Решение № 2А-1281/2025 2А-1281/2025(2А-15361/2024;)~М-12043/2024 2А-15361/2024 М-12043/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-1281/2025

Дело № 2а-1281/2025

УИД-16RS0042-03-2024-013133-06


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26.02.2025 г. Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 транспортных средств: ... года выпуска, дата регистрации права 21.08.2017. В связи с чем ФИО1 был начислен к уплатетранспортный налог за 2022 год в размере 24650 руб. со сроком уплаты,установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату)задолженности ФИО1 были начислены пени в размере 15186,73руб., из них: сумма задолженности по пени по судебному приказу № 2а-86/2/2024 составляет 1573,73 руб. за период с 24.10.2023 по 10.12.2023 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 61982,90 руб. и в размере 86632 руб. 90 коп., которая состоит из: налога по НДФЛ за 2017 г. в размере 589,28 руб., (налог погашен в полном объеме 21.09.2023); транспортного налога за 2019 год в размере

16036, 28 руб. по данному налогу вынесен судебный приказ № 2а-61/2/2021 от 30.03.2021; транспортного налога за 2020 г. в размере 24650 руб. налог взыскан решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу № 2а-12084/2022 от 29.11.2022; транспортного налога за 2021 год в размере 24650 руб. (по данному налогу вынесен судебный приказ № 2а-228/2/2023 от 06.12.2023, налога на имущество за 2017 год в размере 32,37 руб. (налог погашен вполном объеме 21.09.2023), налога на имущество за 2018 год в размере 82,70 руб. (налог погашен в полном объеме 21.09.2023) - оплата ЕНП от 21.09.2023 в размере 4057,54 руб. = 61982 руб. 90 коп. + транспортный налог за 2022 год в размере 24650 руб., который взыскивается настоящим административным иском.

ФИО1 было направлено требование от 27.06.2023 № 4547 об уплате налогов и пени. Требование было отправлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Дата вручения - 29.06.2023.

Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

Также, в связи с неуплатой налога и пени 16.10.2023 налоговым органом было вынесено решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств в размере 79682,18 руб.

ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 06.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-86/2/2024 от 05.03.2024 отменен.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 24650 руб., пени, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.12.2023 в размере 1573,73 руб., всего 26223,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена надлежащим образом, судебной повесткой по почте.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, дела о выдаче судебных приказов, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока 4 исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей…

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по городу Набережные Челны Республики Татарстан - ИНН ...

ФИО1 имеет в собственности автомобили: ... с государственным регистрационным знаком ...

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статьи 52, 57, 44, 408, 409 Налогового кодекса РФ). При этом, пунктом 4 статьи 52, статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено заказным письмом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Административным истцом административному ответчику посредством почты было направлено налоговое уведомление № ... от 02.08.2023 (л.д.6-7).

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24650 руб. в отношении указанного выше имущества.

В соответствии с изменениями в ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, с 01.01.2023 пени учитываются без привязки к какому-либо налогу, а рассчитываются от общего отрицательного сальдо, который образовался в ЕНС.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Налоговым органом в связи с неуплатой недоимки по налогам на основании пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени на общую сумму в размере 1573,73 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № ... от 27.06.2023 об уплате задолженности в срок до 26.07.2023 (л.д.8-9).

Так же в связи с неуплатой налога и пени 16.10.2023 налоговым органом было вынесено решение № 4852 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика на сумму 79692,18 руб. (л.д.11).

Административным ответчиком требование об уплате недоимки налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, ИФНС России по г. Набережные Челны в установленные сроки (01.03.2024) обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа.

05.03.2023 мировым судьей судебного участка №2 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 06.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (06.11.2024) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены. Возражений относительно административных исковых требований со стороны административного ответчика не поступило.

Судом проверен представленный расчет суммы пени, и признан соответствующим действующему законодательству. Предусмотренная законом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций соблюдена, в том числе установлено отсутствие нарушения срока по направлению требования по уплате налога, пени и санкций, порядка и сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административного иска, в то же время надлежащих доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки административным ответчиком не представлено.

Однако, суд учитывает, что меры взыскания по взысканию транспортного налога за 2021 год на момент принятия настоящего решения отсутствуют в связи с отменой судебного приказа по делу №2а-228/2/2023 от 06.12.2023. Следовательно, размер пени составит не 1573,73 руб., как просит административный истец, а 991,98 руб., которые и подлежат взысканию.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей. Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН ..., ... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ... в доход государства: транспортный налог за 2022 год в размере 24650 руб., по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за период с 24.10.2023 по 10.12.2023 в размере 991,98 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 12.03.2025.