Решение № 2А-1905/2025 2А-1905/2025~М-1551/2025 М-1551/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1905/2025

Дело №2а-1905/2025

УИД № 26RS0012-01-2025-003026-64


Решение

Именем Российской Федерации

"15" октября 2025 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Зацепиной А.Н.,

при секретаре Темирхановой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Земельный налог с физических лиц:

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имел в собственности земельный участок в связи с чем, Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2014-2020 год.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый *****

Расчет налога за 2014 год:

4390.00 * 0,3 * 12 / 1200.0= 13,17

Расчет налога за 2016 год:

((86102.10 * 0.30000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 258,00

Расчет налога за 2017 год:

(86102,10 * 1 - 65394,00) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 62,00

Расчет налога за 2018 год:

(86102,10 * 1 - 65394,00) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 62,00

Расчет налога за 2019 год:

(86102,10 * 1 - 65394,00) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 62,00

Расчет налога за 2020 год:

(97881 * 1 - 74340,0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 68,00

Сумма исчисленного земельного налога за 2014-2020 год составила 525,17 руб., которая частично погашена на сумму 102,98 руб., следовательно, сумма задолженности составила 422,19 руб.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенного, ФИО1 исчислена пеня по земельному налогу в размере 44,32 руб., из них: за период с 02.10.2015 по <дата> в размере 20,43 руб. (по задолженности 2014 года), за период с <дата> по <дата> в размере 22,81 руб. (по задолженности 2016 года), за период с <дата> по <дата> в размере 1,08 руб. (по задолженности за 2017-2018 год).

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, 14.04.2014 налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, направлены налогоплательщику.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требования от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> ***** направлены налогоплательщику. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка ***** <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока на взыскание задолженности.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН ***** задолженность в сумме 466,51 руб. в том числе:

- земельный налог за 2014-2020 г в размере 422,19 руб.;

- пеня по земельному налогу в общей сумме 44,32 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России ***** по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в просительной части искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась.

Положения статей 96, 99, 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих.

<дата> в адрес административного ответчика направлено уведомление о том, что судебное заседание состоится <дата> в 10 часов 40 минут в Ессентукском городском суде.

Указанное уведомление направлено в адреса административного ответчика заказной почтой.

Так, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80405513615387 (получатель ФИО1), <дата> почтовая корреспонденция прибыла в место вручения, <дата> возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ***** "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что извещение (уведомление) суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, конверт с судебным извещением не был доставлен, поскольку адресат по извещению за ним не явился (неудачная попытка вручения). Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что при рассмотрении настоящего дела будет нарушено право административного ответчика на судебную защиту, не имеется.

Суд считает административного ответчика ФИО1 надлежаще уведомленной о месте и времени судебного разбирательства и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги сборы.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что административный ответчик имела в собственности земельный участок в связи с чем, Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2014-2020 год.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый *****

Расчет налога за 2014 год:

4390.00 * 0,3 * 12 / 1200.0= 13,17

Расчет налога за 2016 год:

((86102.10 * 0.30000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 258,00

Расчет налога за 2017 год:

(86102,10 * 1 - 65394,00) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 62,00

Расчет налога за 2018 год:

(86102,10 * 1 - 65394,00) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 62,00

Расчет налога за 2019 год:

(86102,10 * 1 - 65394,00) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 62,00

Расчет налога за 2020 год:

(97881 * 1 - 74340,0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 68,00

Сумма исчисленного земельного налога за 2014-2020 год составила 525,17 руб., которая частично погашена на сумму 102,98 руб., следовательно, сумма задолженности составила 422,19 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В связи с неполной уплатой земельного налога, ФИО1 была начислена по земельному налогу в размере 44,32 руб., из них: за период с <дата> по <дата> в размере 20,43 руб. (по задолженности 2014 года), за период с <дата> по <дата> в размере 22,81 руб. (по задолженности 2016 года), за период с <дата> по <дата> в размере 1,08 руб. (по задолженности за 2017-2018 год).

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, 14.04.2014 налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный для его уплаты, не исполнила, административным истцом в ее адрес направлены требования от <дата> *****, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>

Указанное требование в установленные сроки также исполнено не было.

Поскольку требование оставлено административным ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась к мировому судье с/у ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

<дата> мировым судьей с/у ***** <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, по причине пропуска срока на взыскание задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 422.19 руб., пени в размере 44.32 руб., на общую сумму 466.51 руб. - <дата>, т.е. в установленный законом срок.

Вместе с тем, административным истцом пропущены сроки для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогам, т.к. данные требования заявлены ранее, чем за три предшествующих налоговых периода - за 2014 г.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

При этом доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд налоговым органом суду не представлено, в связи с чем, правовые основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> о восстановлении срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, – отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 466,51 руб. в том числе:

- земельный налог за 2014-2020 г в размере 422,19 руб.;

- пеня по земельному налогу в общей сумме 44,32 рублей, -отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий А.Н. Зацепина