ООО «Вуд-комплекс» из бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» в 2022 году субсидии в целях возмещения части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным с российскими лизинговыми организациями, - на оплату фактически понесенных расходов Получателя по уплате лизинговых платежей по договорам лизинга:

- договор лизинга № 46/20-ПТЗ от 08.07.2020 Тягач седельный FORD ССК1 (Cargo);

- договор лизинга № 81/21-ПТЗ от 26.10.2021 FORD Cargo ССК 1);

- договор лизинга № 2538621 от 06.10.2020 Грузовой тягач седельный RENAULT Т4Х2.

На основании указанного Соглашения, Администрацией было произведено перечисление денежных средств субсидии на счет ООО «Вуд-комплекс». Данный факт подтверждается платежным поручением № 777870 от 22.11.2022.

Согласно пункту 3.3.2 Соглашений Получатель обязуется обеспечить достижение показателей результативности и соблюдение сроков их достижения, установленных пунктом 3.1.4 Соглашений;

Пунктом  3.3.3  Получатель  субсидии  обязуется  предоставлять  в     Администрацию отчет о достижении значений показателей результативности в сроки предусмотренные пунктом 3.1.4 Соглашений (Приложение № 1).

ООО «Вуд-комплекс» в адрес Администрации направлен отчет о достижении значений Показателей результативности по состоянию на 01.01.2024 в отсутствии сведений об отсутствии недоимок по налогам и страховым взносам превышающей 3000 рублей на отчетную дату.

19.02.2024. Администрация направила запрос в адрес Управления ФНС России по Республике Карелия с просьбой предоставить информацию о наличии/отсутствии недоимок по налогам и страховым взносам ООО «Вуд-комплекс» по состоянию на 01.01.2024.

21.02.2024 поступил ответ Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия о том, что у ООО «Вуд-комплекс» на отчетную дату 01.01.2024 имеется отрицательное сальдо ЕНС свыше 3000 рублей.

Пунктом 3.1.7 Соглашений установлена обязанность Администрации направлять в адрес ООО «Вуд-комплекс» требование об обеспечении возврата субсидии в бюджет муниципального образования «Костомукшский городской округ» в размере и в сроки, определенные в указанном требовании.

Пунктом 3.3.7 Соглашений предусмотрена обязанность ООО «Вуд-комплекс» вернуть в бюджет муниципального образования «Костомукшский городской округ» субсидию в течение 10 рабочих дней со дня получения требования от администрации, по реквизитам, указанных в требовании.

На основании указанных выше пунктов Соглашений, 20.06.2024 Администрация направила в адрес общества требование о возврате средств субсидии в бюджет муниципального образования, в связи с недостижением значения показателей результата предоставления субсидии "отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3000 руб. 00 коп., срок, на который запланировано достижения значений показателя результата предоставления субсидии:

- 192 547 руб. 52 коп. по Соглашению № 223-21 от 30.11.2021;

- 193 986 руб. 06 коп. по Соглашению № 144-22 от 22.06.2022;

- 156 880  руб. 31 коп. по Соглашению № 283-22 от 10.11.2022.

По состоянию на 14.04.2025 денежные средства не поступили.

Неисполнение требования о возврате суммы субсидии послужило основанием для обращения Администрации в суд с настоящим иском.

В соответствии с пунктом 3.3.2. Соглашений получатель обязуется обеспечить достижение показателей результативности и соблюдение сроков их достижения, устанавливаемых в соответствии с пунктом 3.1.4 Соглашений. Одним из таких показателей является отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и сборам) превышающей 3000 рублей на отчетную дату.

В соответствии с пунктом 43 Порядка предоставления субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, из бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - Порядок), утвержденного постановлением администрации Костомукшского городского округа от 30 сентября 2019 года № 1024 и пунктом 3.3.3. Соглашений получатель представляет в Администрацию Костомукшского городского округа отчет о достижении значений показателей результативности ежегодно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным годом по форме, установленной в Приложении №2 к Соглашению (далее - Отчет).

Отчет от ООО «Вуд-комплекс» поступил в Администрацию 19.01.2024. В предоставленном Отчете в графе 6 строке 3 по показателю «отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3000 руб.00 коп. на отчетную дату по состоянию на 01.01.2024 достигнутое значение показателя указано 1 при плане 1.

Пунктом 45 Порядка определено, что контроль за соблюдением условий, целей и порядка предоставления субсидии осуществляется Администрацией Костомукшского городского округа и органом муниципального финансового контроля в соответствии с законодательством. Администрация Костомукшского городского округа и орган муниципального финансового контроля проводят обязательные проверки соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидии получателями субсидии.

Администрацией Костомукшского городского округа был сделан запрос в УФНС России по Республике Карелия о предоставлении информации о наличии или отсутствии недоимки по налогам и страховым взносам в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3000 руб. по состоянию на 01.01. 2024 года (исх. от 19.02.2024 № 814/КОСТОМ-и), получена информация о наличии /об отсутствии у субъектов малого и среднего предпринимательства задолженности по налогам и страховым взносам от Управления ФНС России по Республике Карелия (исх. от 21.02.2024 № 30-11/05152@). В соответствии с полученным ответом у ООО «Вуд-комплекс» по состоянию на 01.01.2024 имелась задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 177 709 руб.00 коп.

