Решение № 2А-6024/2024 2А-737/2025 2А-737/2025(2А-6024/2024;)~М-4726/2024 М-4726/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-6024/2024

Дело № 2а-737/2025 (2а-6024/2024) КОПИЯ

УИД (№)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г.Н.Новгород

Канавинский районный суд Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Илюшиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Карабановой А.П.,

представителя административного ответчика ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО9 к Межрайонной ИФНС № 19 по Нижегородской области о признании незаконным налогового уведомления в части расчета налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных доводов административный истец указал следующее.

Административный истец является плательщиком налога на доходы физических лиц в размере 13 %.

(ДД.ММ.ГГГГ.) административным ответчиком в отношении административного истца было вынесено уведомление (№) о необходимость произвести оплату налог на прибыль физического лица.

Административный истец считает налоговое уведомление (№) административного ответчика от (ДД.ММ.ГГГГ.) незаконным в части, поскольку согласно которого истцу нужно оплатить налог на прибыль 13% со следующих доходов:

1. PCА/2023 сумма 1 717 446 х 13% = 223 268 рублей сумма налога;

2. АО «Альфастрахование»/2023 сумма 342 459 х 13% = 44 520 сумма налога.

Однако вышеуказанные суммы рассчитаны неверно, по следующим основаниям сумма от РСА в 2023 году была получена в размере 1 717 446 рублей по заключенными договорам цессии с гражданами ФИО4 и ФИО6, согласно указанных договоров, истцом ФИО4 была выплачена сумма в размере 500 000 рублей, и ФИО6 выплачена сумма в размере 500 000 рублей, таким образом налогооблагаемая сумма составляет 717 446 рублей (1 717 446 - 1 000 000), а не 1 717 446 рублей. Следовательно сумма налога должна составлять 717 446 х 13% = 93 267,8 рублей.

Сумма в размере 342 459 рублей была получена от АО "АльфаСтрахование" на основании заключенного с ФИО7 договора цессии, согласно которого истец выплатил ФИО8 денежные средства в размере 116 300 рублей. Таким образом налогооблагаемая сумма должна составлять 226 159 рублей (342 459 - 116 300). Следовательно сумма налога должна составлять 226 159 х 13% = 29 400,67 рублей.

(ДД.ММ.ГГГГ.) истец обратился в письменной форме к административному ответчику с требованием скорректировать сумму налога подлежащего оплате.

(ДД.ММ.ГГГГ.) административный ответчик письменно отказал в законном требовании.

В соответствии со ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного просит суд:

1. Признать незаконным налоговое уведомление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) в части расчета налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом:

- РСА/2023 сумма 1717 446 х 13% = 223 268 рублей сумма налога;

- АО «Альфастрахование»/2023 сумма 342 459 х 13% = 44 520 сумма налога.

2.Взыскать расходы по оплате гос.пошлины в размере 3 000 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца административное исковое заявление поддержала и просила удовлетворить.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Федеральным законом от N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вступившим в силу с (ДД.ММ.ГГГГ.) введен единый налоговый счет налогоплательщика.

Согласно п. 2, ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Случаи признания безнадежной к взысканию задолженности, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, определены положения ст. 59 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, (ДД.ММ.ГГГГ.) Замоскворецким районным судом г. Москвы было вынесено решение по гражданскому делу (№) по иску ФИО3 к РСА о взыскании компенсационной выплаты, штрафа, судебных расходов, в соответствии с которым с РСА в пользу ФИО9 взысканы компенсационная выплата в размере 178 412,50 руб., расходы по оплате услуг оценки в размере 5 000,00 руб., штраф в размере 5 000,00 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 868,00 руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) с расчетного счета РСА в без акцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 193 280,50 руб. на расчетный счет ФИО3, что подтверждается инкассовым поручением (№).

В состав перечисленной суммы включен штраф в размере 5 000,00 руб.

В соответствии со ст. 41 и ст. 209 НК РФ выплата неустойки и штрафа приводит к образованию дохода физического лица, подлежащего обложению налогом на доходы физического лица.

Общая сумма облагаемого дохода, полученного ФИО9 за 2019 год, составила 5 000,00 руб., сумма неудержанного НДФЛ по ставке 13% - 650,00 руб. Данный доход отражен в Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год.

(ДД.ММ.ГГГГ.) Нижегородским районным судом г. Н. Новгорода было вынесено решение по гражданскому делу (№) по иску ФИО4 к РСА о взыскании компенсационной выплаты, неустойки, штрафа, судебных расходов, в соответствии с которым с РСА с учетом определения о процессуальном правопреемстве от (ДД.ММ.ГГГГ.) в пользу ФИО9 взысканы компенсационная выплата в размере 375 000,00 руб., неустойка за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 500 000,00 руб., штраф в размере 187 500,00 руб., расходы, связанные с оплатой юридических услуг, в размере 10 000,00 руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) с расчетного счета РСА в без акцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 1 072 500,00 руб. на расчетный счет ФИО9, что подтверждается инкассовым поручением (№).

В состав перечисленной суммы вошли неустойка в размере 500 000,00 руб., штраф в размере 187 500,00 руб.

