Решение от 21 апреля 2022 г. по делу № А15-3366/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3366/2021
21 апреля 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 21 апреля 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

общества с ограниченной ответственностью "АС" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням в общей сумме 69 072,44 руб., при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "АС" (далее – истец, ООО "АС") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – ответчик, УФНС по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 6 833,24 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

От истца 13.07.2021 через канцелярию суда поступило ходатайство о замене ненадлежащего ответчика - Управления ФНС по Республике Дагестан, надлежащим ответчиком – Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан, а также об уточнении исковых требований, согласно которому истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, пеням в общей сумме 69 072,44 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 33 000 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 23 073,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 7 650 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в ФФОМС – 5 348,87 руб.

Определением от 17.08.2021 ходатайство истца о замене ненадлежащего ответчика надлежащим, удовлетворено, Управление ФНС по РД заменено на Межрайонную ИФНС №14 по РД, уточненные требования истца приняты к рассмотрению.

Определением от 28.03.2022 судебное разбирательство отложено на 07.04.2022.

Судом в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании 07.04.2022 до 14.04.2022. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ООО "АС" указало, что спорная задолженность по страховым взносам, пеням в общей сумме 69 072,44 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС №14 по РД в отзывах от 27.09.2021 №02/1938, от 18.11.2021 №02/2834 на исковое заявление сообщила, что спорная сумма задолженности образовалась до 01.01.2017. Задолженность общества была получена инспекцией в составе файлов, переданных Пенсионным фондом. Инспекция указала, что обществу было выставлено требование №75152 от 02.11.2020, решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №286 от 09.01.2021, решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика №192 от 26.01.2021 и направлены налогоплательщику. Исходя из изложенного, МРИ ФНС №14 по РД просит отказать обществу в удовлетворении заявленных требований.

Управление ГУ ОПФР по РД м в г.Каспийске в отзыве, представленном через канцелярию суда 18.11.2021, указало, что на 01.01.2017 по итогам 4 квартала 2016 года за обществом числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 33 000 руб., по пеням – 12 886,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС - 7 650 руб., по пеням – 2 987,37 руб. Должнику были выставлены требования: от 07.10.2014 на общую сумму 43 016,18 руб., от 04.11.2014 на общую сумму 16 678,02 руб., от 29.01.2017 на общую сумму 13 507,88 руб. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Исходя из изложенного, Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении исковых требований.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ООО "АС" зарегистрировано в качестве юридического лица 31.07.2008 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №14 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка № 6261 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 11.05.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, пеням в общей сумме 69 072,44 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 33 000 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 23 073,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 7 650 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 5 348,87 руб.

Полагая, что инспекция утратила право на взыскание указанной в справке № 6261 задолженности, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании спорной задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

С 01.01.2010 по 31.12.2016 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Статья 4 Закона № 243-ФЗ дополнена частью 3.1, исходя из которой при утрате налоговыми органами возможности взыскания переданных им, в том числе органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и Фондом обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС) недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам (далее - недоимка), образовавшихся на 01.01.2017, недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Препятствием списания такой недоимки органами ПФР и ФОМС по основаниям, возникшим до 01.01.2017 и установленным статьей 23 Закона № 212-ФЗ, является утрата на 01.01.2017 возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия судебного акта, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") (далее - Закон №250-ФЗ).

Таким образом, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР и ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР и ФОМС с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган.

При этом в силу части 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами ПФР по запросам налоговых органов (часть 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ).

Суды установили, что спорная задолженность передана пенсионным фондом и принята инспекцией в составе файлов, в соответствии с Федеральным законом №250- ФЗ от 03.07.2016, после чего инспекция приняла следующие меры для взыскания с общества спорной задолженности.

Инспекцией в адрес общества выставлено требование №75152 по состоянию на 02.11.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 33 000 руб., пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 23 073,57 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 7 650 руб., пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам в ФФОМС – 5 348,87 руб.

В связи с неисполнением требования №75152 по состоянию на 02.11.2020 об уплате задолженности инспекция приняла решение от 09.01.2021 №286 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление от 27.01.2021 №139 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Кодекса и направила постановление о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном Законом № 229-ФЗ.

Из представленной в материалы дела копии требования Пенсионного фонда от 07.10.2014 №017 007 14 ТН 0099777, судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 33 000 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 7 650 руб., образовалась у общества в 2014 году и требование об уплате данной задолженности выставлялось Пенсионным фондом в 2014 году. Доказательств принятия дальнейших мер принудительного взыскания указанной задолженности Пенсионным фондом не представлено.

Инспекцией в требовании № 75152 от 02.11.2020 задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 33 000 руб. и в ФФОМС в сумме 7 650 руб., а также по пеням, начисленным на указанные взносы, повторно выставлена обществу для уплаты.

Таким образом, налоговой инспекцией выставлено требование на суммы, ранее уже включенные в требование Пенсионного фонда об уплате задолженности, что привело к искусственному увеличению пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности и пеней.

Кроме того, требование № 75152 от 02.11.2020 вынесено инспекцией с нарушением сроков, установленных статьей 70 НК РФ.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 69 072,44 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 33 000 руб., по пеням – 23 073,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 7 650 руб., по пеням – 5 348,87 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 69 072,44 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 12.07.2021 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью "АС" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан за обществом с ограниченной ответственностью "АС" в общей сумме 69 072,44 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 33 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 23 073,57 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 7 650 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 5 348,87 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с общества с ограниченной ответственностью "АС" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность общества с ограниченной ответственностью "АС" по уплате задолженности по страховым взносам, пеням в общей сумме 69 072,44 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан в пользу общества с ограниченной ответственностью "АС" (ОГРН<***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова