Решение № 2А-614/2025 2А-614/2025~М-539/2025 М-539/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-614/2025

Дело №2а-614/2025

55RS0008-01-2025-000678-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года с. Азово

Судья Азовского районного суда Омской области Амержанова Р.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к Ш о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Ш о взыскании обязательных платежей, санкций, в общей сумме 12 750,18 руб. В обоснование заявленных исковых требований указал, что ответчик согласно данным регистрирующих органов являлась собственником объектов недвижимости, транспортного средства. Налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налогоплательщику исчислялись налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, направлялись соответствующие уведомления о необходимости оплаты налогов. В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы налогоплательщику направлены требования об уплате налога. В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены. С учетом положений ст. 75 НК РФ, изменений налогового законодательства с .... налоговым органом на сумму задолженности начислены пени. В связи с внесением изменений в налоговое законодательство, ранее выставленные требования об уплате задолженности по налогам от .... и .... утратили свое действие в связи с направлением .... налоговым органом налогоплательщику нового требования. Ранее административный обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с отменой определением мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... от .... судебного приказа о взыскании с Ш сумм налога, пени просит взыскать с Ш задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 12 750,18 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 547,00 рублей, за 2020 год в сумме 602,00 руб., за 2021 год в сумме 331,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 201,00 руб., за 2020 год в сумме 201,00 руб., за 2021 год в сумме 76,00 руб., за 2022 год в сумме 76,00 руб., за 2023 год в сумме 71,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 616,00 руб., за 2020 год в сумме 616,00 руб., за 2021 год в сумме 616,00 руб., за 2022 год в сумме 616,00 руб., за 2023 год в сумме 616,00 руб.; НДФЛ за ноябрь 2024 года в сумме 1 350 руб. и за март 2025 года в сумме 1290 руб., пени в сумме 4 905,18 руб.

В последующем требования уточнил в части наименования взыскиваемого налога с НДФЛ на НПД.

В судебное заседание стороны не явились, о дате слушания извещены надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой надлежащим образом извещенных сторон в судебное заседание, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с абз.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 постановления Правительства РФ от .... № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно сведениям ГИБДД за административным ответчиком в период с .... зарегистрировано транспортное средство TOYOTA CORONA, государственный регистрационный знак .... (л.д. 77).

Согласно ст. .... от .... №-ОЗ «О транспортном налоге», установлены размеры ставок транспортного налога.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса РФ исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 616,00 руб., за 2020 год в сумме 616,00 руб., за 2021 год в сумме 616,00 руб., за 2022 год в сумме 616,00 руб., за 2023 год в сумме 616,00 руб. налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ...., № от ...., № от ...., № от .... № от .... (л.д. 13-22).

Проверяя правильность исчисления суммы налога, суд считает ее соответствующей положениям Налогового кодекса РФ, .... от .... №-ОЗ «О транспортном налоге».

Налогоплательщиком в нарушение ч.1 ст. 363 НК РФ в установленный законом срок 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма транспортного налога не уплачивалась по всем заявленным налоговым органом периодам.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 616 руб., за 2020 год в сумме 616 руб., за 2021 год в сумме 616 руб., за 2022 год в сумме 616 руб., за 2023 год в сумме 616 руб. административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком самостоятельно в установленный законом срок – 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, не исполнена, у него образовалась задолженность (недоимка). Сумма задолженности по транспортному налогу на момент предъявления требований в судебном порядке составила 3080 руб.

Также сведениями Росреестра подтверждается наличие в собственности у административного ответчика Ш в 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годах земельного участка с кадастровым номером ...., местоположением: ...., р-н Азовский немецкий национальный, .... (л.д. 60-61).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений № от ...., № от ...., № от ...., № от .... № от .... следует, что сумма земельного налога составила: за 2019 год - 201 руб.; за 2020 год - 221 руб., за 2021 год - 76 руб., за 2022 год - 76 руб.; за 2023 год - 71 руб.

Расчет суммы налога суд считает верным, соответствующим положениям налогового законодательства РФ.

В установленный законом срок – до ...., ...., ...., ...., .... суммы земельного налога Ш не уплачены в бюджет в полном размере.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по земельному налогу административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком самостоятельно в установленный законом срок – 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, не исполнена, у него образовалась задолженность (недоимка). Сумма задолженности по земельному налогу на момент предъявления требований в судебном порядке составила 625 руб.

Также согласно сведениям Росреестра Ш в период с .... по .... принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером ...., местоположением: ...., Азовский немецкий национальный р-н, с Азово, б-р Дружбы, .... (л.д. 62).

С .... в действие введена глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до .....

Срок уплаты налога на имущество установлен в ст. 409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ....; № от ...., № от ...., из которых следует, что сумма налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы составила 547 руб., 602 руб. и 331 руб. соответственно (л.д. 13, 15, 17 обороты).

