Решение № 2А-144/2025 2А-144/2025(2А-1989/2024;)~М-2216/2024 2А-1989/2024 М-2216/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-144/2025

Дело № 2а-144/2025 (2-1989/2024)

УИД 43RS0017-01-2024-006137-16


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе судьи Зеленковой Е.А., при секретаре Здоровенковой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-144/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который не уплатил налоги в установленные законом сроки. Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежат жилые помещения. ФИО2 начислен налог на имущество ОКТМО 33701000 за 2021 год в сумме 459,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в сумме 504,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, налог на имущество ОКТМО 33618428 за 2021 год в сумме 2382,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 г. в сумме 2620,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 16736011 от 01.09.2022, № 61629828 от 15.08.2023. Однако налог на имущество за 2021-2022 г.г. до настоящего времени не уплачен. Также согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области на имя ФИО1 зарегистрированы земельные участки, в связи с чем налоговым органом ему был начислен земельный налог ОКТМО 33618428 за 2022 г. в сумме 7268,00 сроком уплаты до 01.12.2023, за 2021 г. в сумме 4643,00 сроком уплаты до 01.12.2022, земельный налог ОКТМО 33635432 за 2022 г. в сумме 10490,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, за 2021 г. в сумме 10490,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, направлены налоговые уведомления. Кроме того, согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2022 г. в сумме 34445,00 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2022 г. В сумме 8766,00 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 29205,79 руб. сроком уплаты до 04.09.2023. До настоящего времени страховые взносы административным ответчиком не уплачены. Вместе с тем ИП ФИО1 не представил в ИФНС России по городу Кирову в установленный законодательством о налогах и сборах срок РФ срок (не позднее 31.01.2022) Расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года. По результатам камеральной проверки вынесено решение *** от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф в соответствии с <данные изъяты> НК РФ в размере <данные изъяты> руб. Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по факту предоставления расчета сумм НДФЛ (форма № 6-НДФЛ) за 2021 г., по результатам которой <дата> вынесено Решение *** о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Однако до настоящего времени штрафы ФИО1 не уплачены. С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее ЕНС), то есть налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Таким образом сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пени в общей сумме 95447,47 руб. Вынесенные в отношении ФИО1 судебные приказы отменены по его заявлению. Просят суд взыскать с ФИО1 страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, задолженность по налогу на имущество физических лиц; задолженность по земельному налогу, штрафы за налоговые правонарушения, всего на общую сумму 208333,26 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления заказной судебной корреспонденции. Заказное письмо, направленное по адресу регистрации ответчика возвращено в суд без вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1, п.3 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом (абзац второй пункта 1 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1, <дата> года рождения зарегистрированы объекты недвижимости: помещения по адресу: <адрес>; <адрес>, <данные изъяты>, а также земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>, <адрес>. Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество ОКТМО 33701000 за 2021 год в сумме 459,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в сумме 504,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, налог на имущество ОКТМО 33618428 за 2021 год в сумме 2382,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 г. в сумме 2620,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023.

Также административному ответчику ФИО1 начислен земельный налог ОКТМО 33618428 за 2022 г. в сумме 7268,00 сроком уплаты до 01.12.2023, за 2021 г. в сумме 4643,00 сроком уплаты до 01.12.2022, земельный налог ОКТМО 33635432 за 2022 г. в сумме 10490,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, за 2021 г. в сумме 10490,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 61629828 от 15.08.2023, № 16736011 от 01.09.2022 (л.д. 19, 20, 157).

До настоящего времени ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплачены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 1620 об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023 (л.д. 160-162). В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пеней, которые подлежат уплате в общей сумме 95447,47 руб. (л.д. 163-201).

05.10.2023 УФНС России по Кировской области вынесено решение №7888 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1620 в размере 551751,31 руб. Данное решение направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением (л.д.17,18).

Также судом установлено, что в период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2022 г. в сумме 34445,00 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2022 г. в сумме 8766,00 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 29205,79 руб. сроком уплаты до 04.09.2023. До настоящего времени страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, ИП ФИО1 не представил в ИФНС России по городу Кирову в установленный законодательством о налогах и сборах срок РФ срок Расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ срок предоставления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года не позднее 31.01.2022.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, в связи с представленной декларацией (расчет по страховым взносам) за 2021 г. В результате камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2021 г. 28.01.2022 (л.д. 21-68, 69-147). Налоговым органом было выявлено нарушение условий равенства значения суммы страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам.

В соответствии с абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ Уведомление об отказе в приеме налоговой декларации от 31.01.2022 было направлено налоговым органом почтовой корреспонденцией 01.02.2022, Таким образом, срок представления Расчета по страховым взносам за 2021 год с устранением указанного в Уведомлении от 31.01.2022 несоответствия установлен не позднее 15.02.2022. Однако указанный вид отчетности представлен ФИО1 25.02.2022, т.е. с нарушением установленного налоговым законодательством срока.

По результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС по городу Кирову было вынесено Решение *** от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового законодательства по п. <данные изъяты> НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 151-153).

Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка по представлению расчета сумм НДФЛ (форма № 6-НДФЛ) за 2021 год. По результатам проверки заместителем начальника ИФНС по городу Кирову было вынесено Решение *** от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового законодательства (неправомерное не перечисление ИП ФИО1 в установленный законом срок НДФЛ, удержанного с выплаченной заработной платы за период с 01.01.2021 по 31.12.2021) по ст. <данные изъяты> НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 148-150).

За взысканием с административного ответчика задолженности по налогам налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №18 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области. Вынесенные мировыми судьями судебные приказы *** от <дата>, *** от <дата>, *** от <дата> о взыскании задолженности по налогам и пени по заявлениям должника отменены определениями от <дата>, <дата>, <дата> (л.д. 13,14,15,16).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на основании которых были вынесены указанные судебный приказы, административный истец обратился с соблюдением срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился 04.12.2024 (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На дату подачи административного иска в суд за ФИО1 сохраняется задолженность в общей сумме 208333,26 руб.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Доказательств погашения задолженности в указанной сумме полностью или в части суду не представлено и до настоящего времени задолженность по налогам и пени им не погашена. Размеры указанных недоимок ответчиком не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, соблюдена, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения административного ответчика от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется.

Суд, разрешая заявленные требования, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты административным ответчиком налоговой задолженности в полном объеме либо частично, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в заявленной сумме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7250,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, недоимку по платежам: 29205,79 руб. – страховые взносы, 34445,00 руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ, 8766,00 руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ, 500,00 руб. – штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, 1113,00 руб. – штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ, 963,00 руб. – налог на имущество (ОКТМО 33701000), 5002,00 руб. – налог на имущество (ОКТМО 33618428), 11911,00 руб. – земельный налог (ОКТМО 33618428), 20980,00 руб. – земельный налог (ОКТМО 33635432), 95447,47 руб. – пени.

Всего 208333,26 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области в размере 7250 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Судья Е.А. Зеленкова

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2025 г.