Решение № 2А-315/2017 2А-315/2017~М-161/2017 М-161/2017 от 6 июня 2017 г. по делу № 2А-315/2017

Дело №2а-315/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07июня 2017 года п.Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Емельяновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ЧЮЕ о взыскании задолженности по уплате налогов,пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее по тексту также – Межрайонная ИФНС России № по УР) обратилась в суд с иском к ЧЮЕ о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

Иск мотивирован тем, что ЧЮЕ является налогоплательщиком земельного налога, налога ни имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 года, по уплате земельного налога за 2011, 2012, 2013, 2014 года им надлежащим образом не исполнена, что послужило основанием для начисления пени. Требование об уплате налогов и пени ЧЮЕ не исполнены.

Административный иск подан после отмены судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ЧЮЕ пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,85 руб., задолженность по уплате земельного налога в сумме 927,32 руб., пени по земельному налогу в размере 11,95 руб.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Разрешая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие административного истцаМежрайонная ИФНС России № по УР), административного ответчика ЧЮЕ, извещенных о дате и месте судебного заседания, суд на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку необязательной.

До рассмотрения дела по существу административным ответчиком ЧЮЕ представлена в материалы дела копия решения Игринского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с указанным решением право собственности на земельный пай, на который был начислен земельный налог за ЧЮЕ было прекращено. Также административным ответчиком былипредставлены платежные документы об оплате им земельного налога с учетом представленного им решения суда в сумме 773 руб., а также оплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58 руб. 90 коп. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела от ответчика не поступили.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, находит требования Межрайонной ИФНС России № по УР подлежащими частичному удовлетворению ввиду следующего.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения мирового судьи судебного участка №<адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения административного истца в суд соблюден.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 409 НК (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 г. №284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ЧЮЕ в соответствии со ст. ст.400, 401 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество как собственник следующего имущества: вид объекта собственности – квартиры, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: Удмуртская республика, <адрес>; размер доли – 1.

Кроме того, ЧЮЕ в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, вид права – общая долевая собственность, размер доли 0,00167504.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст.69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика, возлагается на административного истца (ч. 4 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, содержащее расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 год, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, содержащее в том числе расчет земельного налога за 2011 год, размер которого составил 231,98 руб. Платеж земельного налога необходимо было произвести до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомления подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, содержащее, в том числе и расчет земельного налога за 2012 год, размер которого составил 231,98 руб. Указанный платеж необходимо было произвести до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомления подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, содержащее, в том числе, расчет земельного налога за 2013 год, размер которого составил 232 руб. Указанный платеж необходимо было произвести до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления уведомления подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ЧЮЕ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее, в том числе, расчет земельного налога за 2014 год, размер которого составил 232 руб. Указанный платеж необходимо было произвести не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в налоговом уведомлении и установленный законом срок административный ответчик добровольно уплату налога не произвел.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц согласно приложенного расчета в размере 2 руб. 85 коп., за неуплату земельного - в размере 11,95 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанной в уведомлении суммы налога, налоговый орган направил в его адрес требование № об уплате налога на имущество физических лицв размере 423,06 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,85 руб. ЧЮЕ был предоставлен срок для уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

Также в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 231,34 руб. и пени за несвоевременную уплату указанного платежа в сумме 0,19 руб. ЧЮЕ был предоставлен срок для уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 231,98 руб. и пени за несвоевременную уплату указанного платежа в сумме 2,95 руб. ЧЮЕ был предоставлен срок для уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

Также в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 232 руб. и пени за несвоевременную уплату указанного платежа в сумме 8,81 руб. ЧЮЕ был предоставлен срок для уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования подтверждается реестром заказной корреспонденцииДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес административного ответчика также направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 232 руб. ЧЮЕ был предоставлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования, направленные ответчику по месту его регистрации: Удмуртская республика, <адрес>. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ответчика получившим данные уведомления.

Налоговым органом представлен расчет пени по налогу на имущество, земельного налога и пени по земельному налогу.

Проверив расчет, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

Административным ответчиком, при подготовке дела к судебному разбирательству представлена суду копия решения Игринского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с указанным решением право собственности на земельный пай на который был начислен земельный налог за ЧЮЕ было прекращено.

Также административным ответчиком представлены чеки-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по имущественному налогу в размере 58,90 рублей, по земельному налогу в размере 773 рубля.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что ЧЮЕ оплачена недоимка пени по имущественному налогу, недоимка по земельному налогу, также наличие вступившего в законную силу решения суда, суд считает необходимым в этой части требования истца оставить без удовлетворения.

Возражений относительно суммы пени по земельному налогу от административного ответчика не поступило.

Расчет пени, представленный истцом, соответствует требованиям НК РФ, признан судом правильным. Суд считает, что начисление пени произведено административным истцом на законных основаниях.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога ЧЮЕ не была исполнена в срок, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по УР о взыскании пеней подлежат удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию пени по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 11 руб. 95 коп.

Кроме того согласно пунктам 1, 2 ст.117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ЧЮЕ о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ЧЮЕ, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета на расчётный счёт №, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 049401001 задолженность по оплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 11 руб. 95 коп. (КБК №, ОКТМО №).

Взыскать с ЧЮЕ в бюджет муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Игринский районный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней, со дня получения лицом, участвующим в деле, копии настоящего решения.<данные изъяты>