Расчет суммы налога суд считает верным, соответствующим положениям налогового законодательства РФ.

В установленный законом срок – до ...., ...., .... суммы налога на имущество физических лиц Ш не уплачены в бюджет.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком самостоятельно в установленный законом срок – 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, не исполнена, у него образовалась задолженность (недоимка). Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц на момент предъявления требований в судебном порядке составила 1480 руб.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в связи с неуплатой Ш в установленный законом срок налогов, начислены пени.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В 2017-2019 годах налогоплательщик Ш в установленный законом срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2016-2018 годы не оплачивала, налоговым органом ей направлялись требования об уплате задолженности по налогам №, 3465, 3580.

В связи с непогашением налогоплательщиком задолженности за 2016-2018 годы, налоговый орган .... обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш задолженности по налоговым платежам и пени, обосновывая неисполнение налогоплательщиком требований налогового органа №, 3465, 3580 в досудебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... .... вынесен судебный приказ №а-2183/2020 о взыскании с Ш задолженности по транспортному налогу в сумме 1 846 руб., земельному налогу 269 руб., налогу на имущество в сумме 1 250 руб., а также пени в сумме 55,98 руб..

Постановлением судебного пристава-исполнителя Азовского РОСП ГУФССП России по .... от .... на основании повторно предъявленного судебного приказа 2а-2183/2020 от .... в отношении Ш возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое .... окончено на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 85-92).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что взысканная в судебном порядке административным истцом задолженность по налогам, указанная требованиях налогового органа №, №, №, не погашенная налогоплательщиком, не подлежит учету при исчислении общей суммы взыскиваемой в судебном порядке задолженности по последующим требованиям налогового органа.

Так, в последующем налоговым органом в связи с неоплатой в установленные Налоговым кодексом РФ сроки транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2019 – 2023 годы налогоплательщику направлялись требования № от ...., № от .... об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в добровольном порядке (л.д. 123, 125 оборот).

Размер задолженности по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество) в указанных требованиях составлял 1 364 руб. (требование №) и 1 439 руб. (требование №), то есть общая сумма не превышала 10 000 руб. Срок уплаты по последнему требованию установлен не позднее .....

С .... Федеральным законом от .... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное после .... в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от .... № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

.... налоговым органом в связи с неуплатой налогоплательщиком Ш транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в установленный законом срок за последующие периоды сформировано новое требование №, сумма задолженности по которому не превышала 10 000 руб. (л.д. 23).

Административным ответчиком требование налогового органа не исполнено в досудебном порядке. Задолженность по налогам, по которой налоговым органом не приняты меры принудительного взыскания, за периоды 2019-2023 годы составила: по налогу на имущество 1 480 руб., по земельному налогу 625 руб., по транспортному налогу 3 080 руб.

Кроме того материалами дела подтверждается, что .... Ш постановлена на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (л.д. 10).

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от .... № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом Ш, как плательщику налога на профессиональный доход начислена сумма налога за ноябрь 2024 года в размере 1 350 руб., за март 2025 года в сумме 1 290 руб.

В установленный законом срок Ш сумма задолженности по НПД не уплачена, задолженность не погашена, учтена налоговым органом в ЕНС налогоплательщика как отрицательное сальдо.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в связи с неуплатой Ш в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога, налога на имущество начислены пени, в том числе на совокупную задолженность с учетом внесенных с .... изменений в Налоговый кодекс РФ.

Сумма пени, заявленная к взысканию с налогоплательщика по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу составила 4 905,18 руб., из которых: 1 270,50 руб. сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за период с .... по .... (в том числе и на задолженность налоговых периодов 2016-2018 годы), и 3 634,68 руб. сумма пени, начисленная за период с .... по .....

Вместе с тем, судом установлено, что сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу по налоговым периодам 2016, 2017, 2018 годы за период с .... по .... в размере 55,98 руб. уже взыскана судебным приказом №а-2183/2020, судебный приказ не отменен. В указанной части производство по делу прекращено определением Азовского районного суда ....

Пени начислены налоговым органом за последующие периоды, в том числе на задолженность 2016-2018 годов, правомерно, поскольку налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности по налогам за указанные период принимались своевременно, задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

.... налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш задолженности по налогам, пени. Мировым судьей судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... .... вынесен судебный приказ №...., который определением мирового судьи от .... отменен.

При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе был обратиться с исковым заявлением не позднее ..... Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи ...., то есть в установленный законом срок.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, они подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к Ш о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Ш, ....:

....

....

....

....

- пени в сумме 4 849,20 руб.

Всего 12 674,20 руб.

Взыскать с Ш.... пошлину в бюджет Азовского немецкого национального муниципального района .... в сумме 4 000 рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья