Решение от 1 июля 2023 г. по делу № А28-16115/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А28-16115/2021
г. Киров
01 июля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2023 года

В полном объеме решение изготовлено 01 июля 2023 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Шихалеевой Т.Н.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев материалы дела по заявлению Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 17 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кировской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 612744, Россия, <...>)

к отделению фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 610001, Россия, <...>)

и Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 610998, Россия, <...>)

о возврате 96 698 рублей 35 копеек

при участии в судебном заседании представителей сторон,

установил:

федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 17 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кировской области» (далее – заявитель, учреждение, плательщик) обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ), к отделению фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (далее – отделение, пенсионный фонд) и к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – управление, налоговый орган) об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 96 698 рублей 35 копеек.

Уточнения приняты судом в соответствии со статьей 49 АПК РФ, дело рассматривается по уточненным требованиям.

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

В период до 01.01.2017 учреждение излишне уплатило сумму страховых взносов в общем размере 52 149 рублей 68 копеек.

В связи с обнаружением переплаты учреждение в декабре 2020 года, июне 2021 года обратилось в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, уплаченных в периоды до 01.01.2017.

Решениями Отделения Пенсионного фонда от 23.12.2020, от 30.06.2021 заявителю отказано в возврате страховых взносов в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, о чем заявитель был уведомлен по электронным каналам.

Также отделением было принято решение от 30.06.2021 о возврате заявителю страховых взносов в сумме 0,69 копеек, переплата по которым образовалась до 01.01.2017. По каналам информационного взаимодействия 01.07.2021 Отделения Пенсионного фонда направило в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области сведения о возврате указанной суммы. Письмом от 07.07.2021 налоговый орган известил пенсионный фонд о принятии данных сведений.

Вместе с тем как следует из пояснений заявителя, налоговый орган данное решение не исполнил и указанную сумму не возвратил.

В 2017 году учреждение излишне уплатило сумму страховых взносов по дополнительному тарифу в размере 44 547 рублей 98 копеек.

Учреждение в сентябре 2021 года обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, уплаченных за 2017 год.

Решением от 20.09.2021 налоговым органом заявителю отказано в возврате страховых взносов по дополнительному тарифу в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, о чем заявитель был уведомлен.

Считая данные отказы неправомерными, плательщик обратился в суд с требованием об обязании отделения принять решение о возврате излишне уплаченные страховые взносы в размере 52 149 рублей 68 копеек и от обязании управления возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме в размере 44 547 рублей 98 копеек, а также страховых взносов в сумме 0,69 копеек в связи с неисполнением решения отделения.

В обоснование требования заявитель указывает, что о наличии переплаты учреждение узнало только из справки ИФНС в июле 2021 году (справка по состоянию на 01.01.2021). Кроме того, в ходе рассмотрения дела в суде заявитель пояснил, что переплата по страховым взносам по дополнительному тарифу за 2016 год и за 2017 год образовалась в связи с подачей учреждением в 2020 году корректирующих расчетов за указанные периоды, согласно которым уменьшилась сумма страховых взносов по дополнительному тарифу.

Ответчики с заявленными требованиями не согласны и указывают на истечение срока по требованию о возврате страховых взносов; просят суд на этом основании отказать в удовлетворении требования.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, заслушав доводы сторон и оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд пришел к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что заявителем излишне уплачены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии в размере 24 683 рубля 00 копеек в 2010 году, в размере 0,69 копеек за 2016 год (платеж 30.01.2019); на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии в размере 9709 рублей 00 копеек в 2010 году, в размере 02 рубля 69 копеек в 2013 году; по дополнительному тарифу в размере 17 755 рублей 00 копеек в 2016 году и в размере 44 547 рублей 98 копеек в 2017 году.

Указанные переплаты образовались вследствие ошибочной уплаты взносов в большем размере и округления копеек при расчете.

На основании положений части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), являлся Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным Законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном этой статьей.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Аналогичный срок, подлежащий применению и к страховым взносам с 01.01.2017, установлен пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

В то же время, исходя из пункта 5 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ), с 01.01.2017 признан утратившим силу Закон № 212-ФЗ.

Вместе с тем, статьей 20 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ нормативно закреплено, что осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, продолжают осуществлять соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу этого Федерального закона.

