Решение № 2-2100/2024 2-2100/2024~М-2033/2024 М-2033/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2-2100/2024

Дело №2-2100/2024

73RS0004-01-2024-003800-79

ЗАОЧНОЕ
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 4 июля 2024 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Русаковой И.В.,

при секретаре Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке заочного производства гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество, указав в обоснование следующее.

В соответствии со ст.88 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам которой налогоплательщику доначислено 136 513,65 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.12.2022 №13-13860).

Указанная сумма не внесена налогоплательщиком в бюджет.

Так как в установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов в полном объеме не внесена в бюджет, были начислены пени.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 09.07.2023 направлено требование об уплате задолженности (с добровольным сроком уплаты до 28.11.2023) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 143 614,53 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС в отношении ФИО1 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №1520 от 09.01.2024 на сумму 153 014,60 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию от 09.07.2023),

На основании заявления УФНС о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Заволжского судебного района вынесен судебный приказ №2а-475/2024 от 16.02.2024.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Однако ФИО1 не исполняется конституционная обязанность по оплате обязательных платежей в бюджет.

По результатам камеральной проверки произведены доначисления налогов и вынесено решение № 13-13860 от 23.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

С учетом указанных положений и руководствуясь п. 10 ст.101 НК РФ, УФНС было вынесено решение о принятии обеспечительных мер №216 от 23.12.2022, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по результатам налоговой проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) ФИО1 имущества (нежилое помещение) без согласия налогового органа, а именно: нежилое помещение с кадастровым номером 73:24:020603:3510 стоимостью 21 553,10 руб.

УФНС заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено решение о принятии обеспечительных мер.

В рассматриваемой ситуации сумма задолженности по единому налоговому счету составляет 160 969,53 руб., то есть, составляет 746% от стоимости заложенного имущества (стоимость имущества – 21 553,10 руб.), находящегося в залоге у налогового органа и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 23.12.2022.

Просит обратить взыскание на имущество ФИО1: ? долю нежилого помещения, кадастровый №, установить начальную продажную цену гаража в сумме 21 553,10 руб.

Представитель истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания истец извещен надлежащим образом, в иске представитель просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом, сведений о причинах неявки в судебное заседание не представил, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст.ст. 56, 196 ГПК суд рассматривает гражданское дело в пределах заявленных исковых требований, на основании доказательств, представленных сторонами.

В соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) УФНС России по Ульяновской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2021г., по результатам которой налогоплательщику доначислено 136 513,65 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.12.2022 №13-13860).

Указанная сумма не внесена налогоплательщиком в бюджет.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов в полном объеме не внесена в бюджет ответчиком, что явилось основанием для начисления пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст.75 НК РФ).

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которые ввели институт Единого налогового счета.

Указанным Федеральным законом введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предельный срок направления требования до 31.03.2023.

Постановлением Правительства РФ №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №43840 от 09.07.2023 (с добровольным сроком уплаты до 28.11.2023) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 143 614,53 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется, физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС в отношении ФИО1 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №1520 от 09.01.2024 на сумму 153 014,60 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 43840 от 09.07.2023).

На основании заявления УФНС о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Заволжского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-475/2024 от 16.02.2024.

ФИО1 не исполняется конституционная обязанность по оплате обязательных платежей в бюджет.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

С учетом указанных положений и в соответствии с п. 10 ст.101 НК РФ, УФНС было вынесено решение о принятии обеспечительных мер №216 от 23.12.2022, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по результатам налоговой проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) ФИО1 имущества (нежилое помещение) без согласия налогового органа, а именно: ? нежилого помещения с кадастровым номером 73:24:020603:3510 стоимостью 21 553,10 руб.

УФНС заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено решение о принятии обеспечительных мер (реестр от 30.12.2022, идентификатор почтового отправления 80106679610918).

Согласно п.2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со ст.73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРН (за исключением залога, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям) недвижимое имущество, переданное в залог – ? доли нежилого помещения с кадастровым номером 73:24:020603:3510, поименованное в решениях о принятии обеспечительных мер, находится в ипотеке в силу закона, лицо, в пользу которого установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости - УФНС России по Ульяновской области.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 73 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст.348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:

сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Приведенные нормы не предусматривают в качестве обязательного условия обращения взыскания на заложенное имущество взыскание в судебном порядке долга по основному обязательству, равно как и не содержат запрета на обращение взыскания на предмет залога до удовлетворения требований о взыскании долга по основному обязательству.

В рассматриваемой ситуации сумма задолженности по единому налоговому снегу составляет 160 969,53 руб., то есть составляет 746% от стоимости заложенного имущества (стоимость имущества – 21 553,10 руб.), находящегося в залоге у налогового органа и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 23.12.2022 (дата решения о принятии обеспечительных мер №216), а период просрочки уплаты задолженности составляет более трех месяцев (по ст.228 НК РФ срок уплаты по НДФЛ за 2021г. - 15.07.2022).

Ответчиком факт наличия задолженности по налогам в указанном размере не оспорен.

Выпиской из ЕГРН также подтверждается зарегистрированное за ответчиком право собственности на ? доли нежилого помещения (погреб) с кадастровым номером 73:24:020603:3510, расположенный по адресу: <адрес>, № 34-Б, КО «Ларец», погреб № 44.

Таким образом, требования УФНС об обращении взыскания на имущество ФИО1, являющегося должником по налогам в размере 160 969,53 руб., являются законными, обоснованными, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 12, 56, 194-199, 233-235, 237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Обратить взыскание на имущество ФИО1 (ИНН №): ? доли нежилого помещения (погреб) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>, КО «Ларец», погреб № 44, установив начальную продажную цену гаража в сумме 21 533,10 руб.

Ответчик вправе подать в Заволжский районный суд города Ульяновска заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья И.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2024.