Решение от 27 июня 2022 г. по делу № А32-55781/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

350063, г. Краснодар, ул. Постовая, 32

сайт: http://krasnodar.arbitr.ru, e-mail: info@krasnodar.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


г. Краснодар Дело № А32-55781/2021

Резолютивная часть решения объявлена 02.06.2022

Полный текст решения изготовлен 27.06.2022


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Карпенко Т.Ю.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Паскаловым П.А.,

рассмотрев дело по заявлению МБДОУ Д/С № 37, х. Ленинский Краснодарского края, (ИНН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю, г. Тимашевск (ИНН <***>) о признании безнадежных к взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания,

в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

МБДОУ Д/С № 37, х. Ленинский Краснодарского края, (ИНН <***>) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю, г. Тимашевск (ИНН <***>) о признании безнадежных к взысканию налоговым органом недоимку истца по задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в общей сумме 6 400 руб. 32 коп.: недоимка в сумме 5 061 руб. 56 коп.: - 5 061 руб. 56 коп. единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, задолженность по пеням в сумме 1 338 руб. 76 коп.: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, штрафы в сумме 0 рублей, проценты в сумме 0 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Представители сторон надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

От Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю поступил отзыв на заявление, который приобщен к материалам дела.

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности, пришел к следующему выводу.

Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад комбинированного вида № 37 муниципального образования Тимашевский район (далее - Учреждение) зарегистрировано постановлением главы администрации Тимашевского района от 24.06.1997 № 436 «О регистрации муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада №37 Новоленинского сельского округа». Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад комбинированного вида №37 муниципального образования Тимашевский район (далее – Учреждение) внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (ОГРН <***>).

Предметом деятельности Учреждения является оказание услуг (выполнение работ) по реализации гарантированного гражданам Российской Федерации права на получения общедоступного и бесплатного дошкольного образования и соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами дошкольного образования н федеральными законами, законами Краснодарского края, нормативными правовыми актами РФ и муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Тимашевского района в сфере образования

09.11.2021 г. налоговым органом Истцу была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.11.2021 г., в которой отражена задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам в общей сумме 6 400 руб. 32 коп., недоимка в сумме 5 061 руб. 56 коп.:

- 5 061 руб. 56 коп. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшаяся до 01.01.2015 г.,

Задолженность по пеням в сумме 1 338 руб. 76 коп.:

- 1 338 руб. 76 коп. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по штрафам в сумме 0 рублей, по процентам в сумме 0 рублей.

Заявитель обратился в суд с требованием о признании безнадёжной к взысканию указанной суммы.

При принятии решения суд руководствовался следующим.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается по федеральным налогам и сборам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации утверждено Постановление от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».

Согласно названному Постановлению Правительства Российской Федерации решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом, за исключением случаев, предусмотренных указанным Постановлением.

Правительством Российской Федерации принято Постановление от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам», согласно которому решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанных недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации о 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налоговый кодекс Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Конституционный Суд РФ в определении от 26.05.2016 № 1150-О также указал на то, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию - по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика.

Таким образом, в целях списания безнадежной ко взысканию задолженности организация вправе обратиться в суд с самостоятельным иском к налоговому органу и Фонду о признании такой задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа в деле о банкротстве установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 ПК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69. 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности но уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в ТОМ числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 ПК РФ. отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - па принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Суд проверил, какие меры для взыскания недоимки принимались в отношении задолженности МБДОУ Детский сад Комбинированного вида №37 и пришел к следующим выводам.

МБДОУ Детский сад Комбинированного вида №37 является бюджетным учреждением, в отношении которого установлен специальный порядок принудительного исполнения решений суда и налоговых органов.

Согласно пункту 2 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа и дате его приема к исполнению с приложением копии решения налогового органа.

В силу пункта 3 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации должник в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, информацию об источнике образования задолженности и о кодах бюджетной классификации Российской Федерации, по которым должны быть произведены расходы соответствующего бюджета по исполнению решения налогового органа применительно к бюджетной классификации Российской Федерации текущего финансового года.

Для исполнения решения налогового органа за счет средств соответствующего бюджета должник одновременно с информацией, указанной в абзаце первом данного пункта, представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, платежный документ на перечисление средств в размере полного либо частичного исполнения решения налогового органа в пределах остатка объемов финансирования расходов, отраженных на его лицевом счете получателя средств соответствующего бюджета, по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что при отсутствии или недостаточности соответствующих лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов для полного исполнения решения налогового органа должник направляет органу государственной власти (государственному органу), органу местного самоуправления, осуществляющему бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) средств соответствующего бюджета, в ведении которого он находится, запрос-требование о необходимости выделения ему дополнительных лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов в целях исполнения решения налогового органа с указанием даты его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов.

Согласно пункту 5 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) средств соответствующего бюджета, в трехмесячный срок со дня поступления решения налогового органа в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, обеспечивает выделение лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов в соответствии с запросом-требованием.

В силу пункта 6 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации должник обязан представить в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, платежный документ на перечисление в установленном порядке средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа не позднее следующего рабочего дня после дня получения в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 3 данной статьи.

При неисполнении должником требований, установленных настоящим пунктом, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

Как установлено судом, согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.11.2021 г., задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам составляет в общей сумме 6 400 руб. 32 коп., из которых:

- 5 061 руб. 56 коп. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

- 1 338 руб. 76 коп. пеня по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленная в результате не уплаты налога в размере 5061,56 руб.

В целях исследования обстоятельств, входящих в предмет доказывания по рассматриваемому делу, суд определением от 14.04.2022 отложил рассмотрение дела и предложил налоговому органу представить: отзыв на заявление, полный пакет мер принятых налоговой ко взысканию спорной задолженности.

Из представленного налоговым органом отзыва на заявление, судом установлено следующее.

В результате не уплаты задолженности в срок, по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 061, 56 руб., срок уплаты 15.01.2010, за 2009 год, Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю 26.02.2010 выставлено требование № 96182 со сроком исполнения 16.03.2010. Требование исполнено не было, налоговым органом иных мер для принудительного взыскания с заявителя сумм задолженности по уплате обязательных платежей принято не было.

В отношении задолженности - пеня по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1338,76 руб. по состоянию на 01.11.2021 начисленной в результате не уплаты налога в размере 5 061,56 руб. по сроку уплаты 15.01.2010. Налоговым органом мер для принудительного взыскания с заявителя данной задолженности по уплате обязательных платежей принято не было.

В порядке, установленном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом решения о взыскании с лицевых счетов не принимались.

В порядке, установленном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией постановления о взыскании за счет имущества не выносились.

Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю заявление о взыскании обязательных платежей указанных выше, в суд не подавалось.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю не были предприняты меры взыскания в судебном порядке, в сроки, установленные законом. Данное обстоятельство признается налоговым органом.

Кроме того, в отзыве на заявление налоговый орган указывает, что основания для отказа в удовлетворении заявления МБДОУ детский сад комбинированного вида №37 муниципального образования Тимашевский район о признании задолженности безнадежной к взысканию, отсутствуют.

По правилам части 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно положениями ст. 70 АПК РФ, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При непредставлении доказательств и неисполнении определений суда лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий в соответствии со ст. 9 АПК РФ.

Так как материалами дела подтверждается пропуск инспекцией срока взыскания денежных средств в судебном порядке, суд пришел к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание спорных сумм страховых взносов.

Схожий правовой подход изложен в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2021 N 15АП-10576/2021 по делу N А32-667/2021.

С учетом вышеизложенного, заявление МБДОУ Д/С № 37 о признании задолженности безнадежной для взыскания подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в общей сумме 6 400 руб. 32 коп.: недоимка в сумме 5 061 руб. 56 коп.: - 5 061 руб. 56 коп. единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, задолженность по пеням в сумме 1 338 руб. 76 коп.: - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, штрафы в сумме 0 рублей, проценты в сумме 0 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца с момента его принятия.


Судья Т.Ю. Карпенко