Материалами дела подтверждается, что спорные отношения возникли в отношении суммы страховых взносов, уплаченной за отчетные (расчетные) периоды, истекшие в том числе до 01.01.2017, поэтому в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 250-ФЗ действия по возврату излишне взысканных страховых взносов и пеней осуществляются соответствующими органами Пенсионного фонда в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В статье 21 Закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).

С учетом того, что в разделе III Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлены особенности рассмотрения требований о возврате из бюджета излишне уплаченных обязательных платежей, и исходя из положений статьи 189 АПК РФ, указанные требования должны рассматриваться по правилам искового производства.

В данном случае подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности, установленные статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации. Данный подход соответствует позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, от 03.07.2008 № 630-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О, пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление № 57).

Момент, когда плательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты обязательного платежа, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой плательщик допустил переплату, наличия у него возможности для правильного исчисления взносов, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого расчетного периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат обязательного платежа непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06, от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при проверке соблюдения плательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм обязательных платежей, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В силу подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной как с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика в банке, так и со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

В рассматриваемой ситуации на основании части 6 статьи 13 АПК РФ применению по аналогии подлежат нормы статьи 45 НК РФ закрепляющей момент исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

В силу положений действующего законодательства, заявитель, являясь страхователем в отношениях обязательного пенсионного, обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

С учетом изложенного, о факте возникновения переплаты в указанных суммах в результате счетной ошибки или округления подлежащей оплате суммы взноса (в том числе 02 рубля 69 копеек) заявитель должен был узнать непосредственно после перечисления денежных средств.

Суд учитывает, что о наличии переплат по страховым взносам в размере 24 683 рубля 00 копеек и в размере 9709 рублей 00 копеек заявитель знал, представляя 28.01.2011 расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, так как сам указан данные суммы в качестве переплат.

В отношении переплаты по страховым взносам по дополнительному тарифу за 2016 год в размере 17 755 рублей 00 копеек и за 2017 в размере 44 547 рублей 98 копеек, которые образовались в связи с представлением заявителем корректирующих расчетов в 2020 году судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что учреждением при представлении расчётов за 2016 и 2017 годы ошибочно в основаниях пенсионной льготы был проставлен код 27-ОС, который дает право на досрочное назначение пенсии. Ошибочность постановки данного кода подтверждается отчетом о проведении специальной оценки условия труда, утвержденным сотрудником заявителя 01.08.2016.

Таким образом, учреждение уже в августе 2016 года знало об отсутствии основания для постановки указанного кода льготы и об отсутствии необходимости уплаты страховых вносов по дополнительному тарифу.

Доказательств отсутствия у заявителя возможности для правильного исчисления взносов в материалы дела не представлено.

Довод заявителя о том, что указанный отчет о проведении специальной оценки условия труда был представлен в бухгалтерию позднее, только в 2020 году, в данной ситуации правового значения не имеет, несогласованность действий сотрудников учреждения не влияет на обязанность заявителя самостоятельно и правильно производить расчет страховых взносов.

Доказательств того, что у учреждения имелись препятствия для обращения с заявлением о возврате переплаты с момента её образования, материалы дела не содержат, плательщиком не представлены.

Таким образом, на дату обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, заявитель пропустил трехгодичный срок, предусмотренный частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, пунктом 7 статьи 78 НК РФ, равно как и пропустил срок исковой давности, установленный статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Оснований для восстановления срока обращения в суд, в том числе предусмотренных статьей 205 ГК РФ, в рассматриваемом случае не имеется.

В отношении требования заявителя к управлению об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 0 рублей 69 копеек, судом установлено, что отделением принято решение от 30.06.2021 о возврате заявителю спорной суммы страховых взносов. Данное решение не обжаловано, в налоговый орган направлено, вместе с тем налоговым органом не исполнено.

Таким образом, суд, оценив в совокупности, представленные в материалы дела доказательства, фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя в части обязания управления возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 0 рублей 69 копеек подлежат удовлетворению. Требования учреждения в остальной части удовлетворению не подлежат.

Остальные доводы, приведенные заявителем и ответчиком, рассмотрены судом. Вместе с тем они не повлияли на оценку судом установленных по делу фактических обстоятельств.

Судом установлено, что заявитель освобожден от уплаты госпошлины в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 610998, Россия, <...>) возвратить заявителю излишне уплаченные страховые взносы в сумме 0 (рублей) 69 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня изготовления его в полном объеме, в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.


Судья Т.Н.Шихалеева