Решение № 2А-103/2019 2А-103/2019(2А-3982/2018;)~М-3943/2018 2А-3982/2018 М-3943/2018 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-103/2019

Дело № 2а-103/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июля 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Шарауховой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 56 055 рублей 26 копеек; по пене по земельному налогу за 2016 год в размере 274 рублей 26 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 49 229 кв.м., дата регистрации права 17.09.2008. Поэтому ФИО1 является плательщиком земельного налога. Однако, не произвел уплату указанного налога в установленный законом срок, в связи с чем возникла недоимка и были начислены пени.

По настоящее время задолженность не погашена. Поэтому административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Из письменных пояснений административного истца следует, что 19.06.2015 в файле Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю поступили сведения о правах ФИО1 на праве собственности (индивидуальной) с 17.09.2008 на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>, площадь земельного участка - 49 229,00 кв.м., кадастровая стоимость 9 777 863, 98 рублей, разрешенное использование - размещение административно-производственных строений.

За данный объект налоговым органом ФИО1 14.09.2015 по сроку уплаты 03.10.2016 начислен земельный налог за 2012-2014 годы в сумме 440 003, 96 рублей, сформировано налоговое уведомление, направлено налогоплательщику заказным письмом.

30.12.2015 ФИО1 обратился в суд с административным иском об изменении кадастровой стоимости. Решением Алтайского краевого суда от 15.02.2016 по делу № 3а-35/2016 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ***, категории земель: земли населенных пунктов - размещение административно-производственных строений, площадью 49 229 кв.м., - в размере 3 134 902, 72 рублей с 01.01.2009 по 31.12.2015.

В декабре 2015 года ФИО1 обратился в Администрацию Леньковского сельсовета Благовещенского района об изменении вида разрешенного использования земельного участка. Постановлением Леньковского сельсовета Благовещенского района от 23.12.2015 № 106 для земельного участка с кадастровым номером *** установлен вид разрешенного использования - хранение, переработка сельскохозяйственной продукции.

20.04.2016 из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю поступило письмо об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером *** в размере 3 134 902, 72 рублей с 01.01.2009 по 31.12.2015 и об отсутствии кадастровой стоимости по данному участку с 01.01.2016 в связи с отсутствием вида разрешенного использования «хранение и переработка сельскохозяйственной продукции» в приложении к постановлению Администрации Алтайского края от 23.11.2015 № 472 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельного участка в составе земель населенных пунктов Алтайского края».

Инспекцией по средствам СМЭВ 11.04.2014 и 08.08.2016 сформированы запросы ГКН для получения актуальных сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером ***. После получения ответа в АИС Налог-3 установлена стоимость 3 134 902, 72 рублей на 01.01.2015, исходя из которой 24.04.2016 начислен земельный налог за 2015 год в сумме 47 024, 00 рублей.

В связи с отсутствием возможности силами инспекции внести изменения в дату утверждения кадастровой стоимости инспектор отдела камеральных проверок ДАННЫЕ ФИО2 обратилась в отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС по Алтайскому краю для корректировки кадастровой стоимости с 01.01.2009.

08.06.2016 технологом отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС по Алтайскому краю установлена дата кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером *** - 01.01.2013 - 3 134 902, 72 рубля, ввиду отсутствия технической возможности внесения более ранней даты кадастровой стоимости.

08.06.2016 инспекцией произведен перерасчет налога к уменьшению за 2013-2014 годы в сумме 199 288, 00 рублей. Начисление земельного налога за 2012 год оставлено без изменений ввиду отсутствия в базе данных инспекции актуальной кадастровой стоимости на 01.01.2012.

03.08.2016 инспекцией направлена заявка на сайт технической поддержки № 20160000000000001858225: описание проблемы - По решению суда кадастровая стоимость земельного участка изменена с 01.01.2009, по запросу ИФНС кадастровая стоимость изменилась в АИС Налог 3 с 01.01.2013, первично налог был начислен за 2012-2014 годы по старой кадастровой стоимости, после внесения изменений в кадастровую стоимость произведен перерасчет налога к уменьшению за 2013, 2014 годы. Возникла необходимость изменить кадастровую стоимость с 2012 года для перерасчета к уменьшению за 2012 год, в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, так как неверное исчисление налога произошло из-за технической ошибки регистрирующего органа.

В комментарии к заявке работником Филиала ГНИВЦ в Приволжском ФО сообщено, что режим по вводу, корректировке, удалению данных о кадастровой стоимости по судебным документам модифицирован в версии 16.10.4.1, режим доступен только для сотрудников УФНС.

27.10.2016 технологом отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС по Алтайскому краю повторно произведена корректировка кадастровой стоимости на 01.01.2012, при которой возникла ошибка - «дата не может быть меньше 01.01.2013, исправление невозможно».

В связи с чем налогоплательщику был сделан перерасчет земельного налога за 2012 год по уведомлению от 18.01.2017 № 154241111 в размере 47 023, 54 рубля, согласно кадастровой стоимости, определенной Алтайским краевым судом со сроком уплаты до 01.12.2017, что не ущемило и не нарушило прав плательщика, так как налоговый орган не мог ранее исчислить земельный налог за 2012 год, исходя из актуальной кадастровой стоимости земельного участка до срока уплаты 03.10.2016 в связи с вышеизложенными проблемами (л.д. 94-99).

