Решение от 20 июня 2019 г. по делу № А31-4236/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-4236/2019
г. Кострома
20 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 января 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 20 января 2019 года.

Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 30.08.2018 № 31;

от ответчика: ФИО3, доверенность от 09.01.2019 № 07;

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме, г. Кострома, к Областному государственному бюджетному учреждению "Костромское областное управление автомобильных дорог общего пользования "Костромаавтодор", г. Кострома, о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года по второму сроку уплаты 25.02.2019 в сумме 660 176 рублей 23 копейки,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме, г. Кострома (далее – налоговый орган) обратилась в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Областному государственному бюджетному учреждению «Костромское областное управление автомобильных дорог общего пользования «Костромаавтодор» (далее – налогоплательщик, ОГБУ «Костромаавтодор»), г. Кострома, о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года по второму сроку уплаты 25.02.2019 в сумме 660 176 рублей 23 копейки.

Налоговый орган заявленные уточненные требования поддержал.

Налогоплательщик заявленные требования признал и ходатайствовал об уменьшении размера взыскиваемой госпошлины в связи с его тяжелым финансовым положением.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

24.01.2019 ОГБУ «Костромаавтодор» представило в налоговый орган первичный расчет по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 4 квартал 2018 года с суммой НДС к уплате 32 238 903 рубля.

В соответствии с требованиями налогового законодательства, начисленный НДС подлежал уплате не позднее 25.01.2018 в размере 12 412 967 рублей, 25.02.2018 в размере 12 412 967 рублей и 25.03.2018 в размере 12 412 967 рублей.

На основании пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд услуг) за истекшим налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Налоговым органом установлено, что налогоплательщик не произвел оплату задекларированного налога первого из трех месяцев в установленный пунктом 1 статьи 174 НК РФ срок (25.01.2018), в связи с чем, в его адрес выставлено требование об уплате налога и пени № 4090 по состоянию на 13.03.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019.

По истечению срока для исполнения требования налоговым органом вынесено решение от 03.04.2019 о взыскании недоимки в судебном порядке.

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

На момент разрешения спора ОГБУ «Костромаавтодор» оплатило сумму задолженности по НДС за отчетный период, в связи с чем налоговый орган уточнил заявленные требования и просил взыскать пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года в сумме 660 176 рублей 23 копейки.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает требования инспекции подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с часть 1 статьи 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Глава 21 НК РФ предусматривает основные положения о налоге на добавленную стоимость.

Согласно статье 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со статьей 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно статье 146 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Статья 163 НК РФ определяет налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В пункте 1 статьи 174 НК РФ указано, что плата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговым органом установлено, что оплата НДС за 4 квартал 2018 года ОГБУ «Костромаавтодор» произведена несвоевременно.

Факт наличия недоимки налога на момент подачи налоговым органом заявления в суд подтверждается материалами дела, ответчиком не оспаривается.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Размер пени установлен пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации как 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Установление законодателем пени направлено на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № и20-П).

Поскольку за данный отчетный период были установлены факты нарушения сроков по перечислению НДС, налоговым органом правомерно начислены налогоплательщику пени в сумме 660 176 рублей 23 копейка.

Ходатайство ОГБУ «Костромаавтодор» о снижении суммы пени начисленной по налогу на добавленную стоимость отклоняется судом.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды применяют нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона) в случаях, если спорные отношения прямо не урегулированы федеральным законом и другими нормативными правовыми актами и если это не противоречит их существу.

С учетом изложенных норм права суд пришел к выводу о том, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

Оценивая обстоятельства, на которые ссылается налогоплательщик в качестве смягчающих его ответственность в соответствии со статьями 112, 114 НК РФ, применимы касательно налоговой санкции и не применяется к налоговой пени, т.к. пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 72 НК РФ).

При таких обстоятельствах заявление налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований, но не менее 2000 рублей (статья 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

От ответчика поступило ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи с его тяжелым финансовым положением.

Пункт 2 статьи 333.22 НК РФ указывает, что Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Суд, принимая во внимание тяжелое финансовое положение ответчика, снижает размер взыскиваемой государственной пошлины до 2000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме, г. Кострома, удовлетворить.

Взыскать с Областного государственного бюджетного учреждения «Костромское областное управление автомобильных дорог общего пользования «Костромаавтодор», <...>, (ОГРН <***>, ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией Костромской области 24.11.1993, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, зарегистрирована в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Костроме 20.12.2004, пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года по второму сроку уплаты 25.02.2019 в сумме 660 176 рублей 23 копейка.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Взыскать с Областного государственного бюджетного учреждения «Костромское областное управление автомобильных дорог общего пользования «Костромаавтодор», <...>, (ОГРН <***>, ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией Костромской области 24.11.1993, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей.

Ответчику предлагается добровольно уплатить в доход федерального бюджета государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в порядке, установленном в ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации и представить доказательства ее уплаты в арбитражный суд.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда в случае непредставления ответчиком сведений о ее добровольной уплате.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Л.А. Максименко