Решение от 2 февраля 2018 г. по делу № А31-11717/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-11717/2017
г. Кострома
02 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 30 января 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 02 февраля 2018 года.

Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием представителей сторон:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 01.10.2017;

от ответчика: ФИО3, доверенность от 16.01.2018 № 5, удостоверение УР № 866789;

от третьего лица: не явился (ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие),

рассмотрев заявление Общества с ограниченной ответственностью «Регион лес», Костромская область, п. Кадый, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области, г. Кострома, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное), Костромская область, г. Мантурово, о признании задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 545984 рубля 48 копеек безнадёжной ко взысканию и обязанности по её уплате прекращённой,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Регион лес» (далее - заявитель, ООО «Регион лес», Общество), Костромская обл., пос. Кадый, обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени на общую сумму 545984 рубля 48 копеек.

Для участия в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное). Третье лицо, извещенное о дате и времени судебного заседания, в суд не явилось, представило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии. Суд, руководствуясь частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассматривает дело в отсутствии третьего лица.

В судебном заседании заявитель пояснил суду, что согласно справки налогового органа о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пням, штрафам, процентам организаций ООО «Регион лес» по состоянию на 01.09.2017 за ООО «Регион лес» числится задолженность на обязательное пенсионное страхование на сумму 545984 рубля 48 копеек. Полагая, что органам пенсионного фонда, а с 01.01.2017 года налоговым органом был нарушен порядок бесспорного взыскания указанной задолженности, Общество обратилось с настоящим заявлением в суд.

Налоговый орган заявленные требования не признал.

Органом пенсионного фонда представлен отзыв с приложением документов, свидетельствующих о соблюдение органом порядка бесспорного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в период 2012-2016 года.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

11.09.2017 ООО «Регион лес» в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области получена справка № 150175 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.09.2017, в которой указана, в том числе, задолженность Общества по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 545984, 48 рублей.

Из пояснений ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное) следует, что в спорную сумму входит задолженность страхователя за период с 4 квартала 2012 года по полугодие 2016 года в связи с заявленными как подлежащими уплате страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование за соответствующий отчетный период и оплаченными не в полном объеме. Остаток непогашенной задолженности передан в налоговый орган. Представлены документы, подтверждающие принятие органом пенсионного фонда мер по бесспорному взысканию с ООО «Регион лес» задолженности.

Налоговый орган пояснил, что в указанную сумму входит также задолженность страхователя по первичным расчетам подлежащим уплате страховым взносам за 4 квартал 2016 года и за 1, 2 кварталы 2017 года. Также представлены документы, подтверждающие принятие мер по бесспорному взысканию задолженности.

Заявитель считает, что в связи с неполучением им в установленные сроки требований об уплате страховых взносов, органом пенсионного фонда и налоговым органом нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности и утрачено право на ее взыскание.

ООО «Регион лес» просит суд признать задолженность по страховым взносам в сумме 545984, 48 рублей безнадежной к взысканию.

Суд, изучив представленные доказательства, выслушав мнения сторон, приходит к следующим выводам.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании части 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (далее - Постановление N 820).

В пункте 1 Постановления N 820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом «г» отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе при вынесении судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из взаимосвязанного толкования норм статьи 44и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу пункта 1 части 1 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения.

Частями 1 и 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

В частях 1 – 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

При этом взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи.

В силу части 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

На основании части 7 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В пункте 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу положений части 2 статьи 20 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом N 229-ФЗ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон N 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации (далее - задолженность по страховым взносам), образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктом 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Общество полагает, что возможность взыскания спорных сумм утрачена в связи с неполучением им требований об уплате соответствующих сумм.

Судом установлено, что заявленная сумма складывалась на основании представленных страхователем расчетов по начисленным и подлежащим уплате страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующий отчетный период.

Материалы дела свидетельствуют, что органом пенсионного фонда в соответствии с установленным Законом № 212-ФЗ порядком принимались меры принудительного взыскания спорной задолженности, начиная с 4 квартала 2012 года по 2 квартал 2016 года. Страхователю своевременно направлялись требования, в установленные сроки и порядке принимались решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества страхователя. Постановления о взыскании за счет имущества, имеющие силу исполнительного документа, направлены в службу судебных приставов. На основании данных исполнительных документов судебным приставом-исполнителем возбуждены исполнительные производства. При этом страхователем своевременные претензии к принимаемым в ходе бесспорного взыскания ненормативным правовым документам в установленном законом порядке не предъявлялись, часть задолженности погашена, в том числе и в ходе исполнительного производства (недоимка за 3 квартал 2015 года).

При проверке соответствия налоговому законодательству мер по бесспорному взысканию страховых взносов принятых налоговым органом судом установлен факт несвоевременного выставления налоговым органом требования об уплате страховых взносов за 2016 год.

По полученному из органа пенсионного фонда первичному расчету страхователя за 4 квартал 2016 по сроку на 01.01.2017 начислено 15045, 40 рублей, по сроку 16.01.2017 – 9400 рублей. Требование об обязанности погасить имеющуюся задолженность выставлено 13.07.2017, что нарушает установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок. При таком пропуске указанного срока, дальнейшие меры по взысканию задолженности, в том числе и вынесение 07.08.2017 решения о взыскании задолженности за счет денежных средств страхователя и выставление 07.08.2017 поручения в банк на списание денежных средств со счета являются незаконными. Следовательно, налоговый орган утратил возможность взыскания с ООО «Регион лес» задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24445 рублей 40 копеек во внесудебном и судебном порядке. Задолженность в указанной сумме является безнадежной к взысканию.

Нарушений по бесспорному взысканию представленного 10.08.2017 страхователем уточненного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года и расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 судом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принято решение, суд

РЕШИЛ:

Признать утрату Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области права взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «Регион лес» задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 24445 рублей 40 копеек, а задолженность в указанной сумме безнадежной к взысканию.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по <...>, в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Регион лес», <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, зарегистрированного в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Костромской области 19.09.2005, судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.


Судья Л.А. Максименко