(ДД.ММ.ГГГГ.) Нижегородским районным судом г. Н. Новгорода было вынесено решение по гражданскому делу (№) по иску ФИО1 к РСА о взыскании компенсационной выплаты, неустойки, штрафа, судебных расходов, в соответствии с которым с РСА с учетом определения об исправлении описки от (ДД.ММ.ГГГГ.), определения о процессуальном правопреемстве от (ДД.ММ.ГГГГ.) в пользу ФИО9 взысканы компенсационная выплата в размере 250 000,00 руб., неустойка за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 347 500,00 руб., штраф в размере 125 000,00 руб., расходы, связанные с оплатой юридических услуг, в размере 10 000,00 руб. А также неустойка за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) но день фактического исполнения обязательства в размере 1% за каждый день просрочки от суммы страхового возмещения в размере 250 000,00 руб., но не более 152 500,00 руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) с расчетного счета РСА в без акцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 885 000,00 руб. на расчетный счет ФИО9, что подтверждается инкассовым поручением (№).

В состав перечисленной суммы вошли неустойка в размере 347 500,00 руб., неустойка в размере 152 500,00 руб., штраф в размере 125 000,00 руб.

(ДД.ММ.ГГГГ.) Нижегородским районным судом г. Н. Новгорода было вынесено решение по гражданскому делу (№) по иску ФИО2 к РСА о взыскании компенсационной выплаты, неустойки, судебных расходов, в соответствии с которым с РСА с учетом определения о процессуальном правопреемстве от (ДД.ММ.ГГГГ.) в пользу ФИО9 взысканы компенсационная выплата в размере 89 700,00 руб., неустойка за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.), с учетом положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, в размере 20 000,00 руб., штраф в размере 10 000,00 руб., расходы, связанные с проведением оценки стоимости восстановительного ремонта транспортного средства, в размере 6 000,00 руб. А также неустойка в размере 1% от суммы компенсационной выплаты 89 700,00 руб. в день со следующего дня после окончания действия моратория, введенного на основании Постановления Правительства Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» или в день внесения сведения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве об отказе Ответчика от применения в отношении него моратория по день фактического исполнения обязательств по осуществлению компенсационной выплаты, но не более 380 000,00 руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) с расчетного счета PCА в без акцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 500 646,00 руб. на расчетный счет ФИО9, что подтверждается инкассовым поручением (№).

В состав перечисленной суммы вошли неустойка в размере 20 000,00 руб., неустойка в размере 374 946,00 руб., штраф в размере 10 000,00 руб.

Таким образом, общая сумма облагаемого дохода, полученного ФИО9 за 2023 г. от PCА составила 1 717 446,00 руб., при этом сумма неудержанного НДФЛ по ставке 13% - 223 268,00 руб.

Установлено, что АО «Альфастрахование» в 2023 году в отношении ФИО9, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, были предоставлены следующие данные в налоговый орган для начисления налога:

172 450 рублей и 170 009 рублей - суммы, взысканные и выплаченные по решению Канавинского районного суда г. Н. Новгорода по делу 2-4008/2023.

Таким образом, в 2023 году АО «АльфаСтрахование» были поданы сведения в ФНС со всей суммы списания инкассо в размере 342 459 рублей (172 450 + 170 009), поскольку ФИО9 являлся цессионарием.

В соответствии со ст.44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 228 Кодекса установлен перечень случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога физическими лицами в отношении отдельных видов доходов.

В частности, на основании подпункта 4 пункта 1, пунктов 2-4 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога в соответствии со статьей 228 Кодекса производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

Таким образом, физические лица, получившие доходы, налог на доходы физических лиц с которых не был удержан налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса), исчисление, декларирование и уплату налога с таких доходов производят самостоятельно.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

В соответствии с принципом, установленным статьей 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В то же время положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не предусмотрено.

Согласно пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено ранее, налоговым агентом АО «АльфаСтрахование» ИНН <***> в отношении ФИО9 представлена налоговая отчетность по форме 2 -НДФЛ от (ДД.ММ.ГГГГ.):

- за 2023 год где отражён доход в размере 342459 руб., сумма исчисленного налога в размере 44520 руб., сумма удержанного налога в размере 0,00 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом в размере 44520 руб.

Налоговым агентом РСА ИНН <***> КПП 770501001 в отношении ФИО9 представлена налоговая отчетность по форме 2 -НДФЛ от (ДД.ММ.ГГГГ.):

- за 2023 год где отражён доход в размере 1717446 руб., сумма исчисленного налога в размере 223268 руб., сумма удержанного налога в размере 0,00 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом в размере 223268 руб.

Таким образом, налогоплательщику было сформировано налоговое уведомление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), где начислена сумма НДФЛ в размере 267788 руб. (223268+44520), которое вынесено уполномоченным должностным лицом в строгом соответствиями с требованиями налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговое уведомление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) является законным и обоснованным, сумма начисленная в нем, основывается на сведениях, представленных в налоговые органы налоговыми агентами, в связи с чем административные исковые требования ФИО9 (данные обезличены) к Межрайонной ИФНС № 19 по Нижегородской области о признании незаконным акта налогового органа о начислении налога подлежащего оплате, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО9 (данные обезличены) к Межрайонной ИФНС № 19 по Нижегородской области о признании незаконным налогового уведомления в части расчета налога на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Судья: (подпись) Т.В. Илюшина

Копия верна:

Судья: Т.В. Илюшина

Секретарь судебного заседания: А.П. Карабанова

Подлинный экземпляр решения находится в административном деле №2а-737/2025 Канавинского районного суда г.Нижнего Новгорода.