Решение от 18 января 2022 г. по делу № А21-11972/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-11972/2021
г. Калининград
18 января 2022 года
резолютивная часть решения объявлена 17 января 2022 года.

решение изготовлено в полном объеме 18 января 2022 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обязании списать излишне уплаченные налоги, пени и штрафы,


при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 08.11.2021г., паспорту,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 02.12.2021г. и диплому, ФИО4 по доверенности от 01.09.2021г. и диплому,



установил:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе рассмотрения спора, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (далее – Инспекция) о признании невозможной к возврату и обязании списать суммы излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов:

- пени по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 9 месяцев 2021 года в размере 178 832,29 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 241,25 рублей (КБК 18210202101080013160, ОКТМО 27706000).

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается то, что в результате перерасчета налоговым органом представленных расчетов сумм налога на доходы физических лиц за отчетный период 9 месяцев 2021 года в автоматическом режиме на лицевом счету Учреждения образовалась фиктивная переплата по пеням на указанный налог, которую Инспекция может списать с лицевого счета Учреждения только в судебном порядке.

Кроме того, у истца имеется переплата в сумме 241,25 рублей по платежам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г., о наличии которой Учреждение узнало из представленной налоговым органом справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 27.12.2021 г. № 2021-218711.

Заявитель поддержал заявление в полном объеме.

Представитель Инспекции полагается на усмотрение суда.

Как дополнительно пояснили стороны, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) ими раскрыты и представлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

По состоянию на 29.12.2021 г. в КРСБ по КБК 18210202101080013160 отражена переплата в размере 178 832,29 рублей (вид платежа - пеня).

Данная переплата образована в результате перерасчета налоговым органом представленных расчетов сумм налога на доходы физических лиц за отчетный период 9 месяцев 2021 года в автоматическом режиме, а потому, является фиктивной и не подлежит возврату плательщику, то есть Учреждению.

Помимо этого, по КБК 18210202101080013160 отражена переплата в размере 241,25 рублей (вид платежа - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.)

Посчитав, что сумма излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней и штрафов подлежит списанию с лицевого счета Учреждения, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признает требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09 отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующих действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного ст. 46, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями, могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов закреплено подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Порядок зачета и возврата излишне взысканной суммы налога, сбора определен ст. 78 НК РФ.

Указанная статья предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункты 6, 7).

В соответствии с ч. 6 ст. 13 АПК РФ в случаях, если спорные отношения прямо не урегулированы федеральным законом и другими нормативными правовыми актами или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, арбитражные суды применяют нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм рассматривают дела, исходя из общих начал и смысла федеральных законов и иных нормативных правовых актов (аналогия права).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, числящаяся за Учреждением переплата пени по налогу в размере 178 832,29 рублей является фиктивной, а с момента переплаты по страховым взносам в сумме 241,25 рублей прошло более 3 лет.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В настоящее время, как указывает заявитель, отсутствуют сведения и установить причины переплаты не представляется возможным, а трехлетний срок для возврата сумм переплаты на дату подачи искового заявления в суд истек.

Стороны не отрицают, что сведения о переплате указаны в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 29.12.2021 г.

Суд находит, что пропуск срока на обращение заявителя в налоговый орган с заявлением на возврат или зачет переплаты по страховым взносам не препятствует удовлетворению требований Учреждения об исключении из лицевого счета спорной суммы переплаты, поскольку числящаяся переплата в лицевом счете налогоплательщика нарушает его права и законные интересы в части ведения достоверного бухгалтерского и налогового учета.

Отражение фиктивной переплаты по налогу в бухгалтерском учете также нарушает права Учреждения.

Восстановление нарушенного права заявителя возможно путем исключения указанных выше переплат из лицевого счета.

Стороны по делу освобождены от уплаты государственной пошлины

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» удовлетворить.

Признать невозможной к возврату и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области списать с лицевого счета Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» в связи с истечением срока исковой давности фиктивную сумму излишне уплаченных пеней и штрафов в общей сумме 178 832,29 рублей.

Признать невозможной к возврату и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области списать с лицевого счета Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» в связи с истечением срока исковой давности сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 241,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья Ершова Ю.А.