В соответствии с пунктом 3.3.8. Соглашения от 30.11.2021 № 223-21, Соглашения № 144-22 от 22.06.2022 и Соглашения №283-22 от 10.11.2022 года в случае установления факта недостижения значений показателей результативности получатель обязуется обеспечить возврат средств Субсидии в бюджет муниципального образования «Костомукшский городской округ» в течение 10 рабочих дней со дня получения требования Администрации.

В соответствии с этим же пунктом Соглашения Администрацией рассчитан размер средств, подлежащих возврату в бюджет муниципального образования «Костомукшский городской округ» при невыполнении показателей, и составляет:

192 547 руб. 52 коп. по Соглашению №223-21 от 30.11.2021;

193 986 руб. 06 коп. по Соглашению №144-22 от 22.06.2022;

156 880 руб. 31 коп. по Соглашению № 283-22 от 10.11.2022.

В соответствии с частью 1 статьи 17 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 № 209-ФЗ оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, может осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

В соответствии с частью 1 статьи 78 БК РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, алкогольной продукции, предназначенной для экспортных поставок, винограда, винодельческой продукции, произведенной из указанного винограда: вин, игристых вин (шампанских), ликерных вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специальных вин), виноматериалов, сахаросодержащих напитков, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации), выполнением работ, оказанием услуг.

Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, а также субсидий, указанных в пунктах 6 - 8.1 настоящей статьи), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации или актами уполномоченных им органов государственной власти субъекта Российской Федерации (пункт 2).

Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг, должны соответствовать общим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и определять порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении (пункт 3).

В силу пункта 3.1 статьи 78 БК РФ в случае нарушения получателями предусмотренных настоящей статьей субсидий условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат в порядке, определенном нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами, предусмотренными пунктом 3, абзацем четвертым пункта 8 и пунктом 8.2 настоящей статьи, возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, возврат субсидий возможен в случае нарушения условий их предоставления, которые установлены в нормативных правовых актах, муниципальных правовых актах, регулирующих предоставление субсидий.

Как следует из материалов дела, в качестве основания взыскания средств субсидии Администрация указывает недостижение значения показателей результата предоставления субсидии.

Один из показателей - отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3000 руб.00 коп. на отчетную дату. Срок, на который запланировано достижение значения показателя результата предоставления субсидии - 01.01.2024.

Наличие недоимки вменяется ООО «Вуд-комплекс» по результатам проведенного Администрацией контрольного мероприятия. В рамках контрольного мероприятия Администрацией направлен запрос в УФНС по РК о сумме задолженности по налогам и страховым взносам.

В соответствии с полученным ответом у ООО «Вуд-комплекс» по состоянию на 01.01.2024 имелось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 177 709 руб. 00 коп.

Однако данное обстоятельство не может считаться обоснованным в связи с тем, что недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) и отрицательное сальдо единого налогового счета не являются тождественными понятиями.

В своем ответе от 21.02.2024 №30-11/05152 (лист дела 40, том 1) на запрос Администрации налоговый орган указывает не о недоимке по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам), а о сальдо Единого налогового счета, хотя буквально в тексте запроса Администрации от 19.02.2024 (листы дела 38-39, том 1) было указано о предоставлении информации о наличии недоимки у ООО «Вуд-комплекс».

С 2023 года в налоговом законодательстве произошли значительные изменения. Уплачивать налоги, взносы, сборы, пени, проценты, штрафы все налогоплательщики должны единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет.

Сальдо ЕНС организации, индивидуального предпринимателя или физического лица сформировано на 01.01.2024 с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5 и 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определены понятия, используемые для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах, в том числе, определено понятие недоимка.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В то же время в письме УФНС РФ по РК от 21.02.2024 № 30-11/05152 предоставлена информация о наличии у общества отрицательного сальдо ЕНС свыше 3 000 рублей.

Письмо УФНС РФ по РК не содержит информации о наличии у ООО «Вуд-комплекс» недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам), превышающей 3000 руб.00 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно статье 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, понятие недоимка и понятие сальдо ЕНС не являются тождественными, так как сальдо Единого налогового счета складывается из совокупной обязанности, включающей в себя помимо сумм налогов, сумм сборов и сумм страховых взносов, составляющих недоимку, суммы авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, в недоимку не включаемых.

В свою очередь, пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подпункт 5), налоговых уведомлений (подпункт 6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Таким образом, применение критериев (сальдо ЕНС), рассчитанных на основании положений НК РФ, вступивших в силу с 01.01.2023, не могут применяться к обязательствам, установленных Соглашениями от 30.11.2021, 22.06.2022, 10.11.2022, заключенного до введения Единого налогового счета.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ответчиком на отчетную дату 01.01.2024 достигнуто установленное значение показателей результата предоставления субсидии, отсутствуют нарушения положений Постановления №1024 и Приложения №1 к заключенным сторонами Соглашениям, следовательно, отсутствуют основания для возврата субсидии.

Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении иска.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении иска  Администрации Костомукшского городского округа (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) отказать.

2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>)  через Арбитражный суд Республики Карелия.


Судья

Гарист С.Н.