Решение № 2А-307/2017 2А-307/2017~М-331/2017 М-331/2017 от 1 декабря 2017 г. по делу № 2А-307/2017

№ 2а-307/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2017 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Аникановой Н.С.,

при секретаре Набойщиковой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование иска указано, что согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: кадастровый №, площадь 1000, размер доли 1/1, дата регистрации права 31.12.2002. Административный ответчик не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2012 год в размере 1405, 43 рублей – срок уплаты налога 02.12.2013; за 2014 год в размере 1 977, 62 рублей – срок уплаты налога 01.10.2015. Административному ответчику были направлены уведомления, в соответствии с которыми необходимо было оплатить исчисленные суммы налогов. В указанные в уведомлениях сроки суммы налогов не были уплачены. Требования об уплате налога и пени были направлены административному ответчику по почте заказным письмом с уведомлением. Срок исполнения требования № по состоянию на 09.12.2013 истек 19.02.2014, требования № по состоянию на 27.10.2015 истек 24.02.2016. В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму недоимки в общем размере 3 452, 20 рублей, из которой сумма по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 3 383,05 рублей, пеня в размере 69,15 рублей.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, мотивированное тем, что в связи с вступлением в силу нового Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 15.09.2015 налоговому органу потребовалось вносить значительные изменения в форму и содержание административных исковых заявлений, а также согласовывать новую форму и содержание административных исковых заявлений с судами общей юрисдикции. В связи с несвоевременным направлением определения об отмене судебного приказа и в соответствии со ст. 95 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании земельного налога и пени с административного ответчика ФИО1

Административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела, не представила в суд возражений по существу заявленных требований, а также относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства. Извещение направлялось судом по последнему известному месту жительства административного ответчика, которое вернулось в суд без вручения адресату. При добросовестности и разумности действий со стороны участников гражданских правоотношений, которые презюмируются согласно ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд расценивает действия ФИО1 по неполучению судебной повестки как отказ от ее принятия и считает участника процесса извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии со ст. 100 КАС РФ.

Определив на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, ознакомившись с письменными доказательствами и оценив их, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на момент заявленного административным истцом ко взысканию налогового периода, являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: кадастровый №, площадь ... что следует из досье физического лица. Таким образом, ФИО1 должна оплачивать земельный налог в установленный законом срок. Однако, ФИО1 не уплатила земельный налог за 2012 год в размере 1 405, 43 рублей, в связи с чем ей были начислены пени в размере 28, 26 рублей; а также земельный налог за 2014 год в размере 1 977, 62 рублей, в связи с чем ей были начислены пени в размере 40,89 рублей.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения задолженности по уплате недоимки по налогу и пени в заявленном размере административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.2 и 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам ст. 70 НК РФ.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ст. 69 НК РФ если требование направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.10.2015 было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 31.10.2015 со сроком оплаты налоговой задолженности до 24.02.2016.

В соответствии с абз.2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 22 августа 2016 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Каргасокского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 3 383, 05 рублей, пени в размере 69, 15 рублей, а всего 3 452, 20 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Каргасокского судебного района Томской области от 12.09.2016 судебный приказ от 22.08.2016 в отношении ФИО1 отменен.

При этом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области обратилась в Каргасокский районный суд Томской области с иском к ФИО1 о взыскании указанной задолженности только 25.10.2017, о чем свидетельствует штамп на административном исковом заявлении, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание спорной задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 - 48 НК РФ, в связи с истечением срока, оснований для восстановления которого у суда не имеется.

Не может быть расценено как несвоевременное получение налоговым органом копии определения суда об отмене судебного приказа от 12.09.2016, на что ссылается административный истец в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, поскольку, как следует из отметки на сопроводительном письме мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области от 13.09.2016 указанное определение было получено административным истцом 28.09.2016 за вх. №.

Вступление в силу нового Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 15.09.2015, в связи с чем налоговому органу потребовалось вносить значительные изменения в форму и содержание административных исковых заявлений, а также согласовывать новую форму и содержание административных исковых заявлений, по мнению суда, не является уважительной причиной для восстановления срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки, поскольку административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным, при этом срок для подачи иска в суд исчисляется не с даты получения определения об отмене судебного приказа, а с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств соблюдения налоговым органом порядка и сроков для взыскания налога, установленных законодательством о налогах и сборах, уважительных причин пропуска срока с момента отмены судебного приказа суду названо не было, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 3 452,20 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, ст. 290-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности - отказать.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 3 383 рубля 05 копеек, пени в размере 69 рублей 15 копеек.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.С. Аниканова