Решение от 10 марта 2022 г. по делу № А72-13818/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Ульяновск Дело № А72-13818/2021

10.03.2022


Резолютивная часть решения объявлена 02.03.2022.

Полный текст решения изготовлен 10.03.2022.


Арбитражный суд Ульяновской области в лице судьи Д.А. Леонтьева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Слайн" (432072, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области (432017, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании акта ненормативного характера,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора,

Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска,

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области,


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 15.11.2021, ордер № 10 от 24.11.2021, адвокатское удостоверение;

от ответчика – ФИО3, доверенность от 11.01.2022, диплом, паспорт;

от УФНС России по Ульяновской области – ФИО4, доверенность от 10.01.2022, диплом, паспорт;

от ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска - не явились (уведомлены), заявление без участия.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Слайн" (далее – заявитель, ООО "Слайн") обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области (далее - Межрайонная ИФНС России №8 по Ульяновской области), к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) о признании недействительным требования № 10149 по состоянию на 03.06.2021.

Определением от 24.09.2021 указанное заявление оставлено судом без движения.

В установленный срок процессуальные нарушения заявителем устранены.

Определением от 01.10.2021 заявление принято судом к производству.

Определением от 24.11.2021 в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) по ходатайству УФНС России по Ульяновской области суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекцию Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска (далее – ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска).

Определением от 16.12.2021 суд удовлетворил ходатайство заявителя об уточнении требований, в соответствии с которым заявитель ответчиком по делу просит считать Межрайонную ИФНС России №8 по Ульяновской области, УФНС России по Ульяновской области просит считать третьим лицом.

В судебном заседании 02.03.2022 явившиеся в судебное заседание представители участвующих в деле лиц поддержали ранее изложенные доводы.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска, надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства и заявившей о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

Суд, исследовав материалы дела и заслушав явившихся в судебное заседание представители участвующих в деле лиц, установил следующее.

Межрайонная ИФНС России №8 по Ульяновской области направила ООО "Слайн" требование № 10149 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 03.06.2021 на общую сумму пени 26 224, 50 руб.

Считая данное требование незаконным, ООО "Слайн" обратилось с жалобой в УФНС России по Ульяновской области.

Решением от 03.08.2021 №07-09/13158@ УФНС России по Ульяновской области оставило указанную жалобу без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Межрайонная ИФНС России №8 по Ульяновской области, УФНС России по Ульяновской области, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска с требованиями заявителя не согласились по доводам, изложенным в отзыве.

Доводы лиц, участвующих в деле, рассматриваются судом с учетом следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Обязанность по уплате налогов (взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неуплата налогов (сборов, страховых взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме является основанием для начисления пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7. ст.346.21 НК РФ).

В рассматриваемом случае ООО "Слайн" 30.03.2021 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2020 год, сумма к уплате 975 629 руб., из которой сумма налога в размере 114 900 руб. по сроку уплаты 31.03.2021 оплачена своевременно платежным поручением №36 от 31.03.2021, сумма 860 729 руб. оплачена несвоевременно, а именно:

- по сроку уплаты 12.05.2020 сумма в размере 553 673 руб. оплачена 11.08.2020 № п/п 193;

- по сроку уплаты 27.07.2020 сумма в размере 148 596 руб. оплачена 11.08.2020 № п/п 193;

- по сроку уплаты 26.10.2020 сумма в размере 158 460 руб. оплачена 11.08.2020 № п/п 193 в размере 1 руб., 27.10.2020 № п/п 232 в сумме 157861 руб., 31.03.2021 №п/п 36 в сумме 598 руб.

На неуплаченные в установленный законодательством срок суммы налога были начислены пени следующим образом:

- на сумму 553 673 руб. за период с 13.05.2020 по 11.08.2020 пени в размере 13 398,88 руб. (553 673 х 30 дней х 5.5% х 1/300 = 3 045,2; 553 673 х 10 дней х 5.5% х 1/150 = 2030,13; 553 673 х 35 дней х 4.5% х 1/150 = 5 813,57; 553 673 х 16 дней х 4.25% х 1/150 = 2 509,98);

- на сумму 148 596 руб. за период с, 28.07.2020 по 11.08.2020 пени в размере 315,77 руб. (148 596 х 15 дней х 4.25% х 1/300 = 315.77 руб.);

- на сумму 158 460 руб. за период с 27.10.2020 по 29.03.2021 пени в размере 46,35 руб. Исчисленная сумма в размере 158 460 руб. была частично оплачена 11.08.2020 № п/п №193 в размере 1 руб., 27.10.2020 № п/п 232 в сумме 157 861 руб., на оставшуюся сумму налога в размере 598 руб. были начислены пени в размере 46,35 руб. (158459 х 1 день х 4.25% х 1/300 = 22,45; 598 х 29 дней х 4.25% х 1/300 = 2,46; 598 руб. х 116 дней х 4.25% х 1/150 = 19,65; 598 х 10 дней х 4.5% х 1/150 = 1,79);

Кроме того, в указанное требование включены пени, начисленные по расчету за 4 кв. 2019 года по сроку уплаты 12.05.2020 на сумму 738 719 руб. за период с 10.07.2020 по 07.08.2020 в размере 6 279 руб. (738 719 х 17 дней х 4.5% х 1/150 = 3767,47; 738 719 х 12 дней х 4.25% х 1/150 = 2 511,64).

Указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 дни с 30.03.2020 по 11.05.2020 были объявлены нерабочими.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок уплаты УСН за 2019 год был перенесен на 12.05.2020.

Таким образом, пени по УСН в размере 20 040,11 руб., включенные в требование №10149 от 03.06.2021, исчислены правомерно.

Относительно задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и пени, включенных в требование №10149 от 03.06.2021, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска 29.07.2021 проведена техническая корректировка карточки расчета с бюджетом (далее - КРСБ) по НДФЛ и пени, в результате которой образовалась переплата по НДФЛ в размере 33 769 руб. и пени в размере 16 009,75 руб., в адрес ООО "Слайн" направлены сообщения о факте излишней уплаты налога и пени №29850, 29851.

Таким образом, нарушение прав в части начисления НДФЛ и пени и включения этих сумм в обжалуемое требование устранены налоговыми органами до обращения ООО "Слайн" в суд.

В силу норм части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ, пункта 6 совместного Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Материалами настоящего дела наличие таких условий не установлено.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств и приведенных положений, рассматриваемые в настоящем деле требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Расходы заявителя на уплату государственной пошлины следует отнести на заявителя с учетом статей 110, 112 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.


Судья Д.А.Леонтьев