Решение от 25 января 2021 г. по делу № А03-16546/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-16546/2020
25 января 2021 года
г. Барнаул



Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» о взыскании 6 520 092 руб. 50 коп.,

без участия в судебном заседании представителей участвующих в деле лиц,



У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю (далее - Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» (далее - Учреждение) о взыскании 6 520 092 руб. 50 коп., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 911 317 руб. 43 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 145 994 руб. 40 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 906 714 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 844 руб. 15 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 515 552 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 19 244 руб. 71 коп., недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 34 245 руб. 48 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 1 264 руб. 25 коп., недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 39 741 руб. 04 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 1 421 руб. 76 коп., недоимки по налогам на доходы физических лиц в размере 464 459 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 27 276 руб. 35 коп., недоимки по налогу на имущество организаций в размере 412 148 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 6 869 руб. 13 коп.

В обоснование требования заявителем указано, что за Учреждением числится задолженность по уплате страховых взносов (недоимки и пени), налогов в связи с тем, что требование их об уплате в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление не представило.

Представители участвующих в деле лиц в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом. На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, состоит на учете в Инспекции и в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и иных вознаграждений, которые определяются как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тарифы страховых взносов определены статьей 425 НК РФ:

1) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой;

2) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1. На обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 4. на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Статьей 24 НК РФ предусмотрено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В статье 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1).

На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В соответствии пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ и Законом Алтайского края от 27 ноября 2003 года № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» Учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения признаются недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ.

В соответствии со статьей 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Заинтересованным лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за период 1 квартал 2020 года, был представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, согласно которому сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, заявленная к уплате по декларации за 1 квартал 2020 года, составила 3 938 849,83 руб. Обязанность Учреждением по уплате страховых взносов исполнена частично, остаток задолженности на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2020 года составляет 3 911 317,43 руб., в том числе: за январь 2020 года - 1 483 659,99 руб.; за февраль 2020 года - 1 325 735,78 руб.; за март 2020 года - 1 101 921,66 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, заявленная к уплате по годовой декларации, составила 913 097,02 руб. Обязанность по уплате исполнена частично, остаток задолженности на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года составляет 906 714,51 руб., в том числе: за январь 2020 года -343 939,38 руб.; за февраль 2020 года - 307 329,66 руб.; за март 2020 года - 255 445,47 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, заявленная к уплате по декларации за 1 квартал 2020 года, составила 913097,02 руб. Обязанность по уплате налога исполнена частично, остаток задолженности на обязательное пенсионное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года составляет 906 714,51 руб., в том числе: за январь 2020 года - 195 573,37 руб.; за февраль 2020 года - 174 756,08 руб.; за март 2020 года - 145 222,84 руб.

Сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», заявленная к уплате по декларации за 2019 год, составила 132 200,00 руб. Обязанность по уплате Учреждением не исполнена, задолженность по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», за 2 квартал 2020 года составила 34 245,48 руб.: за январь 2020 года -12 561,04 руб.; за февраль 2020 года – 12 836,44 руб.; за март 2020 года – 8 848,00 руб.

Сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», заявленная к уплате по декларации за 1 квартал 2020 года, составила 39 741,04 руб. Обязанность по уплате не исполнена, задолженность по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», за 1 квартал 2020 года составляет 39 741,04 руб., в том числе: за январь 2020 года -14 938,61 руб.; за февраль 2020 года - 12 264,17 руб.; за март 2020 года – 12 538,26 руб.

Кроме того, Учреждением был представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 6-НДФЛ), за 1 квартал 2020 года. Сумма удержанного налога на основании представленной декларации за 1 квартал 2020 год составила по ОКТМО 01617412 - 33 850,00 руб., по ОКТМО 01617446 - 2 047 377,00 руб., по ОКТМО 01617446 -15 808,00 руб.

Обязанность по уплате Учреждением исполнена частично, остаток задолженности по НДФЛ составляет по ОКТМО 01617412- 67,00 руб., по ОКТМО 01617446 - 464 164 руб., по ОКТМО 01617446 - 228,00 руб. по сроку уплаты 02.03.2020.

Учреждением представлена декларация по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2019 года. Сумма налога к уплате на основании представленной декларации составила 412 148,00 руб.

Обязанность по уплате налога не исполнена, задолженность по налогу на имущество за 12 месяцев 2019 года равна 412 148,00 руб.

За нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, по налогу на доходы физических лиц плательщику начислены пени в сумме 235 914,75 руб., в том числе: 145 994,40 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии с 01.01.2017; 33 844,15 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017; 19 244,71 руб. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству; 152,59 руб. пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 01617446; 67,57 руб. пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 01617446; 27 056,19 руб. пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 01617424; 1 264,25 руб. пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»; 1 421,76 руб. пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»; 6 869,13 руб. пени по налогу на имущество организаций.

В связи с неуплатой вышеуказанной недоимки и пени налоговым органом в адрес Учреждения было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 17.07.2020 № 938903. В названном требовании плательщику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 01.09.2020. Требование Учреждением исполнено частично.

Поскольку в полном объеме задолженность по уплате страховых взносов, пени, налогов Учреждением не уплачена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Согласно статье 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекцией в течение 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании, не приняты решения о взыскании в порядке статьи 46 НК РФ.

Между тем, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание страховых взносов с лицевых счетов организаций в судебном порядке происходит, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Поскольку задолженность Учреждения по уплате страховых взносов, пени, налогов превышает пять миллионов рублей, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога.

Учреждение требования Инспекции не оспорило, в нарушение требований статьи 65 АПК РФ доказательств отсутствия задолженности не представило.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с Учреждения в пользу Инспекции с зачислением в соответствующие бюджеты задолженности в общем размере 6 520 092 руб. 50 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующие бюджеты задолженность в размере 6 520 092 руб. 50 коп., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 911 317 руб. 43 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 145 994 руб. 40 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 906 714 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 844 руб. 15 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 515 552 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 19 244 руб. 71 коп., недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 34 245 руб. 48 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 1 264 руб. 25 коп., недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 39 741 руб. 04 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 1 421 руб. 76 коп., недоимку по налогам на доходы физических лиц в размере 464 459 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 27 276 руб. 35 коп., недоимку по налогу на имущество организаций в размере 412 148 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 6 869 руб. 13 коп.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» в федеральный бюджет 55 600 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Д.В. Музюкин