Решение № 2А-145/2018 2А-145/2018 ~ М-30/2018 М-30/2018 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-145/2018

Дело № 2а-145/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2018 года п.Веселый

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рябининой Г.П.,

при секретаре Назаровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1922 рубля и пени в размере 10,90 рублей, по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7297 рублей, пени в размере 41,35 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 278 рублей, пени – 1,58 рублей.

Требование обосновывают тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированная по адресу <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст. 357, 358 НК РФ и со ст. 1 ОЗ РО ФИО1 имел объект налогообложения и является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 имеет объекты имущественной собственности и является плательщиком налога на имущество.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил свои требования. Истцом заявлено, что на основании поданных ответчиком ФИО1 возражений на иск, отделом камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ с ответчиком ФИО1 ИНН № проведена сверка объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическому лицу.

В ходе проведения сверки установлено следующее, что несоответствия даты постановки и даты снятия транспортного средства сельскохозяйственной техники марки комбайн ДОН № с ГРЗ № не установлено. Транспортное средство трактор ДТ № отсутствует в базе данных инспекции. Мотоцикл ИМЗ № дата постановки и снятия с учета соответствует информационному ресурсу МРЭО ГИБДД и документам плательщика.

В связи со снятием транспортных средств с учета, начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год скорректированы ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год уменьшена на 4125 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ полностью списана в связи с отсутствием транспортных средств у налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ году. Таким образом, сумма неоплаченной задолженности по транспортному налогу по требованию, выставленному ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ № с учетом перерасчета составляет 961 рублей, пени 5.45 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.). Плательщик ФИО1 не согласен с датой прекращения права на земельный участок сельскохозяйственного назначения с КН №, представленной органами Росреестра в электронном виде в налоговый орган, считает, что дата прекращения права должна соответствовать дате договора-купли продажи земельного участка май 2013 год. Налоговая инспекция считает начисление земельного налога на участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ. правомерным, так как налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По правилам пункта 1 статьи 131 ГК РФ право организации или физического лица подлежит государственной регистрации, которая регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ). Запись в ЕГРП является единственным доказательством существования права на земельный участок. Таким образом, плательщиком земельного налога является то лицо (юридическое или физическое), чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения закреплено в ЕГРП. Заключение договора купли-продажи земельного участка не влияет на приобретение обязанности покупателя по уплате земельного налога. Такая обязанность у него появится только после того, как его право собственности на передаваемый по договору земельный участок пройдет государственную регистрацию. Земельный участок с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ числился за ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец МИФНС России № по РО просит суд взыскать недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в следующем размере:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ.: налог в размере 278.00 руб., пеня в размере 1.58 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. (по перерасчету): налог в размере 961.00 руб., пеня в размере 5.45 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г.: налог в размере 7297.00 руб, пеня в размере 41.35 руб. Итого: 8584,38 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен судом надлежащим образом, представил в суд ходатайство, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично. Пояснил суду, что признает требования по уплате налога на имущество физических лиц, а по транспортному и земельному налогу не признает. Пояснил суду, что земельный участок с КН № у него арестовали по решению суда и был продан ФИО3 еще в ДД.ММ.ГГГГ году. Так как на земельный участок был наложен арест, то регистрация перехода права собственности была произведена намного позже в ДД.ММ.ГГГГ году. Фактически за эти годы он не должен платить налог, так как участком не владел. Также пояснил, что сельскохозяйственной техники у него нет, так как она была зарегистрирована на КФХ, потом КФХ обанкротилось. КФХ не является плательщиком транспортного налога. Как комбайн № оказался зарегистрирован на его имя не может пояснить, так как техника была КФХ. Также он и этот комбайн снял с учета, никакой техники у него сейчас нет, что подтверждено справкой гостехнадзора.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1ст. 23 НК РФобязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сост. 19 НК РФналогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силуст. 44 НК РФна налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФпредусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1ст. 69 НК РФтребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормамист. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4ст. 57 Налогового кодекса РФв случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1ст. 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ростовской области.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлся собственником объекта налогообложения: комбайна Дон №, гос.рег. знак №, что подтверждено справкой инспектора гостехнадзора Веселовского района № от ДД.ММ.ГГГГ (приложение), соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Данное средство снято с учета ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, за ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком должен быть уплачен транспортный налог.

Доводы ответчика ФИО1 о неправомерности начисления земельного налога несостоятельны.

В соответствии со ст.388 НК налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(ст. 394 НК РФ).

Ответчик ФИО1 не согласен с датой прекращения права на земельный участок сельскохозяйственного назначения с КН №, указывая, что данный земельный участок был продан в ДД.ММ.ГГГГ года.

По правилам пункта 1 статьи 131 ГК РФ право организации или физического лица на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации, которая регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Запись в ЕГРП является единственным доказательством существования права на земельный участок. То есть, из указанный норм права следует, что плательщиком земельного налога является то лицо (юридическое или физическое), чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения закреплено в ЕГРП. Заключение договора купли-продажи земельного участка не влияет на приобретение обязанности покупателя по уплате земельного налога. Такая обязанность у него появится только после того, как его право собственности на передаваемый по договору земельный участок пройдет государственную регистрацию. Установлено, что земельный участок с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ числился за ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, ответчику правомерно исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

Из материалов дела усматривается, что ответчику был исчислены налоги. Однако ответчик своевременно не оплатил налоги, несмотря на надлежащее извещение Межрайонной ИФНС России№ по РО о неуплаченной сумме налога, что подтверждается налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.6), и списками заказных писем(л.д.5).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены требования: требованием № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.8) на сумму 9497,00 рублей, пени 53,83 срок уплаты до 16.02.2017г.

В силу ч. 2ст. 45 НК РФ, если налогоплательщик не принимает меры по добровольному погашению долга после получения требования налоговых органов, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в судебном порядке.

Поскольку до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России№ поРО обратилась с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 2ст. 48 НК РФисковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2ст. 48 НК РФсрока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из материалов дела,ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка№Багаевского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен, скорректирован административным истцов в процессе рассмотрения дела с учетом доводов ответчика ФИО1 и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 доказательства оплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме не представлены.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не выполнил обязанности по уплате указанного налога, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России№ поРО законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу в размере: налог(2014) – 961 рубль, пени – 5,45 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог 278 рублей, пени 1,58 рублей, земельный налог с физических лиц- налог 7297 рублей, пени – 41,35 рублей, а всего взыскать 8584 рубля 38 копеек.

Реквизиты получателя: ИНН <***>, КПП 615001001, ОКТМО 60727000, Р/сч <***> ГРКЦГУ Банка России по Ростовской области, БИК 046015001, КБК транспортного налога 18№, для пени 18№, КБК земельного налога №, для пени 18№, КБК имущественный налог 18№, для пени 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2018 года.

Судья Г.П.Рябинина