Решение № 2А-1086/2020 2А-1086/2020~М-1043/2020 М-1043/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-1086/2020

№ 2а-1086/2020

70RS0001-01-2020-002834-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2020 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Мухиной Л.И.,

при секретаре Малковой О.В.,

помощник судьи Сурнина Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391 НК РФ ФИО1 является собственником следующих объектов: земельного участка по адресу /________/, кадастровый номер /________/ площадью /________/ кв.м, дата регистрации права /________/; земельного участка по адресу: /________/ кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/; земельного участка по адресу/________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/, а следовательно является плательщиком земельного налога. На основании ст. 396 НК РФ ИФНС России по г.Томску ФИО1 произведено исчисление земельного налога за 2017 год в сумме 3841 руб., направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, с извещением на уплату налога не позднее /________/. На момент начисления налога за 2017 год у налогоплательщика имелась переплата по земельному налогу в сумме 79,78 рублей. Вместе с тем, в установленный срок земельный налог в сумме 3761,22 руб. уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за период с /________/ по /________/ произведено начисление пени в сумме 18,05 руб., на основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование /________/ от /________/ со сроком исполнения /________/, однако в установленный срок налог также оплачен не был.

Кроме этого, ФИО1 по сведениям органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, является собственником следующего имущества: жилого дома расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/; жилого дома расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер /________/ площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/, следовательно является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Указывает, что ФИО1 произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащего уплате в сумме 3975 руб. направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, с извещением на уплату налога не позднее /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3975 руб. уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за период с /________/ по /________/ произведено начисление пени в сумме 19,08 руб., на основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование /________/ от /________/ со сроком исполнения /________/, которое также налогоплательщиком не исполнено.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО) за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автобус, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2007, дата регистрации права /________/;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2000, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2009, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2009, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, Дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права /________/;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2013, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права /________/, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2017 год в сумме 66115 руб., направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, с извещением на уплату налога не позднее /________/. На момент начисления налога за 2017 год у налогоплательщика имелась переплата по транспортному налогу в сумме 1341,07 рублей. В установленный срок транспортный налог в сумме 64773,93 руб. уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за период с /________/ по /________/ произведено начисление пени в сумме 310,92 руб. и направлено требование /________/ от /________/ со сроком исполнения /________/, которое также не исполнено.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74361,22 руб., который на основании заявления должника отменен /________/. Согласно данным карточки расчета с бюджетом, до настоящего времени сумма недоимки налогоплательщиком не погашена. Разница взыскиваемых инспекцией сумм по настоящему административному исковому заявлению от сумм отмененного судебного приказа объясняется уменьшением суммы взыскиваемой пени по требованию /________/ от /________/. Просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 72858,20 руб. в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 3761,22 руб., пени по земельному налогу в размере 18,05 руб. за период с /________/ по /________/, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3975,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,08 руб. за период с /________/ по /________/ руб., транспортный налог за 2017 год в размере 64773,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 310,92 руб. за период с /________/ по /________/.

Административный истец ИФНС России по г.Томску, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял, административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Представителем административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от /________/, представлены дополнительные пояснения к исковому заявлению, скриншот карточки расчета с бюджетом налогоплательщика, сведения из базы данных налогового органа АИС, согласно которым ФИО1 с /________/ является правообладателем /________/ долей в праве на земельный участок по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый номер /________/, согласно представленным сведениям из Росреестра номер регистрации права /________/ от /________/, зарегистрировано /________/ долей в праве; номер регистрации права /________/ от /________/, зарегистрировано /________/ долей в праве. Также ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, дата регистрации права /________/; земельного участка по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, дата регистрации права /________/. По всем трем земельным участкам налог рассчитывается исходя из налоговой ставки 0,15% согласно п.3.2.5 Решения Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов - в размере 0,15 процента.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что административным ответчиком произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц исходя из принадлежности ему на праве собственности всего земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: /________/, вместе с тем на данное имущество у него доли в праве собственности.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Заслушав административного ответчика, исследовав доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся также в пункте 1 статьи 3 и в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц (ч. 1, 2 ст. 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: жилой дом по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый номер /________/, инвентаризационной стоимостью /________/, доля в праве /________/ квартира по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый номер /________/, инвентаризационной стоимостью /________/, доля в праве /________/.

Таким образом, на основании ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 2 ст. 402, ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 Налогового кодекса РФ).

Приказом Минэкономразвития России от 3.11.2016 № 698 установлен коэффициент-дефлятор на 2017 год в размере 1,425.

В соответствии с ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно решению Думы Города Томска от 11.11.2014 № 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ с учетом п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Решением Думы Города Томска от 11.11.2014 № 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения согласно приложению 1 к настоящему решению.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, следует из материалов дела, что на основании сведений о зарегистрированных объектах недвижимого имущества представленных в налоговый орган в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 3975,00 руб., направлено уведомление /________/ от /________/, со сроком исполнения до /________/.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать налоговую ставку, установленную ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» в спорный период взимался от кадастровой стоимости земельного участка, и налоговая ставка его устанавливалась Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» в редакции, действовавшей в спорный период - физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента (п. 3.2.5).

Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в налоговом периоде с /________/ по /________/ является собственником следующих объектов: земельного участка по адресу /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/, /________/ долей в праве собственности, кадастровой стоимость /________/ руб.; земельного участка по адресу: /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/, индивидуальная собственность, кадастровой стоимостью /________/ руб.; земельного участка по адресу: /________/, кадастровый номер /________/ площадью /________/ кв.м., дата регистрации права /________/, индивидуальная собственность, кадастровой стоимостью /________/ рублей. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2017 год в связи с нахождением в его собственности указанных земельных участков. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанных объектов недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, следует из материалов дела, что на основании сведений о зарегистрированных объектах недвижимого имущества представленных в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 начислен земельный налог в размере 3841,00 рублей. На момент начисления налога за 2017 год у налогоплательщика имелась переплата по земельному налогу в сумме 79,78 руб. (лист 1 скриншота карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика), следовательно, размер начисленного земельного налога составляет - 3761,22 рублей. На основании ст. 52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ направлено уведомление /________/ от /________/, со сроком исполнения до /________/.

Главой 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Исходя из положений ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области №77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области №77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 3 Закона Томской области №77-ОЗ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, не оспорено административным ответчиком, следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, что ФИО1 в спорный период с /________/ по /________/ на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/ марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/, налоговая база 120 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/ марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 124 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 124 л.с.;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2000, дата регистрации права /________/, налоговая база 232 л.с.;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/, налоговая база 149 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права /________/, налоговая база 120 л.с.;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2013, дата регистрации права /________/, налоговая база 81,6 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2009, дата регистрации права /________/, налоговая база 120 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/ марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2009, дата регистрации права /________/, налоговая база 124 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, налоговая база 122,4 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, налоговая база 122,4 л.с. (5 мес.), 122 л.с.(7 мес.);

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 122,4 л.с. (5 мес.), 122 л.с. (7 мес.);

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, налоговая база 122,4 л.с. (8 мес.), 122 л.с. (4 мес.);

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, налоговая база 122,4 л.с. (8 мес.), 122 л.с. (4 мес.);

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 122 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 122,4 л.с. (5 мес.), 122 л.с. (7 мес.);

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 122 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права /________/, налоговая база 122 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2007, дата регистрации права /________/, налоговая база 130 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 124 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/ марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/, налоговая база 122,4 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права /________/, налоговая база 122,4 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права /________/, налоговая база 134,2 л.с.;

- автобус, государственный регистрационный знак: /________/, марка/модель: /________/, /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права /________/, налоговая база 130 л.с., являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 6 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 10 руб., а свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляла 35 руб., на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно - 20 руб. (ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ).

Исходя из мощности двигателей и размеров налоговых ставок, ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2017 год в сумме 66115 рублей. На момент начисления налога за 2017 год у налогоплательщика имелась переплата по транспортному налогу в сумме 1341,07 руб. (лист 3 скриншота карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика), в связи с чем размер транспортного налога составляет 64773,93 руб., направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, с извещением на уплату налога не позднее /________/.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налоговым уведомлением /________/ от /________/ ФИО1 установлен период времени для уплаты налогов до /________/, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения, в установленный срок уплата налогов не произведена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ФИО1 в установленный срок транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц не уплачены, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день за период с /________/ по /________/ ему начислены пени: по земельному налогу – 18,05 руб., по налогу на имущество физических лиц – 19,08 руб., по транспортному налогу – 310,92 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой ФИО1 задолженности в установленный срок, ему направлено требования /________/ по состоянию на /________/ об уплате транспортного налога в размере 64773,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 310,92 руб., налога на имущество физических лиц – 3975,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 19,08 руб., земельного налога – 3761,22 руб., пени по земельному налогу – 18,05 руб., со сроком уплаты до /________/. Кроме этого, указано на наличие задолженности в сумме 78394,82 рублей.

ФИО1 требование по уплате установленных налогов не исполнено, что послужило основанием для обращения ИФНС России по г.Томску в установленный срок в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование /________/ направленное ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 со сроком исполнения до /________/ в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности за 2017 в размере 74361,22 руб., в том числе: земельный налог в размере 3761,22 руб., пени по земельному налогу в размере 195,57 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3975 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,90 руб., транспортный налог в размере 63883,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 2502,60 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

Судом установлено, что /________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска отменен данный судебный приказ от /________/, соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается штампом отделения связи на почтовом конверте, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Доводы административного ответчика о том, что расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен исходя из принадлежности ему на праве собственности всего земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: /________/, суд находит не соответствующим действительности и опровергается представленным стороной административного истца расчетом, налоговым уведомлением /________/ от /________/. При этом суд учитывает, что мотивированных возражений по поводу представленного расчета суммы налога, пени, контррасчета ответчиком не представлено. Расчет налога на имущество физических лиц, земельного и транспортных налогов за 2017 год, начисленных пеней судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает, стороной административного ответчика не представлено доказательств уплаты, в том числе частичной, установленных налогов и пени.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2017 год, пени за период с /________/ по /________/, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 72858,20 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 3761,22 руб., пени по земельному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 18,05 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3975,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/ в размере 19,08 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 64773,93 руб., пени транспортному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 310,92 руб., которые подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования Город Томск исходя из цены административного иска в размере 2385,75 руб., исчисленная по правилам ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 72858,20 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 3761,22 рублей, пени по земельному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 18,05 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3975 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/ в размере 19,08 рублей; транспортный налог за 2017 год в размере 64773,93 рублей, пени транспортному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 310,92 рублей.

Взыскание следует осуществить по следующим реквизитам получателя: счет №40101810900000010007, ИНН <***>, КПП 701701001, УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), банк получателя: отделение Томск г.Томск, БИК 046902001 с указанием реквизитов платежей: ОКТМО 69701000, КБК транспортный налог 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК налог на имущество физических лиц 18210601020041000110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18210601020042100110, КБК земельный налог 18210606042040000110; КБК пени по земельному налогу 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Город Томск государственную пошлину в размере 2385,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И. Мухина

Мотивированное решение суда составлено 10.07.2020