Решение от 14 декабря 2018 г. по делу № А73-9532/2018

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-9532/2018
г. Хабаровск
14 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 13 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Гавриш О.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 682460, <...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Гарантстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 682460, <...>)

о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 352 018 руб. 76 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю – не явился;

от ООО «Гарантстрой» - не явился.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган, Межрайоная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением с учетом уточнения о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Гарантстрой» (далее – налогоплательщик, Общество, ООО «Гарантстрой») пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 352 018 руб. 76 коп.

Лица, участвующие в деле, извещены, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В отзывах ООО «Гарантстрой» не соглашалось с размером начисленных пени по налогу на добавленную стоимость, не оспаривая при этом свою обязанность по их уплате.

Суд в определении от 20.11.2018 предлагал Обществу представить встречный расчет пени. Указанный расчет представлен не был.

В ходе судебного разбирательства по материалам дела установлены следующие обстоятельства.

ООО «Гарантстрой» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, и в силу пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Как следует из материалов дела и вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Хабаровского края от 22.01.2018 по делу № А73-17725/2017 с участием этих же лиц, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «Гарантстрой» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) ряда налогов и сборов по общеустановленной системе налогообложения, в том числе налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2014 по 31.12.2015.

В ходе проверки, оформленной актом от 15.02.2017 № 06-2-01/0177, установлены факты нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

03.08.2017 по результатам рассмотрения акта и материалов выездной налоговой проверки начальником Межрайоной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю было принято решение № 4 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Указанным решением ООО «Гарантстрой» были доначислены налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года , 1 квартал 2015 года в сумме 10 715 332 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 499 руб. 77 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 925 816 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17 957 руб. 52 коп.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 27.10.2017 № 13-10/326/23761, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «Гарантстрой», апелляционная жалоба Общества на решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю от 03.08.2017 № 4 была оставлена без удовлетворения.

В свою очередь, не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю от 03.08.2017 № 4 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 10 715 332 рубля, пени в сумме 72 499 руб. 77 коп., штрафа в размере 925 816 рублей, Общество оспорило его в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 22.01.2018 по делу № А73-17725/2017, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2018, постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.06.2018, в удовлетворении требований ООО «Гарантстрой» отказано.

Требованием № 1374 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.11.2017 Инспекция предложила Обществу добровольно уплатить доначисленные в соответствии с решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю от 03.08.2017 № 4 суммы налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года в сумме 10 715 332 рубля, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 499 руб. 77 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 925 816 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17 957 руб. 52 коп. Срок исполнения требования – 01.12.2017.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, налог на добавленную стоимость в сумме 10 715 332 рубля уплачен налогоплательщиком 23.01.2018, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 72 499 руб. 77 коп. и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 925 816 рублей оплачены Обществом 06.02.2018.

В связи с тем, что налогоплательщиком недоимка по налогу на добавленную стоимость уплачена с нарушением срока, установленного в требовании № 1374, Инспекцией выставлено требование № 2015 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2017, получение которого ООО «Гарантстрой» не оспаривается, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.01.2018 уплатить задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 353 571 руб. 41 коп.

В связи с отсутствием оплаты по требованию № 2015 Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю 06.03.2018 было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1091.

04.04.2018 Инспекцией сформировано и направлено в Дальневосточный банк ПАО Сбербанк платежное поручение № 1 на списание суммы задолженности со счетов налогоплательщика и перечисление ее в бюджет по решению налогового органа № 1091.

04.04.2018 Межрайонной ИФНС № 1 по Хабаровскому краю вынесено решение от 04.04.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Ввиду нарушения Инспекцией порядка и процедуры взыскания задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 353 571 руб. 41 коп., предусмотренной статьей 46 НК РФ, а именно, поручение налогового органа на списание суммы задолженности со счетов налогоплательщика и перечисление ее в бюджет направлено в банк позже двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании № 2015, решение Межрайонной ИФНС № 1 по Хабаровскому краю от 06.03.2018 № 1091 решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 22.05.2018 № 13-10/10788@, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «Гарантстрой», отменено.

Поскольку в установленный срок требование Инспекции от 25.12.2017 № 2015 налогоплательщиком не было исполнено, налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением с учетом заявления об уменьшении суммы пени до 352 018 руб. 76 коп.

В материалы дела представлен расчет пени на сумму 352 018 руб. 76 коп., согласно которому период начисления пени составил с 31.08.2017 по 25.12.2017, недоимку для пени составила недоимка по решению Инспекции от 03.08.2017 № 4, недоимка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года, 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25.10.2017 и 25.11.2017.

Возражений относительно указанного расчета пени равно как и встречного расчета пени Обществом не представлено.

Поскольку в установленный требованием Инспекции от 25.12.2017 № 2015 срок, обязанность по уплате пени Обществом не исполнена, налоговый орган обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Рассмотрев доводы Инспекции и возражения налогоплательщика, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования, исходя из следующего.

Пунктом 1 статьи НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость установлены главой 21 НК РФ.

На основании статьи 143 НК РФ Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (пункт 1 статьи 163 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации также неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Как установлено судом вследствие несвоевременной уплаты Обществом доначисленного решением Инспекции от 03.08.2017 № 4 налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года , 1 квартал 2015 года в сумме 10 715 332 рублей, налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в сумме 3 105 руб. 07 коп. и 3 квартал 2017 года в сумме 12 644 рубля, налоговым органом была начислена пеня в сумме 352 018 руб. 76 коп.

Пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, указанный расчет произведен верно, в соответствии с положениями НК РФ.

В установленном частью 1 статьи 65, частью 3.1 статьи 70 АПК РФ налогоплательщик не представил доказательства об уплате пени или встречный расчет пени.

Доводы ООО «Гарантстрой» о необоснованном начислении пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года со сроком уплаты 25.10.2017 и 25.11.2017 судом отклоняются, поскольку за счет оплаты налога за указанный период платежным поручением № 33 от 20.10.2017 налоговым органом уменьшена сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость на основании решения Инспекции от 03.08.2017 № 4.

Принимая во внимание изложенное, требования Инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ с Общества в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в сумме 10 040 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Гарантстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 352 018 руб. 76 коп.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Гарантстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 10 040 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу, если решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья О.А.Гавриш