Решение от 13 марта 2023 г. по делу № А50-27630/2022

Арбитражный суд Пермского края

Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А50-27630/2022
13 марта 2023 года
город Пермь



Резолютивная часть решения объявлена 07 марта 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 13 марта 2023 года.


Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Завадской Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коноваловой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО1

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным расчета земельного налога в налоговом уведомлении № 7618452 от 01.09.2020, признании незаконным требования№ 74217,

при участии:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 25.10.2021, предъявлен паспорт и диплом,

от налогового органа – не явились, извещены надлежащим образом,



У С Т А Н О В И Л :

судьей Березниковского городского суда Пермского края передано для рассмотрения в Арбитражный суд Пермского края исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным расчета земельного налога в налоговом уведомлении № 7618452 от 01.09.2020, признании незаконным требования№ 74217.

Представитель заявителя требования поддержал.

До начала судебного заседания от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю поступил письменный отзыв на заявление, а также ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии со ст. ст. 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) арбитражный суд решил вопрос о возможности проведения судебного заседания в отсутствие представителя указанного лица.

Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Пермский край, Соликамский район, с.Родники, кадастровый номер 59:34:2760107:281 с разрешенным видом использованием «Для содержания зданий и сооружений казарменно-жилищного фонда, коммунальных сооружений, в том числе трансформаторных подстанций, артезианских скважин, котельных установок, внутренних и наружных сетей водопровода, канализации (бывшая воинская часть № 42377».

Согласно налоговому уведомлению № 76128452 от 01.09.2020 за 2019 годы ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:34:2760107:281 был исчислен земельный налог в размере 418 780,00 руб. по ставке 1,5%.

В адрес заявителя налоговым органом было направлено требование № 74217 по состоянию на 10.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021.

Заявитель полагая, что вынесенное уведомление и требование не соответствуют закону, обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статей 9, 65, 71, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ), суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено пунктом 1 статьи 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу (пункт 5 статьи 58 НК РФ). Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а плательщиками - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ, пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, помимо прочего, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства, и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Администрирование земельного налога осуществляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, с ним (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий.

Таким образом, применение ставки земельного налога законодательством Российской Федерации о налогах и сборах непосредственно поставлено в зависимость от категории, к которой отнесен земельный участок, и вида разрешенного использования земельного участка, определяемого по данным кадастрового учета.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении Президиума от 23.11.2010 № 10062/10, понятие «объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса» в Налоговом кодексе Российской Федерации и иных нормативных правовых актах налогового законодательства не определено, с учетом статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации данное понятие следует применять в том значении, в каком оно применяется в соответствующих отраслях законодательства.

Понятие «жилищный фонд» раскрыто в пунктах 1, 2 статьи 19 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) - это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, включая частный жилой фонд (совокупность жилых помещений, находящихся в собственности граждан и в собственности юридических лиц).

Жилищный фонд подлежит государственному учету в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4 статьи 19 ЖК РФ).

Согласно подпункту 24 пункта 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации система коммунальной инфраструктуры - комплекс технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также объекты, используемые для обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов.

В состав объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса включаются объекты коммунально-бытового назначения, к которым, согласно Положению о порядке передачи объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения федеральной собственности в государственную собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.03.1995 № 235), относятся сооружения и сети водопровода и канализации, котельные, тепловые сети, электрические сети, объекты благоустройства, другие сооружения и коммуникации инженерной инфраструктуры. К ним относятся также эксплуатационно-ремонтные организации, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов коммунального хозяйства (водопроводных, канализационных, теплофикационных, электрических сетей и устройств внутридомового оборудования).

Таким образом, для квалификации объектов недвижимого имущества в качестве объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо установить что их функционирование необходимо и направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов (муниципальных образований), являясь неотъемлемой частью системы коммунального снабжения, предназначенной для эксплуатации жилищного фонда.

Основанием для исчисления налогоплательщику земельного налога в отношении спорного земельного участка по ставке 1,5 % послужил вывод налогового органа о приобретении земельного участка для дальнейшего его использования в предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, доказательств в подтверждение указанных обстоятельств налоговым органом не представлено (часть 2 статьи 9, часть 1 статьи 65 АПК РФ).

Вопреки доводам налогового органа ставка земельного налога применяется исходя из фактического использования земельного участка в соответствии с разрешенным видом, который должен быть отражен в кадастре недвижимости.

Как следует из материалов дела, 19.01.1995 ФИО1 было приобретено недвижимое имущество в полном составе военного городка № 71, Чашкино Пермской области, что подтверждается договором, купли-продажи объектов недвижимости МО РФ № 4/н6.

Согласно приложению № 1 к договору купли-продажи от 19.01.1995 года, в состав имущества военного городка входили казарма, столовая, клуб, караульное помещение, гараж, овощехранилище, баня, котельная.

Из акта приемки (передачи) зданий, сооружений и территории военного городка следует, что ФИО1 переданы индивидуальные карточки учета зданий, генеральный план военной части, индивидуальные карточки учета систем водоснабжения, канализации и водоснабжения.

Земельный участок, на котором расположено данное имущество, приобретен ФИО1 на основании договора купли-продажи от 12.03.2009 года.

Таким образом, в состав имущества военного городка входили как объекты жилищного фонда (казарма), так и объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (баня, котельная, сети электро-, водоснабжения н водоотведення).

Из свидетельства о государственной регистрации права от 14.04.2009 следует, что земельный участок с кадастровым номером 59:34:2760107:281 имеет разрешенное использование: для содержания зданий и сооружений казарменно-жилищного фонда, коммунальных сооружений, в том числе трансформаторных подстанций, артезианских скважин, котельных установок, внутренних и наружных сетей водопровода, канализации (бывшая воинская часть № 42377).

Само по себе техническое состояние строений не свидетельствует об использовании заявителем земельного участка в иных целях и не меняет вида разрешенного использования земельного участка.

Налоговым органом доказательств использования заявителем земельного участка не в соответствии с видом разрешенного использования суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, расчёт земельного налога, произведённый Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю в налоговом уведомлении № 7618452 от 01.09.2020 в части применения налоговой ставки, превышающей 0,3 % в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:34:2760107:281, подлежит признанию незаконным.

Так же подлежит признанию недействительным требование № 74217 по состоянию на 10.12.2020 в части возложения на ФИО1 обязанности по уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:34:2760107:281, рассчитанного с применением налоговой ставки, превышающей 0,3 %, а так же соответствующих пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку заявленные требования признаны судом обоснованными, расходы по уплате государственной пошлины относятся на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 167-170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края



Р Е Ш И Л:

Признать незаконным расчёт земельного налога, произведённый Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю в налоговом уведомлении № 7618452 от 01.09.2020 в части применения налоговой ставки, превышающей 0,3 % в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:34:2760107:281.

Признать недействительным требование № 74217 по состоянию на 10.12.2020 в части возложения на ФИО1 обязанности по уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:34:2760107:281, рассчитанного с применением налоговой ставки, превышающей 0,3 %, а так же соответствующих пеней.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.


Судья Е.В. Завадская