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований административного истца, указав, что земельный налог должен быть исчислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением Алтайского краевого суда от 23.04.2019.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В судебном заседании установлено, что, согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица по состоянию на 02.10.2018, административный ответчик ФИО1 с 17.09.2008 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый ***, площадью 49 229, с видом разрешенного использования: для размещения зданий, строений, сооружений, используемых для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции, кадастровой стоимостью 3 718 758, 66 рублей (л.д. 41-48).

В связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 54968574 от 02.10.2017 об оплате за 2014 год земельного налога в размере 47 024 рубля, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2017 (л.д. 13).

Кроме того, ФИО1 направлено налоговое уведомление № 41375863 от 12.10.2017 об оплате за 2016 год земельного налога в размере 55 781 рубля, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2017 (л.д. 14).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты земельного налога Межрайонной ИФНС № 8 по Алтайскому краю начислены пени и 20.12.2017 посредством личного кабинета ответчику направлено требование № 9416 по состоянию на 20.12.2017 об уплате земельного налога в размере 102 805 рублей и пени по земельному налогу в размере 505 рублей 47 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате недоимки по земельному налогу и пени до 06.02.2018 (л.д. 11, 57).

Требования оставлены налогоплательщиком ФИО3 без исполнения.

Общая сумма требований превысила 3 000 рублей. В связи с чем у налогового органа с 07.02.2018 возникло право на обращение с заявлением в суд.

Срок обращения в суд по требованию № 9416 истекал 06.08.2018.

Поскольку требования об уплате недоимки по земельному налогу и пени административным ответчиком не исполнено, административный истец 27.04.2018 обратился в предусмотренный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 28-29), которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-619/2018 от 27.04.2018, которым взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 55 781 рубль, пени по земельному налогу в сумме 274 рублей 26 копеек (л.д. 30).

16.05.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 31, 33). Копия указанного определения налоговым органом получена 24.05.2018 (л.д. 34).

В соответствие с п. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа определением от 16.06.2019 и получении его копии 24.05.2018 с административным исковым заявлением МИФНС № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд 10.09.2018, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 392 Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

За 2016 год в отношении указанного земельного участка налоговым органом начислен налог в следующем размере:

- 3 718 758 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 55 781 рубль.

Сумма начисленного земельного налога за 2016 год составила 55 781 рубль.

Период владения земельным административный ответчик не оспаривает.

Вместе с тем, административный ответчик оспорил вид разрешенного использования земельного участка и его кадастровую стоимость.

Решением Алтайского краевого суда от 23.04.2019 по делу № 3а-3/2019, вступившего в законную силу 30.05.2019, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 49 229 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>:

- по состоянию на 01.01.2015 - в размере 428 785 рублей, период действия определенной судом кадастровой стоимости - с 01.01.2016 по 18.01.2016;

- по состоянию на 19.01.2016 - в размере 83 197 рублей,

Дата обращения с заявлением об изменении кадастровой стоимости земельного участка - 21.08.2018 (л.д. 206-211).

Решением Леньковского сельского Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 14.09.2005 № 39 введен земельный налог на территории сельского поселения «Леньковский сельсовет». Налоговые ставки установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (л.д. 21-23).

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению, но с учетом кадастровой стоимости и периодов, указанных в решении Алтайского краевого суда от 23.04.2019 по делу № 3а-3/2019.

Поэтому расчет земельного налога за 2016 год по земельному участку с кадастровым номером ***, площадью 49 229 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> суд приводит следующий:

- 428 785 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,5 % (налоговая ставка, действовавшая для данного земельного участка с видом разрешенного использования - для размещения зданий, строений, сооружений, используемых для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции) х 1/12 (количество месяцев владения, а именно с 01.01.2016 по 18.01.2016) = 536 рублей;

- 83 197 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка, действовавшая для данного земельного участка с видом разрешенного использования - хранение и переработка сельскохозяйственной продукции) х 11/12 (количество месяцев владения, а именно с 19.01.2016 по 31.12.2016) = 229 рублей.

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2016 год по данному объекту составила 765 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 55 781 рубля за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 ФИО1 начислены пени в размере 274 рублей 26 копеек.

Указанная задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

С учетом новой установленной кадастровой стоимости суд приводит самостоятельный расчет пени:

- в период с 02.12.2017 по 17.12.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 8, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 16 дней, недоимка составляла 765 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 3 рубля 37 копеек;

- в период с 18.12.2017 по 19.12.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 7, 75 процентов годовых, число дней просрочки составляло 2 дня, недоимка составляла 765 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 0 рублей 40 копеек.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2016 год составила 7 рублей 77 копеек.

С учетом изложенного, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 765 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в сумме 7 рублей 77 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 765 рублей, пене по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 3 рублей 77 копеек, на общую сумму 812 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б.Огнивенко

Решение в окончательной форме принято 05 июля 2019 г.

Верно, судья: О.Б.Огнивенко

По состоянию на 05.07.2019 решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з.: К.А. Шараухова

Подлинный документ находится в материалах дела № 2а-103/2019 Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края, УИД 22RS0065-02-2018-004697-37.

Секретарь с/з.: К.А. Шараухова